Анализ эффективности использования основных средств предприятии

Факторная модель прибыли  выглядит следующим образом:

Объем реализации продукции  может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние  на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция  является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура продаж также может  оказывать как положительное, так  и отрицательное влияние. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции  в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной  или убыточной продукции общая  сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции  и прибыль находятся в обратно  пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся  в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня отпускных  цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить  способом цепной подстановки, используя  данные таблице:

Исходные данные для факторного анализа прибыли  от реализации продукции

Таблица 8

№	Изделие	Объем реализации, шт.		УД, дол.ед.		Цена изделия, руб.		Себестоимость изделия, руб.
		t0	t1	t0	t1	t0	t1	t0	t1
1	Кирпич М-100	1253037	780992	0,32	0,18	5,00	5,50	4,40	4,71
2	Кирпич М-125	2585633	3436365	0,67	0,81	4,50	5,00	3,96	4,28
Итого		3838671	4217357	100	100	-	-	-	-

 

Факторный анализ прибыли  от реализации продукции

Таблица 9

№	Условия расчета	Факторы				Значение удельных затрат, тыс. руб	Отклонение удельных затрат, тыс. руб.
		VBП	УД	Ц	С\С
1	Прибыль от реализации за прошлый  год	0	0	0	0	(1253037*(5,00-4,40))  +(2585633*(4,50-3,96)) = =2148064,02/1000=2148,06
2	Прибыль от реализации при  фактическом общем объеме	1	0	0	0	(4217357*0,32*(5,00-4,40))+ +(4217357*0,67*(4,50- -3,96)) = 2335572,3/1000= =2335,57	2335,57-2148,06= 187,51
3	Прибыль от реализации при  фактическом общем объеме и структуре  производства	1	1	0	0	(4217357*0,18*(5,00-4,40))+ +(4217357*0,81*(4,50- -3,96)) =2300146,4/1000= =2300,15	2300,15-2335,57= -35,42
4	Прибыль от реализации при  фактическом объеме производства отдельных  видов продукции и фактической  цене	1	1	1	0	(780992*(5,00-4,40))+ +(3436365*(5,00-4,28))= =2942778/1000= 2942,78	2942,78-2300,15= 642,63
5	Прибыль от реализации за отчетный год	1	1	1	1	(780992*(5,50-4,71))+ (3436365*(5,00-4,28))= = 3091166,4/1000= 3091,16	3091,16-2942,78= 148,38

В отчетном году по сравнению  с прошлым величина прибыли от реализации повысилась на 943,1 тыс. руб. Отрицательным фактором влияния на прибыль от реализации является общий объем и структура производства.

Исходя из данных по конкретным видам продукции можно сказать, что перспективным видом продукции  является Кирпич М – 125 (оббьем реализации растет, цены растут более быстрыми темпами чем затраты на его производство).

Проведем оценку относительных  показателей эффективности деятельности предприятия.

Рентабельность является результатом производственного  процесса, она формируется под  влиянием факторов, связанных с повышением эффективности оборотных средств, снижением себестоимости и повышением рентабельности продукции и отдельных  изделий.

 Общую рентабельность  предприятия необходимо рассматривать  как функцию ряда количественных  показателей - факторов: структуры  и фондоотдачи Основных производственных  фондов, оборачиваемости нормируемых  оборотных средств, рентабельности  реализованной продукции.

Оценка относительных  показателей эффективности деятельности

предприятия

Таблица 10

Показатели	2003г.  тыс. руб.	2004г.  тыс. руб.	Отклонение, +/-
Выручка от реализации	17900,5	21477,3	+3576,8
Себестоимость реализованной  продукции	15754,4	18402,5	2648,1
Прибыль от реализации	300,5	1114,6
Чистая прибыль	-103,1	1408,9	+1512
Величина активов	4215	6829
Собственный капитал	645	542

При увеличении выручки от реализации на 3576,8 тыс. руб., прибыль от реализации снизилась на 2 664 тыс. руб.

   Общая рентабельность - этот показатель является самым распространенным при определении рентабельности деятельности предприятия и рассчитывается как отношение прибыли до налогообложения к выручке от реализации товаров, работ и услуг, производимых предприятием.

Показатель показывает, какую часть от выручки от реализации составляет прибыль до налогообложения, анализируется в динамике и сравнивается со среднеотраслевыми значениями этого показателя.

,где

 П_дн - прибыль до налогообложения

 В_реал  - выручка от реализации

R_{общ 2003г.} = -11,2 / 17900,5* 100 = -0,06

R_{общ 2004г.} = 1662,0 / 21477,3 * 100 = 7,74

 

Рентабельность производства определяется как отношение величины валовой прибыли к себестоимости  продукции.

,где

ВП - валовая прибыль

СС - себестоимость продукции

R _{Пр-ва 2003г.} = 300,5/ 15754,4 * 100 = 1,91

R _{Пр-ва 2004г.} = 1114,6/ 18402,5 * 100 = 6,06

Рентабельность  оборотных активов - определяется как отношение чистой прибыли (прибыли после налогообложения) к оборотным активам предприятия. Этот показатель отражает возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам компании. Чем выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства.

,где 

ЧП - чистая прибыль 

ОА - среднегодовая стоимость оборотных активов

R _{Об А 2003г.} = -103,1/ 972 * 100 = 10,61

R _{Об А 2004г.} = 1408,9 / 1592* 100 = 88,50

Период окупаемости  собственного капитала. Находится путем деления среднегодовой величины собственного капитала на чистую прибыль анализируемого периода. Имеет важное значение для собственников и акционеров, поскольку через оценку его величины и динамики они, как правило, делают выводы об эффективности управления их капиталом.

Период окупаемости собственного капитала рассчитывается по следующей  формуле:

   ,где

СК - стоимость собственного капитала

ЧП - чистая прибыль

 

СК _{пер окуп 2003г.} = 13 917 / 9 146 = 1,5

СК _{пер окуп 2004г.} = 5 590 / 5 315 = 1

 

Рентабельность оборотных  активов снизилась на  26,97 %. Данное падение произошло из-за оборачиваемости  капитала (при снижении оборотов с 1,5 до 1 в года). Для повышения рентабельности оборотных средств предприятию  необходимо более эффективно использовать оборотные средства и изменить величину товарооборота и его структуру, использовать прогрессивные способы  реализации продукции. Уменьшение чистой прибыли на 3 831 тыс. руб. привело к снижению рентабельности производства на 63,7%. Снижение рентабельности производства негативная тенденция.

Существуют два альтернативных пути повышения рентабельности продукции - увеличение объемов продаж и повышение  эффективности их реализации (т.е. получение  большей прибыли при сохранении объема продаж). Объем продаж может  быть увеличен двумя способами: путем  расширения рынка или путем более  глубокого проникновения в него. Эффективность реализации возрастает при сокращении издержек, повышении  цен или оптимизации продаж (т.е. исключении малорентабельных видов  деятельности).

При анализе путей повышения  рентабельности важно разделять  влияние внешних и внутренних факторов. Такие показатели, как  цена продукта и ресурса, объем потребляемых ресурсов и объем производства продукции, прибыль от реализации и рентабельность продаж, находятся между собой в тесной функциональной связи. Основные пути повышения рентабельности товара рассматриваются обычно как альтернативные друг другу. Так, усилия по наращиванию объемов продаж требуют инвестиций, а усилия по увеличению эффективности как раз и способствуют получению денежных средств.

 

6. Анализ деловой активности предприятия

Стабильность финансового  положения предприятия во многом зависит от его деловой активности.

Традиционный экономический  анализ в значительной мере занимался  сопоставлением фактических данных о результатах производственно-хозяйственной  деятельности организаций с плановыми  показателями. Затем общая сумма  отклонений раскладывалась на отдельные  суммы, обусловленные влиянием различных  факторов как благоприятных, так  и неблагоприятных, и разрабатывались  предложения, как усилить влияние  положительных и ослабить или  устранить влияние отрицательных  факторов.

К показателям деловой  активности предприятия относят:

1.      Величину  капитала предприятия;

2.      Величину  выручки от реализации продукции;

3.      Коэффициент  оборачиваемости активов и отдельных  их элементов;

4.      Длительность  оборота;

5.      Оборачиваемость  кредиторской и дебиторской задолженности.

При росте трех первых показателей  и сокращению периода оборачиваемости, масштабы деятельности предприятия  расширяются.

Анализ показателей деловой  активности проводится трендовым методом (горизонтальный анализ). Суть метода заключается  в оценке динамики показателей во времени.

Коэффициент оборачиваемости активов - отношение выручки от реализации продукции ко всему итогу актива баланса - характеризует эффективность использования фирмой всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их привлечения, т.е. показывает, сколько раз за период совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов.

К_оа =  выручка от реализации /  среднегодовая величина всех активов

К_{оа 2003} = 17900,5 / 4214 = 4,25

К_{оа 2004} = 21477,3 / 6829 = 3,14

По коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности судят, сколько раз в среднем дебиторская задолженность превращалась в денежные средства в течение отчетного периода. Коэффициент рассчитывается посредством деления выручки от реализации продукции на среднегодовую стоимость чистой дебиторской задолженности. Чтобы сопоставить условия коммерческого кредитования, которыми предприятие пользуется у других компаний, с теми условиями кредитования, которые предприятие предоставляет другим компаниям, можно сравнить данный показатель с коэффициентом оборачиваемости кредиторской задолженности.