Анализ и управление затратами

 

Упущенные возможности  предприятия по выпуску продукции – это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя их наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства.

Упущенные возможности  предприятия по выпуску продукции = 135770 - 75000 * 3 = 89230

Объем недовыпущенной продукции в связи с неритмичной  работой: Каритм * SВпобщ.пл = 0,203 * 134488 = 27301 тыс. руб.

Вывод: из таблицы 8 видно, что предприятие работает неритмично, т.к.  коэффициент ритмичности (=79,7) меньше единицы. Коэффициент аритмичности = 0,203.

 

2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПЕРСОНАЛА  ПРЕДПРИЯТИЯ И ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ  ПЛАТЫ

 

Трудовые ресурсы являются одной из основных групп факторов, определяющих результаты деятельности организации.

Использование трудовых ресурсов может характеризоваться  экстенсивностью и интенсивностью использования труда численности  работников, фонда оплаты труда, качеством  трудовых ресурсов.

В связи с этим изучение трудовых ресурсов предполагает:

- анализ движения численности  работников и их качества; расчет  влияния экстенсивности и интенсивности  их использования на объемы  выпуска продукции; анализ использования  рабочего времени;

- изучение показателей  выработки и производительности труда; изучение трудоёмкости продукции, соотношений роста производительности труда и средней заработной платы;

- анализ фонда оплаты  труда, расчет его абсолютного  и относительного изменения, определение  причин этого изменения; изучение  зарплатоемкости и зарплатоотдачи.

 

2.1. АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ  ПРЕДПРИЯТИЯ ТРУДОВЫМИ РЕСУРСАМИ

 

Движение трудовых ресурсов, т.е. изменение их численности, влияет на результаты работы предприятия. Для  этого рассчитывают и анализируют  динамику следующих показателей (таблица 9):

Таблица 9

Данные о движении персонала

Показатель	План	Факт	+, -
1	2	3	4
1. Численность ППП на начало  года, чел.	150	185	+35
2. Приняты на работу, чел.	50	75	+25
3. Выбыли, чел.	15	34	+19
В том числе: а)по собственному желанию б)уволены за нарушение трудовой дисциплины	10 2	10  10	- +8
4. Численность персонала на конец  года, чел. п.1 + п.2 – п.3	185	226	+41
5. Среднегодовая численность персонала,  чел. (п.1 + п.4) : 2	168	206	+38
6. Коэффициент оборота по приему работников п.2 : п.5	0,3	0,36	+0,06
7. Коэффициент оборота по выбытию  работников п.3 : п.5	0,09	0,17	+0,08
8. Коэффициент текучести кадров (а + б) : п.5	0,07	0,1	+0,03
9. Коэффициент постоянства кадров (п.1-п.3) : п.5	0,8	0,7	-0,1

Вывод: по данным таблицы 9 можно сделать вывод об относительной стабильности кадров на предприятии. Коэффициент оборота по приему фактически превышает коэффициент оборота по приему по плану на 0,06, это связано с расширением мощностей предприятия и увеличением специализации на рабочих местах. Коэффициент оборота по выбытию наблюдается среди уволенных за нарушение трудовой дисциплины и отклонение по нему составило 0,08. Коэффициент постоянства кадров составил по факту 0,7, что меньше на 0,1, чем по плану.

 

2.2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ

 

Фонд рабочего времени  зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним  рабочим в среднем за год и  средней продолжительности рабочего дня (таблица 10):

ФРВпл = ЧР * Д * П = 113 * 198 * 7,5 = 167805 

                     ФРВф = ЧР * Д * П = 135 * 199 * 7 = 188055

ФРВ зависит от изменения  следующих показателей:

- численности рабочих:

ΔФРВчр = (ЧРф – ЧРпл) * Дпл * Ппл = 22 * 198 * 7,5 = 32670

- количества отработанных  дней одним рабочим:

ΔФРВд = ЧРф * (Дф – Дпл) * Ппл = 135 * 1 * 7,5 = 1012,5

- продолжительности рабочего  дня:

ΔФРВп = ЧРф * Дф * (Пф – Ппл) = 135 * 199 * (-0,5) = - 13432,5

Таблица 10

Использование трудовых ресурсов предприятия

Показатель	План	Факт	+, -
1	2	3	4
Среднегодовая численность рабочих	113	135	+22
Отработано дней одним рабочим  за год	198	199	+1
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	7,5	7	-0,5
Общий фонд рабочего времени, чел. –ч.	167805	188055	+20250
Отработано часов одним рабочим  за год	1485	1393	-92

ЦДП = (Дф - Дпл) * ЧРф * Ппл = (199 - 198) * 135 * 7,5 = 1010,5

ВСП = (Пф - Ппл) * Дф * ЧРф = (7 - 7,5) * 199 * 135 = - 13432,5

Вывод: из таб. 10 видно, что фонд рабочего времени по факту возрос на 20250 чел.-ч. по сравнению с планом за счет изменения качественных показателей: за счет численности рабочих  и количества отработанных дней.

 

 

2.3. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ  ТРУДА

 

Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа (таблица 11) – способом абсолютных разниц.

Таблица 11

Анализ производительности труда

Показатели	План	Факт	Отклонение
			+, -.	%.
1	2	3	4	5
1. Товарная продукция,  тыс. руб.	134488	135770	+1282	100,95
2. Среднегодовая численность ППП, чел, в том числе рабочих	150 113	185 135	+35 +22	123,33 119,47
3. Удельный вес рабочих  в общей численности работающих, %	75,33	72,97	-2,36	96,87
4. Среднее количество  дней, отработанных одним рабочим.	198	199	+1	100,51
5. Средняя продолжительность  рабочего дня, часы.	7,5	7	-0,5	93,33
6. Общее количество  отработанного времени рабочим за год, тыс.чел.час       п.7 * п.2 (рабочие)	167,8	188,1	+20,3	112,10
7. в том числе одним  рабочим, чел. часов   п.4 * п.5	1485	1393	-92	93,80
8. Среднегодовая выработка  на 1-го работающего, тыс.руб./чел.           п.1 : п.2 (ППП)	896,59	733,89	-162,7	81,85
9. Среднедневная выработка  на 1-го работающего, руб./чел.                    п.8 : п.4	4,5	3,7	-0,8	82,22
10. Среднечасовая выработка  на 1-го работающего, руб./чел.                  п.9 : п.5	0,6	0,5	-0,1	83,33
11. Среднегодовая выработка на 1-го рабочего, тыс.руб./чел.          п.1 : п.2 (рабочие)	1190,16	1005,70	-184,46	84,50
12. Среднедневная выработка 1-го рабочего, руб./ дни       п.11 : п.4	6,0	5,1	-0,9	85
13. Среднечасовая выработка 1-го рабочего, руб./ час          п.12 : п.5	0,8	0,7	-0,1	87,5

 

Среднегодовая выработка  одного работника зависит за счет изменения:

- удельного веса рабочих  в общей численности персонала  предприятия

ΔГВуд = ΔУд * Дпл * Ппл * ЧВпл = - 0,0236 * 198 * 7,5 * 0,6 = - 21,03

- количества отработанных дней одним рабочим за год

ΔГВд = Удф * ΔД * Ппл * ЧВпл = 72,97 * 1 * 7,5 * 0,6 = 328,37

- продолжительности рабочего  дня

ΔГВп = Удф * Дф * ΔП * ЧВпл = 72,97 * 199 * (-0,5) * 0,6 = - 4356,31

- среднечасовой выработки  рабочих

ΔГВчв = Удф * Дф * Пф * ΔЧВ = 72,97 * 199 * 7 * (-0,1) = 10164,72

Аналогичным образом  проанализировать изменение среднегодовой  выработки рабочего:

ΔГВд = ΔД * Ппл * ЧВпл = 1 * 7,5 * 0,6 = 4,5

ΔГВп = Дф * ΔП * ЧВпл = 199 * (-0,5) * 0,6 = -59,7

ΔГВчв = Дф * Пф * ΔЧВ = 199 * 7 * (-0,1) = -139,3

Определить ВП способом цепной подстановки по плану, факту  и условно.

ΔВПпл = ЧРпл * ГВ`пл = 113 * 1190,16 = 134488

ΔВПусл = ЧРф * ГВ`пл = 135 * 1190,16 = 160672

ΔВПф = ЧРф * ГВ`ф = 135 * 1005,7 = 135770

Вывод: данные таблицы 11 показывают, что среднесписочная численность ППП в целом факту увеличилась на 35 человек или на 123,33% и составила 185 человек. Значительную долю в общей численности работающих на предприятии составляют рабочие. В результате увеличения общей численности рабочих по факту по сравнению с планом на 22 человека или на 119,47%. Среднегодовая выработка на 1-го рабочего по факту снизилась на 162,7 тыс.руб./чел. или 81, 85%. Средняя продолжительность рабочего дня также уменьшилась на 0,5 часа или на 93,3% и составила 7 часов. Среднечасовая выработка 1-го рабочего по факту по сравнению с планом уменьшилась на 0,1 рубль.

 

2.4. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

 

Факторную модель данного  показателя можно предоставить:

 

По первой модели можно  определить, как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения капиталовооруженности труда, скорости оборота капитала и рентабельности оборота:

- капиталовооруженности  труда:

ΔК * Кобпл * Rоб_пл / 100 = -14,5 * 13,64 * 91,6 : 100 = -181,17

- оборачиваемости капитала:

Кф * ΔКоб * Rоб_пл / 100 = 72,91 * 0,16 * 91,6 : 100 = 10,69

- рентабельности оборота:

Кф * Кобф * ΔRоб / 100 = 72,91 * 13,80 * (-0,7) : 100 = -7,04

 

Вторая модель позволяет  установить, как изменилась прибыль  на одного работника за счет:

- производительности  труда

ΔRппп = ΔГВ * Дрп_пл * Rоб _пл = -184,46 * 1,0019 * 0,916 = -169,286

- удельного веса реализованной  продукции в общем ее выпуске

ΔRппп = ГВф * ΔДрп * Rоб_пл = 1005,7 * (-0,0017) * 0,916 = -1,566

- рентабельности продаж

ΔRппп = ГВф * Дрпф * ΔRоб = 1005,7 * 1,0002 * (-0,007) = -7,041

Таблица 12

Анализ рентабельности персонала

Показатели	План	Факт	+, -
1	2	3	4
1. Прибыль от реализации продукции,  тыс. руб.  таб.30	123422,3	123503,1	+80,8
2. Среднегодовая численность персонала,  чел.	113	135	+22
3. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	134738	135802	+1064
4. Стоимость товарной продукции,  тыс. руб. (ВП)	134488	135770	+1282
5. Удельный вес выручки в стоимости  товарной продукции, % (Дрп)   п.3 : п.4	100,19	100,02	-0,17
6. Среднегодовая сумма капитала, тыс. руб. (ОПФ) таб.19  п.5	9877,67	9842,67	-35
7. Прибыль на одного работающего,  тыс. руб.   п.1 : п.2	1092,23	914,84	-177,53
8. Рентабельность продукции, % (1)              п.1 : п.9	10,91	10,04	-0,87
9. Себестоимость тыс. руб.       таб.28 (полная с\с)	11315,77	12298,89	+983,173
10. Рентабельность продаж, % (2) оборота п.1 : п.3 * 100	91,6	90,9	-0,7
11. Коэффициент оборачиваемости  капитала    п.3 : п.6	13,64	13,80	0,16
12. Сумма капитала на одного  работающего тыс. руб./чел. (К)       п.6 : п.2	87,41	72,91	-14,5
13. Среднегодовая выработка работающего  в действующих ценах, тыс. руб./чел.      п. 4 : п.2  или п.11 таб. 11	1190,16	1005,70	-184,46

Анализ факторной модели данного показателя:

По первой модели можно определить, как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения уровня рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и капиталовооруженности труда. Прибыль на одного работника по факту ниже плановой на 177,53 тыс. руб.

В том числе за счет изменения:

- рентабельности продаж -0,007 * 13,64 * 87,41 = - 8,35 тыс. руб.

- оборачиваемости капитала 0,16 * 0,909 * 87,41 = 12,71 тыс. руб.

- капиталовооруженности  -14,5 * 0,909 * 13,80 = -181,89 тыс. руб.

Итого -177,53 тыс. руб.

Вторая модель устанавливает изменение прибыли на одного работающего за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда, то есть за счет изменения:

- рентабельности продаж -0,007 * 1,0019 * 1190,16 = -8,35 тыс. руб.

- доли выручки  -0,0017 * 0,909 * 1190,16 = -1,84 тыс. руб.

- производительности  труда -184,46 * 0,909 * 1,0002 = -167,71 тыс. руб.

Итого -177,53 тыс. руб.

 Вывод: прибыль  на 1 работающего составила по  факту 914,84, что ниже, чем по плану на 177,53 тыс. руб.

 

2.5. АНАЛИЗ ТРУДОЁМКОСТИ  ПРОДУКЦИИ

 

Целью анализа трудоемкости продукции является изучение динамики трудоемкости продукции с выявлением причин, оказавших влияние на уровень  производительности труда (таблица 13).

Таблица 13

Анализ динамики и выполнения плана  по уровню трудоемкости продукции

Показатели	План	Факт	Рост уровня показателя, %
1	2	3	4
1. Выпуск продукции,  тыс. руб.	134488	135770	100,95
2. Отработано всеми  рабочими человеко-часов	167800	188100	112,10
3. Удельная трудоемкость на 1 тыс. руб., ч.    п.2 : п.1	1,2477	1,3854	111,04
4. Среднечасовая выработка, руб.   п.1 : п.2 * 1000	801,5	721,8	90,06

Вывод: из таблицы 13 видно, что фактическое задание по снижению трудоёмкости продукции перевыполнено  на 11,04 %.

Между изменением общей  трудоемкости и среднечасовой выработки  существует обратно пропорциональная зависимость.

Зная темп роста производительности труда можно определить процент снижения трудоемкости продукции:

=