Анализ и управление затратами

Зная, как изменилась трудоемкость продукции можно определить темпы прироста среднечасовой выработки:

=

Сравнение удельной трудоемкости продукции дает возможность выявить  резервы производства (таблица 14).

Таблица 14

Анализ удельной трудоемкости по видам  продукции

Вид продукции	Объем производства, шт.		Удельная трудоемкость, ч		Затраты труда на выпуск продукции, ч
	план	факт	план	факт	по плану	по плану на фактический выпуск	фактически
1	2	3	4	5	6 = 2 * 4	7 = 3 * 4	8 = 3 * 5
A	6125	6400	2	2,2	12250	12800	14080
B	7250	6850	2,5	2,6	18125	17125	17810
C	5980	6050	2,2	2,5	13156	13310	15125
D	2460	2700	1	1,2	2460	2700	3240
Итого	21815	22000	7,7	8,5	45991	45935	50255

 

Определить  плановую, условную и фактическую:

 пл = Σ(VВПпл(т.р.) * Тепл) / Σ(VВПпл(шт) =

 усл = Σ(VВПф(т.р.) * Тепл) / Σ(VВПф(шт) =

 факт = Σ(VВПф(т.р.) * Теф) / Σ(VВПф(шт) =

 

Влияние структурного фактора  на изменение среднего уровня УТЕ  выполняется способом цепной подстановки:

∆ТЕстр = [∑∆Уд (шт)* УТЕпл] : 100 = (1 * 2): 100 + (-2,1 * 2,5) : 100 + (0,1 * 2,2) : 100 + (1 * 1) : 100 = 0,02 – 0,0525 + 0,0022 + 0,01 = - 0,0203

 

Существенное влияние  на средний уровень выработки  оказывает изменение структуры  продукции: при увеличении доли более  трудоемкой продукции увеличиваются  затраты труда на ее производство:

∆ФРВстр = ∑(∆Удi (ВПшт)* ТЕiпл) * VВПобщф(шт) = (1 * 2) * 22000 + (-2,1 * 2,5) * 22000 + (0,1 * 2,2) * 22000 + (1 * 1) * 22000 = -44660

 

Чтобы определить, насколько  из-за структурного фактора изменился  уровень среднечасовой выработки, необходимо сделать следующий расчет:

∆ЧВстр =

- ЧВпл = 1092,5

 

Вывод: из таб. 14 видно, что  удельная трудоемкость по каждому виду продукции по факту увеличилась, а именно по продукции А на 0,2 ч., по продукции В на 0,1 ч., С на 0,3, D на 0,2 ч.

 

2.6. АНАЛИЗ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Приступая к анализу  использования ФЗП, в первую очередь  необходимо рассчитать абсолютное и  относительное отклонение его фактической  величины от плановой (таб. 15).

Абсолютное отклонение ФЗП:

ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл = 2679-1935=744

Относительное отклонение по ФЗП с учетом изменения объема производства продукции:

ФЗП = ФЗПф – ФЗПскор = ФЗПобщ(ф) – (ФЗПобщ(пл) * Iвп + ФЗПобщ(пл)) = 2679 – (689 * 1,01 + 1246) = 737,11

ФЗП = ФЗПобщ(ф) – ФЗПск = ФЗПобщ(ф) – (ФЗПобщ(пл) 

) = 2679 – (1935 * ) = 737,11

Таблица 15

Анализ фонда заработной платы

Вид оплаты	Сумма зарплаты, тыс. руб.
	План	Факт	+, -
1	2	3	4
1.Переменная часть  оплаты труда рабочих По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты	616   512 104	946   789 157	+330   +277 +53
2.Постоянная часть  оплаты труда рабочих  2.1. Повременная часть  оплаты труда рабочих 2.2. Доплаты 2.2.1. За сверхурочное  время работы 2.2.2. За стаж работы 2.2.3. За простои по  вине предприятия	690   690 - - - -	1014   1000 10 4 - -	+324   +310 +10 +4 - -
3. Всего оплаты труда  рабочих без отпускных	1306	1960	+654
4. Оплата отпусков  рабочих 4.1. Относящаяся к переменной  части 4.2. Относящаяся к постоянной  части	213 73 140	289 99 190	+76 +26 +50
5. Оплата труда служащих	416	430	+14
6. Общий фонд заработной  платы    В том числе: переменная часть (V) = п.1 + п.4.1 постоянная часть (F) = п.2 + п.4.2 + п.5	1935   689 1246	2679   1045 1634	+744   +356 +388
7. Удельный вес в  общем фонде заработной плате, D % переменной части постоянной части	100   35,6 64,4	100   39,0 61,0	-   3,4 -3,4

Вывод: фонд заработной платы по факту увеличился по сравнению с планом на 744 тыс. руб., в том числе за счет увеличения переменной (на 356 тыс. руб.) и постоянной части (на 388 тыс. руб.). Как видно из таблицы, все виды доплат у предприятия отсутствуют как по плану, так и фактически.

Оплата труда служащих по факту составила 430 тыс. руб., что выше плана на 14 тыс. руб. Увеличение фонда заработной платы свидетельствует о более эффективной работе предприятия по факту по сравнению с планом.

 

2.7. ОЦЕНКА СООТНОШЕНИЯ ТЕМПОВ РОСТА  ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА И СРЕДНЕЙ  ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

 

Таблица 16

Анализ темпов роста производительности труда  и средней заработной платы

Показатели	План	Факт	Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
1. Объем продукции,  тыс. руб.	134488	135770	+1282	100,95
2. Численность  ППП, чел.	150	185	+35	123,33
3. Фонд заработной  платы ППП, тыс. руб.	1519	2249	+730	148,06
4. Выработка  1 работающего ППП, тыс. руб.          п.1 : п.2	896,59	733,89	-162,7	81,85
5. Средняя  заработная плата 1 работника ППП, тыс. руб.   п.3 :п.2	10,13	12,16	2,03	120,04
6. Средства  фонда зарплаты на 1 рубль объема продукции, коп. (п.3:п.1х100) (S)	1,129	1,656	0,527	146,68
7. Коэффициент  опережения на 1 работающего ППП (п.4:п.5)	Х	Х	Х	0,68

 

Относительная экономия (перерасход) фонда оплаты труда  может быть определена соответствующими методами.

I Метод: Просчитывается разница между фактическим ФОТ и ФОТ по плану, скорректированным на процент выполнения плана:

ФОТф-ФОТпл * (ВПф/ВПпл) = 2249000 - 1519000 *  *

II Метод: Сначала просчитывается скорректированный ФОТ с учетом изменения выпуска продукции и коэффициента пересчета заработной платы на единицу продукции. Коэффициент пересчета заработной платы на единицу продукции показывает, как меняется расход на зарплату при перевыполнении плана выпуска продукции (1-0,527 =0,473).

(∆ВП * Sпл * 0,473) / 100 = Z = (1282000 * 1,129 * 0,473) / 100= 6846,098

Затем просчитывается разница  между фактическим ФОТ и скорректированным:

ФОТф – (ФОТпл + Z) = 2249000 – (1519000 + 6846,098) = 715523,902

Скорректированный ФОТ  может быть просчитан следующим  образом:

ФОТпл * (

) = 1519 * ( ) = 2244,31

Можно просчитать степень зависимости роста средней заработной платы от повышения производительности труда. Для этого прирост заработной платы в процентах делится на прирост производительности труда.

Работники ППП = ∆ЗПср% : ∆ГВ% = 20,04 : (-18,15) = -1,1041

Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени  характеризуется его индексом:

Iсз =

=

 

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:

Iгв =

=

 

Затем рассчитывают коэффициент  опережения:

Коп = Iгв / Iсз =

 

Для определения суммы  экономии или перерасхода ФЗП  в связи с изменением соотношений  между темпами роста ПТ и его  оплаты можно использовать следующую  формулу:

Э = ФЗПобщ факт * [(Iсз-Iгв)/Iсз] = 2249 *

= 715,44

 

Можно также рассчитать влияние на себестоимость опережающего темпа роста производительности труда:

∆С = Уд(зп/с) * [(Iгв – Iсз) / Iгв] * 100% = 0,218 * ((0,81853 – 1,20039) : 0,81853) * 100% = 10,17%

                                      

Вывод: темп роста средней заработной платы составил 120,04 %, темп роста производительности труда составил 10,17%

 

3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

 

Основные средства –  один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное  использование влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование ОФ и ПМ предприятия способствует улучшению всех технико-экономических показателей.

 

 

3.1.АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ  ПРЕДПРИЯТИЯ ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ  ПРОИЗВОДСТВА

Таблица 17

Анализ состояния технического уровня машин, оборудования и транспортных средств

Показатели	План	Факт	Отклонение (+;-)
1	2	3	4
1. Первоначальная стоимость машин, оборудования, транспортных средств, тыс. руб.   п.1 – п.3	1045	1085	+40
2. Износ машин, оборудования, транспортных средств, тыс. руб. (на н.г.11лет, на к.г. 12лет) п.1 : 11 лет, п.1 : 12 лет	95	90,4	-4,6
3. Стоимость машин,  оборудования, транспортных средств, поступивших в течение года, тыс. руб.	-	40	+40
4. Уровень износа машин,  оборудования, транспортных средств, %            п.2 : п.1 * 100	9,09	8,33	-0,76
5. Уровень обновляемости машин, оборудования, транспортных средств в течение года, %   п.3 : п.1 * 100	-	3,69	3,69

Вывод: как видно из таблицы 17 первоначальная стоимость машин, оборудования, транспортных средств по факту составила 1085 тыс. руб., что выше первоначальной стоимости по плану на 40 тыс. рублей. Износ машин, оборудования, транспортных средств по факту  уменьшился на 4,6 тыс. руб. и составил 90,4 тыс. руб. Однако уровень износа фактически составил 8,33%, что ниже уровня износа по плану на 0,76%. Такое увеличение первоначальной стоимости машин, оборудования, транспортных средств и снижение уровня их износа связано с внедрением в производство новых машин, оборудования, транспортных средств на 40 тыс. руб. Уровень обновляемости составил 3,69%.

Таблица 18

Структура основных производственных фондов

Группа основных средств	Наличие на начало года		В отчетном году, тыс. руб.		Наличие на конец года		Изменение за отчетный год
	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес в общей стоимости ОФ, %	Поступило на 1-ое число n-ого месяца	Выбыло на 1-ое число n-ого месяца	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес в общей стоимости ОФ, %	Абсолютные величины, тыс. руб.	Темпы прирос та относи тельно прошло го года, %
1	2	3	4	5	6=2+4-5	7	8 = 4-5	9=(6-2) : 2 * 100
1. Здания	8350	85,28	-	-	8350	85,04	-	-
2. Сооружения	260	2,66	-	5	255	2,6	-5	-1,92
3. Машины и оборудование	465	4,75	10	-	475	4,84	+10	2,15
4.Транспорт ные средства	620	6,33	30	15	635	6,47	+15	2,42
5. Производ ственный и хозяйственный инвентарь	91	0,93	8	-	99	1,01	+8	8,79
6. Другие виды основных  средств	5	0,05	-	-	5	0,05	-	-
Итого:	9791	100	48	20	9819	100	28	11,44
В том числе активная часть  п.3 + п.4	1085	11,08	40	15	1110	11,31	25	4,57

Определить амортизацию  линейным способом, срок службы оборудования составляет 12 лет. К концу срока оборудование полностью амортизируется.