Анализ расчётов с подотчётными лицами и персоналом по прочим операциям (на материалах Управления механизации и специализированных работ

НАЦИОНАЛЬНЫЙ  БАНК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «ПОЛЕССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 
 
 
 
 
 
 
 
 

    КУРСОВАЯ РАБОТА 
 

на тему: Анализ расчётов с подотчётными лицами и персоналом по прочим операциям (на материалах Управления механизации и специализированных работ №36 г.Пинск АП Стройтрест №2) 
 
 
 

Студентка

БУАА, 3 курс, гр. 811313                                               О.И. Козакевич

                               
 

Руководитель

доцент                                                                             Н.В. Мальцевич

                                               
 
 

    ПИНСК 2011

РЕФЕРАТ

     Курсовая  работа: 85 с., 21 табл.,  12 рис. 43 источник, 17 прил.

     РАСЧЕТЫ, КОМАНДИРОВОЧНЫЕ, ПОДОТЧЁТНЫЕ ЛИЦА, ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ РАСЧЁТОВ.

    Объектом  исследования является Управление механизации и специализированных работ №36 г. Пинск АП Стройтрест №2.

    Предметом исследования анализ расчётов с подотчётными лицами и персоналом по прочим операциям.

    Целью курсовой работы является изучение действующей практики анализа расчетов с подотчётными лицами и персоналом по прочим операциям, их оптимизация.

    Работа  выполнена на основе изучения нормативных  документов, статей разных авторов, опубликованных в периодических изданиях, и практического  опыта проведения анализа.

    В процессе проведения анализа широко применялись такие экономико-статистические методы как табличный, графический, сравнения и относительных величин, а также систематизация информации и построение диаграмм, монографический, абстрактно-логический, расчетно-конструктивный и  статистический методы исследования.

    Автор работы подтверждает, что приведенный  в ней расчетно-аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературы и других источников теоретические, методологические и методические положения  и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

                                                                         

            ________________

подпись студента 
 
 
 
 
 
 
 

    ABSTRACT

    Degree work: 85 p., 21 tab., 12 dra., 43 s., 17 ex.

    CALCULATIONS, BUSINESS TRIP, DEBTOR INDEBTEDNESS, KREDITOR INDEBTEDNESS, ACCOUNTABLE PERSONS, CALCULATIONS WITH PHYSICAL PERSONS, PERFECTION OF CALCULATIONS.

    Object of research is Management of mechanization and specialized works of №36 Pinsk AP Strojtrest №2.

    Object of research the analysis of calculations with accountable persons and the personnel on other operations.

    The term paper purpose is studying of operating practice of the analysis of calculations with accountable persons and the personnel on other operations, their optimization.

    Work is executed on the basis of studying of standard documents, articles of the different authors published in periodicals, and practical experience of carrying out of the analysis.

    In the course of analysis carrying out such economic-statistical methods as tabular, graphic, comparison and relative sizes, and also ordering of the information and construction of diagrams, monographic, is abstract-logic, settlement-constructive and statistical methods of research were widely applied.

    The author of work confirms that the settlement-analytical material resulted in it correctly and objectively reflects a condition of investigated process, and all borrowed of the literature and other sources theoretical, methodological and methodical positions and concepts are accompanied by references to their authors.

    __________________

    signature of the student 
 
 
 
 
 
 
 
 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

    Расчеты наличными денежными средствами периодически осуществляются практически  всеми субъектами предпринимательской  деятельности независимо от их организационно-правовой формы, объемов реализации и прочих финансово-экономических показателей  с целью ускорения расчетов и  снижения издержек, связанных с оформлением  безналичных операций. При этом расчеты  наличными денежными средствами между участниками хозяйственных  договоров применяются достаточно редко, что объясняется существенными  ограничениями, установленными гражданским  и банковским законодательством.

    Однако  весьма часто расчеты наличными  денежными средствами практикуются при приобретении материально-производственных запасов в небольших количествах, а также относительно недорогих  объектов основных средств (как правило, оргтехники) и объектов нематериальных активов. Организации, имеющие структурные  подразделения, нередко выплачивают  заработную плату через специально уполномоченных лиц (раздатчиков).

    Наиболее  распространены расчеты наличными  денежными средствами при оплате командировочных расходов.

    Во  всех случаях расчеты наличными  денежными средствами должны производиться  через подотчетных (материально  ответственных) лиц. Особенности этой группы расчетов обусловлены необходимостью соблюдения довольно жестких правил наличного денежного обращения, а также своевременного и правильного  документального оформления выдачи денежных средств под отчет и  их последующего списания.

             Ввиду того что налоговые и  иные контролирующие органы обращают  особое внимание на расчеты  наличными денежными средствами, вопросы изучения и точного  практического применения порядка  отражения в бухгалтерском и  налоговом учете данных операций  имеют исключительно важное значение.

    С этих позиций выбранная тема курсовой работы актуальна.

    Основными задачами анализа расчетов с подотчетными лицами являются:

    Своевременный, полный анализ фактических затрат на командировочные расходы;

    Обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения в состав затрат;

    Пути рационализации использования денежных средств на командировочные расходы

    Анализ расчётов с подотчётными лицами как одной из составляющих дебиторской и кредиторской задолженности.

    Анализ  расчётов с подотчетными лицами имеет свои особенности, так как это довольно узкая, специализированная тема.

    Цель  данной работы – рассмотреть на примере конкретной организации  анализ расчетов с подотчетными лицами.

    Задачи  работы:

    Изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере расчетов с подотчетными лицами, быть в курсе последних изменений законодательства;

    Проанализировать деятельность действующего предприятия в области анализа, пользуясь документами бухгалтерии, первичными документами по оформлению движения средств;

    Осветить как можно шире проблемы анализа командировочных расходов;

    Выдвинуть предложения по совершенствованию анализа расчетов с подотчетными лицами.

    Методологической  основой написания курсовой работы являются нормативные документы, учебная  литература, периодические издания  и данные действующего предприятия.

    Объектом  исследования является конкретное предприятие  – Управления механизации и специализированных работ №36 г.Пинск АП Стройтрест №2. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА РАСЧЁТОВ С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ И ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ 

1.1. Роль и место  расчетов с подотчетными  лицами и персоналом  по оплате труда  в системе расчетов  с физическими  лицами

    Подотчетное лицо - работник организации, который  согласно внутренним организационно-распорядительным документам имеет право получать целевые авансы, выданные организацией под отчет на административно-хозяйственные  и операционные расходы.

    Целевой аванс может быть выдан двумя  способами:

    - наличными денежными средствами  из кассы организации или непосредственно  с расчетного счета в банке;

    - путем списания денежных средств  со специального карт-счета, открытого  банком для организации расчетов  по банковской пластиковой карте,  оформленной на имя подотчетного лица[1,c.39].

    Подотчетными  суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие хозяйственные расходы по командировкам[3, с. 284].  При отсутствии своей кассы разрешается выдавать кассирам предприятия или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка[8].

    Предприятия выдают наличные деньги под отчет  на командировочные, операционные и  хозяйственные расходы, а также  на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченным предприятий, отдельных  подразделений хозяйственных организаций, в том числе и филиалов[1, с. 536].

    Подотчетные суммы на операционные и хозяйственные  расходы выдаются в размерах и  на сроки, определяемые руководителями предприятий по согласованию с учреждениями банка, осуществляющими их кассовое обслуживание[5,с.158]. Размер этих сумм ограничен, выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды предусмотрена сметой предприятия. Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения[7,с.219].За выданные суммы подотчетное лицо должно отчитаться в течение трех дней по истечении срока.[2, с. 539].

    за  несоблюдение срока возврата неиспользованных сумм, выданных под отчет на командировочные и другие предстоящие расходы, взыскивается штраф в размере 10% от суммы невозвращенного аванса. За выдачу наличных денежных средств под отчет на командировочные и другие предстоящие расходы без полного отчета по ранее выданным суммам взыскивается штраф в размере 10% от суммы вновь выданных под отчет наличных денежных средств[7,85].

    Выдача  наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам. Передача наличных денег, выданных под отчет одному лицу, другим лицам запрещается.

    Выдачи  наличных денег под отчет на предстоящие  расходы на цели, установленные законодательством Республики Беларусь, работникам предприятия, предпринимателя, а также самому предпринимателю, использующему наемный труд и ведущему кассовую книгу в соответствии с Правилами, производятся по расходным кассовым ордерам[21,348].

    Служебной командировкой признается поездка  работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность  для выполнения служебного задания  вне места его постоянной работы.