Анализ эффективности использования основных средств предприятии

В отчетном году полная себестоимость  продукции по сравнению с предыдущим годом увеличился на 20076,22 тыс. руб. не смотря на сокращение объема производства продукции в натуральных единицах прирост затрат был обоснован: за счет роста удельных переменных издержек; снижение удельных постоянных затрат (общая сумма затрат снизилась на 10305,97 тыс. руб.); изменение структуры выпускаемой продукции (уменьшение общей суммы затрат составил -11700,07 тыс. руб.)

Причиной изменения затрат может, являются: рост цен на привлекаемые ресурсы под влиянием инфляции; изменение вида исходного сырья и материалов; изменение технологии изготовления продукции. 

 

2.2. Анализ затрат  на рубль произведенной продукции

Рациональное использование  материальных ресурсов, снижая себестоимость продукции, является фактором роста рентабельности и прибыли. Но не только к повышению экономических показателей, характеризующих эффективность производства, приводит экономное использование материальных ресурсов. Рост объемов производства для удовлетворения потребностей человека при существующих технологических системах привел к тому, что темпы истощения природных ресурсов и уровень загрязнения среды обитания вышли за допустимые пределы. В связи с этим актуальной задачей является снижение объемов потребляемых ресурсов при определяющих темпах роста производительности труда над его фондовооруженностью.

Затраты на рубль произведенной  продукции - очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень  себестоимости продукции в целом  по предприятию. Во-первых, он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли производства, а во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и  прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (Зобщ) к стоимости произведенной  продукции в действующих ценах. Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при  уровне выше единицы — убыточным. В процессе анализа следует изучить  выполнение плана и динамику затрат на рубль продукции, а также провести межхозяйственные сравнения по этому показателю. Составим факторную модель:

Факторный анализ выручки от реализации продукции

Таблица 15

Условия расчета	Факторы			Значение выручки, тыс.руб.	Изменение выручки
	Vобщ.	УД	ЦПi
1.Выручка от реализации  за прошлый год 2. Выручка при фактическом  объеме выпуска продукции и  базовой структуре производства 3. Выручка при фактических  объемах реализации отдельных  видов изделий 4. Выручка отчетного периода	0   1     1     1	0   0     1     1	0   0     0     1	23375,72   92185,3     27653,4     36350,5	-   +68809,6     -64531,9     +8697,1

 

Из данной таблицы следует, что выручка в отчетном году по сравнению с прошлым годом  увеличилась на 8697,1 тыс. руб.

 

 

Структурно-логическая модель факторного анализа затрат на рубль продукции

Факторный анализ затрат на руб. произведенной продукции

Таблица 16

Условия расчета	Факторы					Значение удельных затрат, руб/руб	Изменения
1.Значение УД затрат  на уровень реализации продукции  за прошлый год 2. УД затраты при фактическом  V и базовой структуре продукции 3. Затраты на рубль  реализации продукции при фактическом  V реализации отдельных видов изделий 4. Затраты при фактическом  объеме и фактическом уровне  удельных переменных затрат 5. УД затраты при фактической  себестоимости и базисной цене на продукции	0   1   1         1     1	0   0   1         1     1	0   0   0         1     1	0   0   0         0     1	0   0   0         0     0	1,42   9,92   1,42         2,30     1,47	-   +8,5   -8,5         +0,88     -0,83

 

Общее изменение затрат на рубль товарной продукции произошло  под влиянием следующих факторов: Положительное влияние оказали  факторы, по которым произошло снижение затрат: снижение цен на продукцию - 0,83 тыс. руб., при этом размер постоянных затрат увеличился на 0,88 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Материальные ресурсы — экономические ресурсы в материально-вещественной форме.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Таблица 17

Категория работников	Численность		Откл.
	план	факт
Среднесписочная численность  персонала	90	95	+5
ИТР	8	8	0
Техперсонал	5	6	+1
Рабочие технологии	40	46	+6
Рабочие вспомогательной  службы	35	34	-1

Численность работников выросла на 5 человек, причем в числах рабочих технологии и тех. персонала, а вот ИТР на прежнем уровне.

Качественный состав персонала  характеризуется по таким критериям, как:

- половая принадлежность,

- возрастная группа,

- образование,

- стаж работы.

Анализ качественного  состава трудовых ресурсов предприятия

Таблица 18

№	Показатель	Численность рабочих на  конец года		отклонение
		2003г.	2004г.
1	Группы рабочих
2	По возрасту, лет до 20	0	0	0
3	от 20 до 30	10	9	-1
4	от 30 до 40	40	45	+5
5	от 40 до 50	30	35	+5
6	от 50 до 60	5	2	-3
7	старше 60	5	4	-1
8	Итого	90	95	+5
9	По образованию начальное	5	7	+2
10	незаконченное среднее	20	8	-12
11	среднее, среднее специальное	55	60	+5
12	Высшее	10	20	+10
13	Итого	90	95	+5
14	По трудовому стажу, лет  до 5	3	5	+2
15	от 5 до 10	7	8	+1
16	от 10 до 15	25	25	0
17	от 15 до 20	40	42	+2
18	свыше 20	15	15	0
19	Итого	90	95	+5

Как показывает качественный состав персонала  - на данном предприятии разновозрастная категория работников, но в отчетном году, с небольшим преимуществом преобладает группа работников от 20 до 30 лет и от 50-60 лет. На предприятии приветствуется опыт и профессионализм работников, который достигается к возрасту 30-50 лет, поэтому данная категория увеличивается. По остальным группам наблюдается сокращение кадров. В основном это происходит с персоналом в возрасте от 20 до 30 лет. Скорее всего, в эту категорию входят работники без опыта, либо без желания работать.

Что касается уровня образования, то основную долю составляют работники  с высшим образованием. То есть в  основном это рабочие специальности. Их категория увеличилась на отчетную дату на 10 человек – скорее всего это управленческий состав. А категория работников с незаконченным средним – сократилась на 12 человека. Это говорит что среди вспомогательных рабочих и обслуживающего персонала более эффективно перераспределены обязанности.

Наибольшее количество работников на предприятии это люди имеющие  стаж работы от15 до 20 лет. Это говорит о некой стабильности предприятия.

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное  обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Рост потребности предприятия  в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением  или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).

Первый путь ведет к  росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость  ее может при этом и снизиться  за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно  увеличению их производства.

Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:

а) оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния  на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;

б) оценка уровня эффективности  использования материальных ресурсов;

в) выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий  по их использованию.

Источниками информации для  анализа материальных ресурсов являются план материально-технического снабжения, заявки, договоры на поставку сырья  и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании  материальных ресурсов и о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения одного аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе  и остатках материальных ресурсов и  др.

Для характеристики эффективности  использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям  относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста, объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля, потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).

, где

 Мз - материальные затраты;

Nв - объем выпуска продукции  в стоимостных или натуральных  показателях.

М_{о 2003г.} = 3838671/ 9299 = 412,80

М_{о 2004г.} = 4217357 / 9533 = 442,39

Материалоемкость  продукции – отношение суммы материальных затрат – к стоимости произведенной продукции – показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.

М_{е 2003г.} = 9299 / 3838671 = 0,002

М_{е 2004г.} = 9533 / 4217357 = 0,002

 

Коэффициент соотношения  темпов роста объема производства и  материальных затрат определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном  выражении динамику материалоотдача и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции  исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.

Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической  суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем  выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы  в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с  установленными нормами. Если коэффициент  больше 1, то это свидетельствует  о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы  использовались более экономно.