Анализ и управление затратами

Ам-ция = * 1085000 = 90416,67

Вывод: данные таблицы 18 показывают, что наибольшую долю в общей стоимости ОФ, как на начало, так и на конец года занимают здания. Их удельный вес в общей стоимости составляет: на начало года - 85,28%; на конец года - 85,04%

Среднегодовая стоимость  ОПФ по плану определяется, как  среднеарифметическая величина.

Среднегодовая стоимость  ОПФ по факту определяется по формуле:

 

ф = ОПФнг + = 9791 + 9791 + 85 – 33,33 = 9842,67

                пл = (9826+9791) : 2= 9808,5

Таблица 19

 

Движение и техническое  состояние основных средств

Показатели	План	Факт	+, -
1	2	3	4
1. ОФ на начало года  п.4 – п.3 + п.2	9826	9791	-35
2. Ввод в действие  ОФ, в т.ч. новых:	85	48	-37
- по плану (условно  10%) - по факту (условно  15%)	8,5 12,75	4,8 7,2	-3,7 -5,55
3. Выбытие ОФ	50	20	-30
4. ОФ на конец года	9791	9819	+28
5. Среднегодовая стоимость ОФ	9808,5	9842,67	+34,17
6. Износ ОФ: на начало  года = п.1 : 12 лет	818,833	815,917	-2,916
на конец года = п.4 : 12 лет	815,917	818,25	+2,333
7. Остаточная стоимость  ОФ       п.4 – п.6	8972,167	9003,083	+30,916
8. Срок обновления  ОС                п.1 : п.2	115,6	203,98	+88,38
9. Коэффициент годности            п.7 : п.4	0,9163	0,9169	+0,0006
10. Коэффициент износа = Сумма износа : ОС к.г.	0,1669	0,1664	-0,0005
11. Коэффициент обновления     п.2 : п.4	0,0087	0,0049	-0,0038
12. Коэффициент выбытия          п.3 : п.1	0,0051	0,0020	-0,0031
13. Коэффициент прироста       (п.4 – п.1) : п.1	-0,0036	0,0029	+0,0065
14. Коэффициент роста               п.4 : п.1	0,9964	1,0029	+0,0065
15. Коэффициент ввода               п.2 : п.4	0,0087	0,0049	-0,0038
16. Коэффициент замены (компенсации)   п.3 : п.2	0,5882	0,4167	-0,1715
17. Коэффициент стабильности = (ОС н.г. – ОС выб) : ОС н.г.	0,9949	0,9980	+0,0031
18.Коэффициент расширения парка   1 – К комп.	0,4118	0,5833	+0,1715
19.Срок эксплуатации  фактический   1 : К выб.	196,08	500	+303,92
20.Коэффициент масштабности  обновления    п.2 : п.1	0,0087	0,0049	-0,0038

 

Показатель  экономии основных средств является значимым для организации, так как отражает годовую сумму возврата инвестиций в основные средства, влияет на амортизационную составляющую себестоимости товаров, а значит, и на цену товаров, снижает налоговую составляющую в части налога на имущество (недвижимость):

Относительная экономия основных средств:

Эос = ∆ОФсрг * Iвп = -35 * 1,008480403 = - 35,29681411

 

Вывод: данные таблицы 19 показывают, что стоимость ОФ на конец года по факту составила 9819 тыс. руб., что выше года по плану на 28 тыс. рублей. Это связано с вводом в действие новых машин и оборудования на 10 тыс. руб.; транспортных средств на 15 тыс. руб. и производственного и хозяйственного инвентаря на 8 тыс. рублей. Коэффициент обновления составил 0,0049 %. В результате ввода новых ОФ среднегодовая стоимость ОФ увеличилась на 34,17 тыс. рублей. Остаточная стоимость ОФ по факту составила 9003,083 тыс. руб., что выше по плану на 30,916 тыс. рублей.   Коэффициент годности по факту увеличился на 0,0006.

 

3.2. АНАЛИЗ ИНТЕНСИВНОСТИ  И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ

 

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования  ОФ является фондорентабельность. Ее уровень  зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции

= 12,49

                   = 12,54

Все факторы изменения  фоондоотдачи и роста объема выпуска  продукции делят на две группы:

- интенсивные факторы  – производительность единицы  оборудования за 1ч использования  полезного времени;

- экстенсивные факторы  – факторы использования рабочего  времени и количество единиц  оборудования.

Соответственно рассчитывается прирост объема выпуска продукции  за счет экстенсивных и интенсивных  факторов.

Интенсивность загрузки измеряется количеством произведенной продукции в единицу времени (выработкой).

Коэффициент экстенсивной загрузки определяется отношением полезного  времени к календарному, умноженным на количество единиц оборудования.

Интегральный показатель загрузки определяется как произведение коэффициентов интенсивной и экстенсивной загрузки.

Таблица 20

Анализ эффективности  использование ОПФ

Показатели	План	Факт	Отклонение
			+; -	∆,%
1	2	3	4	5
1. Объем реализуемой  продукции, тыс. руб.	134738	135802	+1064	0,79
2. Объем товарной продукции, тыс. руб.	134488	135770	+1282	0,95
3. Ср.стоимость ОПФ, тыс. руб., в т.ч     (таб.19 п.5) - активная часть ОПФ  (условно 55% по плану и 60% по  факту)	9877,67 5432,7185	9842,67 5905,602	-35 +472,8835	-0,35 +8,70
4. Среднегодовая численность  персонала, чел.	150	185	+35	23,33
5. Прибыль от реализации, тыс. руб.    таб.30	123422,3	123503,1	+80,8	0,065
6. Фондоотдача, руб.        п.2 : п.3	13,615	13,794	+0,179	1,31
7. Фондоемкость, руб.      п.3 : п.2	0,073	0,072	-0,001	-1,37
8. Фондовооруженность, руб.  п.3 : п.4	65,851	53,204	-12,647	-19,21
9. Коэффициент интенсивности  (п. 15 таб. 21)	1,464	1,148	-0,316	-21,58
10. Коэффициент экстенсивности  (п.14 * п.7) : (365 дн. * 24 ч.)	10,49	13,5	3,01	28,69
11. Коэффициент интегральный (п.9 * п.10)	15,36	15,498	0,381	0,9
12. Рентабельность ОПФ,  к-т	12,49	12,54	0,05	0,4
13. Машиноотдача  п.2 : п.3 (акт. часть)	24,755	22,990	-1,765	-7,13

 

I. Влияние изменения фондоотдачи на объем выпущенной продукции:

1. за счет интенсивности  использования основных средств

- ∆Фо = [(∆Фо * ОПФф) / ∆ВП] * 100% =

- ∆Фо = 1 – (∆ОПФ%/∆ВП%) = 1 – (-0,35 : 0,95) * 100% = 1 + 0,3684 * 100% = 137%

 

2. за счет экстенсивности  использования основных средств

- ∆Фо = (ОПФф – ОПФпл) * Фопл = (9842,67 – 9877,67)

* 13,615 = -476,525 тыс. руб.

- ∆Фо = [(∆ОПФ / ОПФпл) : (∆ВП / ВПпл)] * ∆ВП =[(-35 : 98,77,67) : (1282 : 134488)] * 1282 = -0,0035 : 0,0095 * 1282 = -476,203 тыс.  руб.

 

II. Сделать вывод по таблице и провести факторный анализ:

1. Влияние среднегодовой  стоимости ОФ на увеличение фондоотдачи

Т.е. определить Фо плановую, фактическую и условную.

Фо пл = 13,615

Фо ф = 13,794

Фо усл = 134738 : 9842,67 = 13,689

 

ВП пл. = ЧРппп * Фвоор * Фо = 150 * 65,851 * 13,615 = 134488

ВП ф. = ЧРппп * Фвоор * Фо = 185 * 53,204 * 13,794 = 135770

Особый смысл приобретают  расчет и оценка Фё в динамике. Сумма  относительной экономии (перерасхода) основных средств определяется:

Эоф = ∆Фё * ВПф = -0,001 * 135770 = - 135,77

Вывод: из таблицы 20 видно, что эффективность использования ОПФ зависит от фондоотдачи, которая по факту увеличилась на 0,179 руб., чем по плану,  и от рентабельности продукции, которая также возросла по факту на 0,05.

3.3 АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА  ИЗМЕНЕНИЕ УРОВНЯ ФОНДООТДАЧИ

 

Факторами первого  уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме основных производственных фондов, удельного веса действующего оборудования активной части фондов и фондоотдачи действующего оборудования:

 

= 0,55 * 0,0088 * 2813,09 = 13,615

                                       = 0,60 * 0,009 * 2554,47 =  13,794

 

где: УД^А – удельный вес активной части ОПФ; УД^Д – удельный вес действующего оборудования; ФО^Д – фондоотдача действующего оборудования.

Таблица 21

Исходные данные для факторного анализа

Показатель	План	Факт	Абс.откл.
1. Объем выпуска  продукции, тыс. руб.	134488	135770	+1282
2. Среднегодовая  стоимость ОПФ, тыс. руб.      таб.19 п.5	9808,5	9842,67	+34,17
3. Среднегодовая  стоимость активной части ОПФ,  тыс. руб.   п.3 таб.20	5432,7185	5905,602	+472,8835
4. Среднегодовая стоимость действующего оборудования, тыс. руб.  п.3 * 0,88; 0,9 : 100	47,808	53,150	+5,342
5. Удельный  вес активной части ОПФ, %	55	60	+5
6. Удельный  вес действующего оборудования в активной части, %	0,88	0,9	+0,2
7. Количество  единиц действующего оборудования. ед.	31	32	+1
8. Средняя  стоимость единицы действующего  оборудования, тыс.руб.	98,8	106,75	+7,95
9. Количество  рабочих дней	305	305	-
10. Количество  отработанных станко-смен	19654	21184	+1530
11. Коэффициент сменности (п.10 : п.9 : п.7)	2,08	2,17	+0,09
12. Продолжительность  1 смены, ч	8	8	-
13. Коэффициент  загрузки оборудования в течение  смены	0,584	0,698	+0,114
14. Полезное время работы оборудования, ч  (п.9 * п.11 * п.12 * п.13)	2963,92	3695,77	+731,85
15. Среднечасовой  объем выпуска продукции на 1 ед. оборудования, тыс.руб. N (п.1 : п.7: п.14)	1,464	1,148	-0,316
16. Фондоотдача  действующего оборудования, руб.   п.1 : п.4	2813,09	2554,47	-258,62
17. Фондоотдача  ОПФ, руб.	13,615	13,794	+0,179

Первый  уровень: влияние факторов на изменение Фо ОПФ.

1. Изменение  Фо ОПФ за счет изменения  доли активной части ОПФ

∆Фо (акт) пл = ∆Уд вес (акт) * Уд вес (дейст) пл * Фо (дейст) пл = 5 * 0,88 * 2813,09 = 12377,596

 

2. Изменение  Фо ОПФ за счет изменения  удельного веса действующего  оборудования:

∆Фо (дейст) пл = ∆Уд вес (дейст) * Уд вес (акт) факт * Фо (дейст) пл = 0,2 * 60  2813,09 = 33757,08

 

7. Изменение Фо ОПФ под влиянием Фо действующего оборудования:

∆Фо (Фо дейст) пл = ∆Фо (дейст) * Уд вес (акт) факт * Уд вес (дейст)ф = - 258,62 * 60 * 0,9 = - 13965,48

Совокупное  влияние факторов = 12377,596 + 33757,08 + (- 13965,48) = 32169,196

Второй  уровень: влияние факторов на изменение Фо действующего оборудования.

1. Изменение  Фо под влиянием изменения  сезонности работы:

∆Фо (дейст) (Ксм) = ∆Ксм * Кз (пл) * п.9пл * п.15пл (1/п.8пл) * tсм(пл) = 28 * 0,584 * 305 * 4,802 * (1:98,8) * 8 =  1915,9

 

2. Изменение  Фо под влиянием изменения  загрузки оборудования (эффективности использования рабочего времени в течение смены):

∆Фо (дейст) (Кз) = ∆Кз * Ксм факт * п.9пл * п.15пл * (1/п.8пл) * tсм(пл) = 0,114 * 662 * 305  4,802 * (1 : 98,8) * 8 = 8842,5

 

3. Изменение  Фо в результате изменения  фонда рабочего времени:

∆Фо (дейст) (п.9) = ∆п.9 * Кз факт * Ксм факт * п.12пл * п.15пл * (1/п.8пл) = 0,698 * 662 * 8 * 4,802 * 0,01 = 179,29

 

4. Изменение  Фо в результате изменения  среднечасовой выработки единицы  оборудования:

∆Фо (дейст) (N) = ∆N * Кз факт * Ксм факт * п.9ф * п.12ф * (1/п.8ф) = - 1,039 * 0,698 * 662 * 305 * 8 (1 : 106,75) = - 1171436,592 * 0,0094 = -11011,5

 

5. Изменение  Фо в результате изменения  средней стоимости оборудования:

∆Фо (дейст) (п.8) = ∆(1/п.8) * Кз факт * Ксм факт * п.12пл * п.15ф * п.9ф = (1 :  7,95) * 0,698 * 662 * 8 * 3,763 * 305 = 533666,97

Совокупное  влияние факторов на изменения Фо действующего оборудования = 1915,9 + 8842,5 + 179,29 – 11011,5 + 533666,97 = 533593,16

Вывод: по данным расчетов видно, что факторами, которые  оказали влияние на изменение фондоотдачи ОПФ, являются:

- влияние факторов  на изменение Фо ОПФ. В совокупности  оно равно 32169,196 руб.

- влияние факторов  на изменение Фо действующего  оборудования. В совокупности оно  равно 533593,16 руб.

 

3.4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ МОЩНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Под производственной мощностью  предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции за единицу времени при полном использовании производственного оборудования и производственный площадей, применение прогрессивных технологий, эффективной организации труда и производства, обеспечении высокого качества продукции. Производственная мощность измеряется, как правило, в тех же единицах, в которых планируется производство продукции в натуральном измерении. Производственная мощность предприятия устанавливается по оборудованию, являющемуся основным в технологическом и экономическом отношении.

 

Таблица 22

Баланс производственной мощности

№ п/п	Мощность по плану	Ввод в действие мощности за счет нового строительства	Выбытие мощности	Мощность по факту	Объем произ-водства, тыс. м2	Среднегодовая мощность	Коэффициент использования мощности
1	2	3	4	5	6	7= (2 + 5) : 2	8 = 6 : 7
1	1145	35	40	1140	595	1142,5	0,5208

 

Вывод: анализируя баланс производственной мощности можно сделать вывод, что мощность по факту уменьшилась на 5 тыс. м по сравнению с планом . Это связано с тем, что у предприятия был отмечен ввод в действие мощностей, равный 35, а также отмечено выбытие мощности, равное 40. Мощность предприятие использует только наполовину, об этом свидетельствует коэффициент использования производственной мощности, он равен 0,5208.

 

 

Для характеристики степени  использования пассивной части  основных средств рассчитывают показатель выхода продукции на м²производственной площади, который дополняет характеристику использования производственных мощностей предприятия. Его повышение способствует увеличению производства продукции и снижению ее себестоимости.

 

Таблица 23

Данные для анализа  использования производственной площади предприятия

Показатель	План	Факт	Абс.откл.
1. Объем производства продукции,  тыс. руб.	134488	135770	+1282
2. Производственная мощность, млн.руб.	1145	1140	+5
3. Степень использования мощности, %   п.2 : п.1 * 100	0,85	0,84	-0,01
4. Производственная площадь, тыс.м2, в том числе:	29,75	595	+565,25
- площадь цехов, тыс.м2 (условно по плану10%, по факту 12%)	2,975	71,4	+68,425
5. Удельный вес площади цехов  в общей производственной площади	0,1	0,12	+0,02
6. Выпуск продукции на 1 м2, тыс.руб.:
- производственной площади (А)    п.1 : п.4	4520,61	228,18	-4292,43
- площади цехов (Б)                          п.1 : п.4	45206,1	1901,5	-43304,6