Анализ эффективности производства

К сорт. пл.= [∑(Vi [ Цi)] : (V общ. х Ц ₁сорта) = 28800 /34560  = 0,833

К сорт. ф. = 27468/30240 = 0,908

% выполн. плана  = (К сорта ф. : К сорта. пл.) - 1= 0,908/0,833-1=9 % - перевыполнение.

     Вторая  задача анализа – определение влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск продукции (DВП), выручку от реализации продукции (DВ) и прибыль (DП). Расчет производится следующим образом:

     DВП=(Ц₁-Ц₀)хVВП₁,

     DВ=(Ц₁-Ц₀)хVРП₁,

     DП=[(Ц₁-Ц₀)хVРП₁]-[(С₁-С₀)хVРП₁],

     где Ц₀ и Ц₁ – соответственно цена изделия до и после изменения качества;

     С₀ и С₁ – уровень себестоимости изделия до и после изменения качества;

     VВП₁ – количество произведенной продукции повышенного качества;

     VРП₁- объем реализации продукции повышенного качества.

     Если  предприятие выпускает продукцию  по сортам и произошло изменение сортового состава, то вначале необходимо рассчитать, как изменилась взвешенная цена и средневзвешенная себестоимость единицы продукции, а затем определить влияние сортового состава на выпуск продукции, выручку и прибыль от ее реализации.

     Косвенным показателем качества продукции  является брак. Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный потребителями). Выпуск брака ведет к повышению себестоимости продукции, уменьшению объема выпуска и реализации продукции, снижению прибыли и рентабельности. 

     В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному  весу в общем выпуске продукции, определяют потери от брака:

1. Себестоимость забракованной продукции – 500 тыс. р.
2. Расходы по исправлению брака – 80 тыс. р.
3. Стоимость брака по цене возможного использования -  150 тыс. р.
4. Сумма удержаний с виновных лиц  -  тыс. р.
5. Потери от брака (п1+п.2-п.3-п.4) – 420 тыс. р.

     Для определения потерь выпуска продукции  необходимо знать фактический уровень  рентабельности. В нашем примере  стоимость продукции в действующих  ценах составляет 104300 тыс. р., ее себестоимость  – 84168 тыс. р. Отсюда фактический уровень  рентабельности равен +23,9% ((104300-84168)/84168х100). Это означает, что фактический уровень цены выше себестоимости продукции в 1,239 раза. Потери продукции равны 520,4 тыс. р. (420х1,2390), или 0,5 % от стоимости фактического выпуска.

     Затем изучаются причины понижения  качества и допущенного брака продукции по местам их возникновения и центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по и устранению. Основными причинами понижения качества продукции являются плохое качество сырья, низкий уровень технологии, организации производства и квалификации рабочих, аритмичность производства и др. 

     1.4 Анализ ритмичности предприятия

     При изучении деятельности предприятия  важен анализ ритмичности производства и отгрузки продукции. Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

     Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце – за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

     Для оценки ритмичности работы предприятия  используются прямые и косвенные  показатели. Прямые показатели – коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца, к третьей декаде предыдущего месяца.

     Косвенные показатели – наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

     Одна  из наиболее распространенных показателей  – коэффициент ритмичности. Величина его определяется делением суммы, которая зачтена выполнением плана по ритмичности на плановый выпуск продукции. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного.

     Коэффициент вариации - определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки, декаду, месяц к среднесуточному плановому выпуску продукции.

К _в = [√(∑∆  Х²) : n] : Х план,

где ∆  Х²- квадратическое отклонение от среднедекадного задания , n - число периодов, Х план – плановый среднеквартальный (среднемесячный, среднедекадный) выпуск продукции.

     Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также  показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.

Таблица 4. Таблица анализа ритмичности выпуска продукции по декадам

К_ритм = 30+33,33+33,34=96,67%

К в = (√[(30,24-32)² +(34,3-32)² +(36,3-32)²]/3)/32= 0,094

К _аритм= 0,055+0,071+0,134 = 0,26   

     Так как коэффициент ритмичности  меньше единицы, т.е. производство не соответствует запланированному ритму. Коэффициент вариации составляет 0,094. Это значит, что в среднем за декаду выпуск продукции отклоняется от графика на 9,4% .

     Внутренние  причины аритмичности – тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля, внешние – несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.

     В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятии  по выпуску продукции в связи  с неритмичной работой. Это разность между фактическим и возможным  выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства (100800-36288х3=8064 тыс. р.).

     Аналогичным образом анализируется ритмичность  отгрузки и реализации продукции.

     В заключение анализа разрабатывают  конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

     1.5 Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции

     В процессе анализа необходимо изучить  изменения их не только в объеме производства продукции, но и в объеме ее реализации, так как от объема продаж зависят финансовые результаты предприятий, финансовое состояние, положение, платежеспособность. Как правило, анализ реализации продукции проводится за каждый месяц, квартал, полугодие, год. В процессе анализа фактические данные сравниваются с плановыми, с данными предшествующих периодов,  рассчитываются абсолютные отклонения от плана, %, темпы роста и прироста за анализируемый период времени, рассчитывается абсолютное значение 1 % прироста.

     На  изменение объема продаж влияют многочисленные факторы: прямые и косвенные. Прямые - изменение отгрузки продукции и изменение остатка товаров на конец и начало периода.

     Косвенные – качество, изменение ее структуры, ритмичность и т.д. Возможны два варианта методики анализа реализации продукции: 
1. Если выручка определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

     ГП_н.+ТП=РП+ГП_к, 
где: ГП_н.- остатки готовой продукции на начало периода;

     ГП_к - остатки готовой продукции на конец года.

     ТП - стоимость выпуска товарной продукции.

     РП - объем реализации продукции.

     Отсюда:  РП = ГП_н + ТП - ГП_к

     2. Если выручка определяется после  оплаты отгруженной продукции,  то товарный баланс можно записать:

     ГП_н + ТП + ОТ_н = РП + ОТ_к + ГП_к,

где: ОТ_н. и ОТ_к - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода. РП = ГП_н + ТП + ОТ_н - ОТ_к - ГП_к   

     Расчет  влияния данных факторов на объеме реализованной продукции производится сравнением фактических уровней  факторами показателей с плановыми  или за предыдущие периоды вычислением  абсолютных и относительных приростов каждого из них.

Таблица 5 . Анализ факторов объема реализации продукции.