Анализ и управление затратами

Вывод: как показывают данные таблицы 3, отклонение за счет изменения структуры составило 145,200 тыс. руб. Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 100,848 % (22000/21815 * 100) по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 135630,000 тыс. руб., при фактической структуре он выше на 145,200 тыс. руб.

Для расчета влияния  структурных сдвигов и устранения их влияния на экономические показатели используются несколько методов:

Метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске:

∆N(D) = Qф*(∑Diф*Pi - ∑Diпл*Pi) = 22000 * ((0,291 * 5600) + (0,311 * 6000) + (0,275 * 6600) + (0,123 * 7000)) – ((0,281 *5600) + (0,332 * 6000) + (0,274 * 6600) + (0,113 * 7000)) = 22000 * (6171,6 - 6165) = 22000 * 6,6 = 145200

Метод прямого счета по всем изделиям по проценту выполнения плана:

∆N(D) = ∑(Qф *Diф * Pi) - ∑[(Qпл * Diпл * Pi) * Iвп(шт)] = ((22000 * 0,291 * 5600) + (22000 *0,311 * 6000) + (22000 * 0,275 * 6600) + (22000 * 0,123 * 7000)) – [((21815 * 0,281 * 5600) + (21815 * 0,332 * 6000) + (21815 * 0,274 * 6600) + (21815 * 0,113 * 7000)) * 1,008480403] = 135775200 – (134489475 * 1,008480403) = 135775200 – 135630000 = 145200

Метод средних цен:

∆N(D) = [∑(Dфi – Dплi)*P]*Qобщф или ∆N(D) = [∑Dфi * P – ∑Dплi*P]*Qобщф = [((0,291 – 0,281) * 5600 + (0,311 – 0,332) * 6000 + (0,275 – 0,274) * 6600 + (0,123 – 0,113) * 7000))] * 22000 = (56 – 126 + 6,6 + 70) * 22000 = 6,6 * 22000 = 145200

Для расчета влияния структурного фактора на объем производства продукции в стоимостном выражении используют способ абсолютных разниц. Сначала определяется изменение среднего уровня цены 1 шт. (DРстр) за счет структуры (таблица 4).

D

стр = å(Удiф – Удiпл) Рi / 100 = ((1 * 5600 / 100) + (- 2,1 * 6000/ 100) + (0,1 * 6600 / 100) + (1  7000 / 100)) = 56 – 126 + 6,6 + 70 = 6,6

Таблица 4

Расчет изменения средней цены изделия за счет структурного фактора

Изделие	Цена за 1 шт., руб.	Структура продукции			Изменение средней цены за счет структуры, руб.	Изменение ВП за счет структуры
		план	факт	+, -
1	2	3	4	5	6	7
A	5600	28,1	29,1	+ 1	56	-
B	6000	33,2	31,1	- 2,1	- 126	-
C	6600	27,4	27,5	+ 0,1	6,6	-
D	7000	11,3	12,3	+ 1	70	-
Итого	-	100	100	-	6,6	145,200

Вывод: из таблицы 4 видно, что изменение средней цены за счет структурного фактора составило 6,6 руб., в том числе средняя цена продукции В уменьшилась на 126 руб., а средние цены продукций А, С, D увеличились и равны 56, 6,6 и 70 руб.

Затем узнаем изменение  объема товарной продукции в стоимостном  выражении:

ΔВПстр = D

стр * Vф.общ = 6,6 * 22000 = 145200

Расчет влияния структурного фактора  на изменение выпуска продукции  в стоимостном выражении можно  произвести и с помощью средневзвешенных цен, если продукция однородна:

D стр = (å(Р * Удiф) / 100) – ((å(Р * Удiпл) / 100) = ((5600 * 29,1) : 100 + (6000 * 31,1) : 100 + (6600 * 27,5) : 100 + (7000 * 12,3) : 100) – ((5600 * 28,1) : 100 + (6000 * 33,2) : 100 + (6600 * 27,4) : 100 + (7000 * 11,3) : 100) = 6,6

I пл = å (P * Удiпл) / 100 = (5600 * 28,1) : 100 + (6000 * 33,2) : 100 + (6600 * 27,4) : 100 + (7000 * 11,3) : 100 = 6165

I ф =å (P * Удiф) / 100 = (5600 * 29,1) : 100 + (6000 * 31,1) : 100 + (6600 * 27,5) : 100 + (7000 * 12,3) : 100 = 6167,6

Аналогичным образом определяется влияние структуры реализованной продукции на сумму выручки (таблица 5).

Таблица 5

Расчет влияния структуры реализованной  продукции на сумму выручки

Изделие	Цена за 1 шт., руб.	Объем реализации продукции, шт.		Структура продукции, %		Изменение структуры, +;-	Процент выполнения плана	Стоимость реализованной  продукции, тыс. руб.			Изменение товарной продукции  за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	план	факт			план	Факт при плановой структуре	факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
А	5600	6155	6375	28,1	28,9	+0,8	102,8	34446,104	34705,748	35693,812	+988,064
В	6000	7465	7210	34,1	32,7	-1,4	95,9	44786,940	45124,530	43271,910	- 1852,620
С	6600	6025	6120	27,5	27,7	+0,2	100,7	39730,350	40029,825	40320,951	+291,126
D	7000	2245	2350	10,3	10,7	+0,4	103,9	15782,690	15901,655	16519,195	+617,540
Итого	-	21890	22055	100	100	-	403,3	134746,084	135761,758	135805,868	+44,110

 

ВП_усл0 = å(V_пл.общ. * Удi_пл * Цi_пл) = 34446,104 + 44786,940 + 39730,350 + 15782690 = 134746,084

ВП_усл1 = å(V_ф.общ. * Удi_пл * Цi_пл) = 34705,748 + 45124,530 + 40029,825 + 15901,655 = 135761,758

ВП_усл2 = å(V_ф.общ. * Удi_ф * Цi_пл) = 35693,812 + 43271,910 + 40320,951 + 16519,195 = 135805,868

1) N1 = Qф*(∑Diпл*Piпл) = 22055 * (1573,6 + 2046 + 1815 + 721) = 135761,758

2) N2 = Qф*(∑Diф*Piпл) = 22055 * (1618,4 + 1962 + 1828,2 + 749) = 135805868

3) N2-N1 = 44110

4) = (35700000 + 43260000 + 40392000 + 16450000) – (34468000 + 44790000 + 39765000 + 15715000) = 135802000 – 134738000 = 1064000

5) ∑(Qф *Diпл*Piпл) - * Diпл) = (34705748 + 451245530 + 40029825 + 15901655) – (34446104 + 44786940 + 39730350 + 15782690) = 541882758 – 134746084 = 407136674

6) N3 = ∑(Qпл * Diпл * Pi) * Iвп(шт) = 134746084 * = 134746084 * 1,007537688 = 135761758

7) = (35693812 + 43271910 + 40320951 + 16519195) – 135761758 = 44110

Вывод: Приведенные данные таб. 5 показывают, что за счет изменения товарной продукции за счет структуры выручка от ее реализации увеличилась на 44,110 тыс. руб. Это свидетельствует об увеличении удельного веса более дорогих изделий А, С и D в общем объеме продаж.

 

1.3. АНАЛИЗ КАЧЕСТВА  ПРОИЗВЕДЕННОЙ ПРОДУКЦИИ

 

Конкурентоспособность продукции  и получение наиболее выгодных для  организации контрактов возможны в условиях рыночной экономики только при обеспечении соответствующего качества реализуемой продукции, отвечающей потребностям как внутреннего, так и внешнего рынка. В связи с этим оценка качества выпускаемой продукции приобретает особое значение.

Анализ качества продукции производится по трем группам показателей: обобщающим, частым и эффективности повышения качества.

По продукции, качество которой  характеризуется сортом, рассчитываются доля продукции каждого сорта  в общем объеме производства, средний  коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях.

Средний коэффициент сортности  определяется следующим образом (таблица 6):

Ксорт пл. =

= = 1,00108

Ксорт ф. =

= = 1,00193

Таблица 6

Анализ качества продукции «А»

Сорт продукции	Цена за 1 шт., руб.	Выпуск продукции, шт.		Стоимость выпуска, тыс. руб.
		план	факт	план	факт	по цене I сорта
						план	факт
1	2 = 5 : 3	3	4	5	6 = 2 * 4	7 = 3 * 2 (I сорт)	8 = 4 * 2 (I сорт)
I	5594	3250	1800	18180	10069	18180	10069
II	5588	1700	2500	9500	13970	9510	13985
III	5634	1175	2100	6620	11831	6573	11747
Итого	5600	6125	6400	34300	35870	34263	35801

Средневзвешенная цена рассчитывается следующим образом:

Рпл =

= Рф = =

Вывод: отсюда коэффициент сортности: по плану – 1,00108,  фактически – 1,00193. Выполнение плана по качеству – 100,1% (1,00193/1,00108 * 100). Средневзвешенная цена по плану - 5600 тыс. руб., фактически - 5605 тыс. руб., что по отношению к плану также составляет 100,1 %.

 

Расчет влияния сортового  состава продукции на объем ее производства в стоимостном выражении производится по способам, которые применяются при анализе структуры производства продукции. Выполнить этот расчет способом абсолютных разниц (таблица 7).

Таблица 7

Влияние сортового состава продукции  на объем выпуска изделия «А»  в стоимостном выражении

Сорт продукции	Цена за 1 шт., руб.	Структура продукции, %			Изменение средней цены за счет структуры, руб.
		план	факт	+, -
1	2	3	4	5	6
I	5594	53	28,1	-24,9	-139290,6
II	5588	27,8	39,1	+11,3	+63144,4
III	5634	19,2	32,8	+13,6	+76622,4
Итого	5600	100	100	-	+476,2

1. ∆Рсорт = Σ(∆Уд * Pi) = (- 24,9 * 5594) + (11,3 * 5588) + (13,6 * 5634) = - 139290,6 + 63144,4 + 76622,4 = - 139290,6 + 139766,4 = 476,2

2. ∆ВПсорт = ∆Рсорт * ВПобщ(ф) в  шт. = 476,2 * 6400 = 3047680

Вывод: в связи с улучшением качества продукции (увеличением доли продукции II и III сорта и уменьшением доли I сорта) средняя цена реализации по изделию А выше плановой на 476,2 руб., а стоимость всего фактического выпуска - на 3047680 руб.

Возможные причины понижения  качества продукции:

- плохое качество сырья,

- низкий уровень технологии и организации производства,

- квалификации рабочих,

- аритмичность производства.

 

1.4. АНАЛИЗ РИТМИЧНОСТИ  РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных  планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и  реализации продукции. Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.

Один из наиболее распространенных – коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня. Чем Критм ближе к единице, тем ритмичнее работает предприятие.

Критм =

Уд.ф. = 52 + 24,3 + 3,4 = 79,7

Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции.

Кв =

=

Для оценки ритмичности  производства на предприятии рассчитывается также коэффициент аритмичности:

Кар = 1 – Критм = 1 – 0,797 = 0,203

Таблица 8

Ритмичность выпуска продукции  по декадам

Декада	Выпуск продукции, тыс. руб.		Удельный вес продукции, %		Выполнение плана, коэффициент	Доля продукции, зачтенная в  выполнении плана по ритмичности, %
	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6	7
Первая	70000	75000	52	55,2	1,071	52
Вторая	60000	33000	44,6	24,3	0,55	24,3
Третья	4488	27770	3,4	20,5	6,188	3,4
Итого	134488	135770	100	100	7,809	79,7