Анализ эффективности использования основных средств предприятии

 

Таблица 6

№	Показатели	Норматив	2003	2004	Откл. (5-6)
1	2	3	4	5	6
1	Коэффициент абсолютной ликвидности	≥0,1	0,01	0,001	-0,009
2	Коэффициент быстрой ликвидности	≥1	0,25	0,24	-0,1
3	Коэффициент текущей ликвидности	≥2	0	4,40	+4,40

Из проведенного анализа  видно, что все показатели ликвидности  ниже нормативного значения. Это говорит  о том, что предприятие неплатежеспособно, то есть не может оплачивать свои ежедневные затраты и выполнять краткосрочные  обязательства в полном объеме и  в срок.

 

3. Анализ финансовой устойчивости предприятия

Финансовая устойчивость - характеристика, свидетельствующая  о стабильном превышении доходов  над расходами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия  и эффективном их использовании, бесперебойном процессе производства и реализации продукции.

Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной  деятельности и является главным  компонентом общей устойчивости предприятия.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия применяется набор  или система коэффициентов. Таких  коэффициентов очень много, они  отражают разные стороны состояния  активов и пассивов предприятия.

Большое количество коэффициентов  служит для оценки с разных сторон структуры капитала предприятия.

1. Коэффициент автономии, или финансовой независимости

Характеризует долю собственного капитала предприятия в общей сумме капитала предприятия. При показателе равном 1, можно с уверенностью говорить, что деятельность фирмы полностью финансируется за счет собственных средств.

 

2. Коэффициент финансовой зависимости

Доля заемного капитала. Какую часть активов покрывает  заемный капитал. Указывает зависимость  предприятия от внешних займов.

 

3. Коэффициент финансового рычага

Характеризует использование  предприятием заемных средств, которые  влияют на измерение коэффициента рентабельности собственного капитала.

 

4. Собственные оборотные средства

На основании данного  коэффициента структура баланса  признается удовлетворительной (неудовлетворительной), а сама организация - платежеспособной (неплатежеспособной). Рост данного  показателя в динамике за ряд периодов рассматривается как увеличение финансовой устойчивости компании.

Собст.ср-ва = текущие активы – текущие пассивы >0

5. Коэффициент  обеспеченности оборотных средств

Характеризует наличие собственных  оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости.

 

6. Коэффициент обеспеченности запасов

Показывает достаточность  собственных оборотных средств  для покрытия запасов, затрат незавершенного производства и авансов поставщикам. Для финансово устойчивого предприятия  значение данного показателя должно превышать 1.

 

Таблица 7

№	Показатели	Норматив	2003	2004	Откл.
1	2	3	4	5	6
1	Коэффициент автономии	≥ 0,5	0,13	0,28	+0,15
2	Коэффициент финансовой зависимости	≤ 0,5	0,87	0,71	-0,16
3	Коэффициент финансового  рычага	≤ 1	0,15	0,40	+0,25
4	Собственные оборотные средства	0	-2683	-2906	-223
5	Коэффициент обеспеченности оборотных средств	0,1	-2,8	-1,8	-1
6	Коэффициент обеспеченности запасов	>1	-40,01	-5,82	-34,19

 

4. Анализ финансовых результатов и рентабельности деятельности предприятия

В условиях рыночных отношений  целью деятельности любого хозяйственного субъекта является получение прибыли. Прибыль обеспечивает предприятию  возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия. На основе налога на прибыль  формируются бюджетные доходы. Поэтому  одна из важнейших составных частей экономического анализа  это анализ формирования прибыли. Прибыль часть  чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в  сфере обращения. Только после продажи  продукции доход принимает форму  прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после  уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции.

Основными задачами анализа  финансовых результатов деятельно  сти предприятия являются:

- оценка выполнения плана выпуска и реализации продукции и получение прибыли;

- определение влияния факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения объема реализации рентабельной продукции и суммы прибыли.

Анализ прибыли находится  в непосредственной связи с порядком ее формирования.

Выручка от реализации характеризует  общий финансовый результат (валовой  доход) от реализации продукции (работ, услуг).

Валовая прибыль от реализации продукции, услуг, выполненных работ  рассчитывается как разность между  суммой выручки от реализации продукции  в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и величиной затрат на производство реализованной продукции, работ, услуг. Валовая прибыль от реализации (прибыль  от реализации продукции, работ, услуг) является важным финансовым результатом. Этот результат используется при  принятии финансовых решений фирмы.

Прибыль (убыток) от прочей реализации определяется как разность между  рыночной ценой за проданные имущество, материальные ценности, принадлежащие  предприятию, и их первоначальной или  оста точной стоимостью.

Прибыль (убыток) от внереализационных  операций рассчитывается как разность между доходами и расходами по внереализационным операциям, т.е. доходами и расходами, не связанными с производством  продукции, услуг, выполнением работ, продажей имущества.

Формирование балансовой прибыли может быть представлено в следующем виде.

Балансовая прибыль - общая, суммарная прибыль предприятия, полученная за определенный период от всех видов производственной и непроизводственной деятельности предприятия, зафиксированных  в его бухгалтерском балансе.

Схема факторного анализа прибыли

Анализ динамики и состава прибыли

Таблица 7

№ п/п	Наименование показателя	Код строки	2003г.	2004г.	Откл. (+, -) п.3-п.2	Темп роста, % п.3/п.2*100
			Сумма, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.
А	Б	1	2	3	4	5
1	Доходы и расходы  по обычным видам деятельности
	Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг(за минусом  НДС, акцизом и аналогичных обязательных платежей)	10	17900,5	21477,3	3576,7	120,0
2	Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	20	15754,4	18402,5	2648,1	116,8
3	Валовая прибыль	29	2146,2	3074,8	928,6	143,3
4	Коммерческие расходы	30	44,2	54,4	10,2	0,0
5	Управленческие расходы	40	1801,5	1905,8	104,2	0,0
6	Прибыль  (убыток) от продажи (строки 010-020-030-040)	50	300,5	1114,6	814,1	371,0
7	Операционные доходы и  расходы
	Проценты к получению	60	0,0	0,0	0,0	0,0
9	Проценты к уплате	70	0,0	36,0	36,0	0,0
10	Доходы от участия в  других организациях	80	0,0	0,0	0,0	0,0
11	Прочие операционные доходы	90	38,0	35,0	-3,0	0,0
12	Прочие операционные расходы	100	140,1	126,5	-13,7	90,2
13	Внереализационные доходы и  расход
14	Внереализационные доходы	120	11,3	902,2	890,9	0,0
15	Внереализационные расходы	130	124,1	227,3	103,2	183,1
16	Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130)	140	-11,2	1662,0	1673,2	-14854,0
17	Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150	3,2	253,1	249,9	7913,2
18	Прибыль (убыток) от обычной  деятельности (строки 140-150)	160	-103,1	1408,9	1512,0	-1366,5
19	Чрезвычайные доходы и  расходы
20	Чрезвычайные доходы	170	0,0	0,0	0,0	0,0
21	Чрезвычайные расходы	180	0,0	0,0	0,0	0,0
22	Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160+170-180)	190	-103,1	1408,9	1512,0	-1366,5

По сравнению с прошлым  годом в текущем прибыль уменьшилась на -1366,5 тыс. руб., что говорит об отрицательных тенденциях в деятельности организации.

Прибыль от продаж является итоговым показателем обычной деятельности, величина которой характеризует  финансовый результат от основных видов  деятельности организации. Прибыль  от продаж по сравнению с предыдущим периодом снизилась на 371,0 тыс.руб.

Так как одним из видов  анализа хозяйственной деятельности является факторный анализ, то есть методика комплексного и системного изучения воздействия факторов на функционал, то на основании исходных данных таблицы проведем факторный анализ прибыли от реализации продукции в пункте 1.5 данной курсовой работы.

Соотношения прибыли от продаж с другими показателями отчетности дают возможность определить и оценить  такие важнейшие показатели, как  рентабельность продаж, рентабельность затрат, рентабельность вложений в основные производственные активы, в материальные производственные запасы. Однако в рамках проведения финансового анализа с использованием данных только бухгалтерской отчетности не представляется возможным достичь необходимого уровня детализации, в частности определить уровни затратоемкости и рентабельности в разрезе номенклатуры всей производимой продукции. Подобные аналитические задачи могут быть решены лишь при условии привлечения данных внутреннего (управленческого) учета.

Решение данных задач формирует  основу для принятия решений об эффективности  инвестирования средств в данное предприятие.

5. Анализ прибыли от реализации продукции, анализ рентабельности отдельных видов продукции

Прибыль - это важнейший качественный показатель эффективности деятельности организации, характеризующий рациональность использования средств производства, материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Основную часть прибыли  предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции  и определяются факторы изменения  ее суммы.

Прибыль от реализации продукции  в целом по предприятию зависит  от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

• объема реализации продукции (VРП);
• структуры продаж (Удi);
• себестоимости единицы продукции или услуг (Сi);
• уровня среднереализационных цен (Ц).