Формирование показателей бухгалтерской отчетности

По строке «Имущество, переданное в залог» отражается информация об общей стоимости имущества, переданного в залог. В бухгалтерском  учете стоимость такого имущества  отражается на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Показатель  этой строки требует расшифровки  по видам заложенного имущества, которая приводится в нижеследующих  строках. Показатель строки «Имущество, переданное в залог» равен сумме  показателей этих строк.

При заполнении строки «Имущество, переданное в залог» формы N 5 и расшифровывающих ее строк  используются данные на начало и конец  отчетного года об остатке по счету 009 (по соответствующим аналитическим  счетам).

По свободным  строкам данной группы организация  должна показать суммы иных выданных обеспечений (кроме векселей и залогов). При необходимости организация  может предусмотреть для этого  дополнительные строки.

В разделе  «Государственная помощь» представляется информация о государственной помощи в виде бюджетных средств и  бюджетных кредитов, полученных организацией.

Информация  о прочих формах государственной  помощи в случае их существенности раскрывается в пояснительной записке.

По строке 910 «Получено в отчетном году бюджетных  средств – всего» отражается информация об общей сумме бюджетных средств (субвенций и субсидий), полученных организацией. Показатель этой строки расшифровывается в строках, находящихся  ниже, которые организация называет и кодирует самостоятельно. Сумма  этих строк равна показателю строки 910.

При заполнении строки 910 и расшифровывающих ее строк  используются данные о кредитовом обороте  за отчетный год по счету 86 «Целевое финансирование» (по соответствующим  аналитическим счетам учета бюджетных  средств по их видам). Если организация  отражает бюджетные средства на финансирование уже понесенных расходов без использования  счета 86, то ей также следует использовать данные о кредитовом обороте по счету 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» (аналитические  счета учета бюджетных средств), в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (аналитические счета учета расчетов с бюджетом по видам бюджетных  средств) или другими соответствующими счетами, на которых учитываются  предоставленные активы.

По строке 920 «Бюджетные кредиты – всего» отражается информация об общей сумме государственной  помощи в виде бюджетных кредитов, полученных организацией. Показатель этой строки расшифровывается по строкам, находящимся ниже, которые организация  называет и кодирует самостоятельно. Сумма этих строк равна показателю строки 920.

При заполнении строки 920 и расшифровывающих ее строк  используются данные о сальдо и оборотах за отчетный год по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»  и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (по соответствующим аналитическим  счетам учета бюджетных кредитов и процентов по таким кредитам).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Характеристика предприятия

 

На сегодняшний  день продукция «Раменское» считается  одной из самых качественных в  стране, имеет дипломы многих городских, областных, региональных и более  широкомасштабных выставок, смотров-конкурсов.

Мясные  и молочные продукты, произведенные  на этом предприятии, продаются более  чем в ста магазинах.

Предприятие специализируется на производстве молока, кефира, сметаны, сливок и прочих молочных изысков 

Сегодня ФГУСП «Раменское» – крупное  сельхозпредприятие, где день и ночь кипит работа. И не только в Екатеринбурге, где производится сама продукция, но и в филиале «Первомайский», что  в Пышминском районе. Оттуда на переработку  в столицу Среднего Урала и  доставляют молоко и мясо. Только в  «Первомайском» — семь тысяч голов  свиней, 1300 голов крупного рогатого скота (из них 500 голов - дойное стадо), собственные  посевные площади.

А в Центральном  отделении осуществляется не только переработка продукции и общее  руководство предприятием. Здесь  тоже большое хозяйство. Есть свинокомплекс  с цехом по приготовлению кормов, где 
содержится четыре тысячи голов свиней, тепличный комплекс. В теплицах огурчики традиционно поспевают к 23 февраля, радуют горожан к празднику; первый урожай красных помидоров снимают позже, но 
тоже к празднику - к 9 Мая. Выращивают здесь и перец, и даже несколько экзотичные для Урала баклажаны. Специалисты заботливо ухаживают за тепличными растениями, стараясь.

Гордость  предприятия — молочный и колбасный  комплексы.

Первый  из названных состоит из убойного и колбасного цехов и холодильника. Он выдает за смену до четырех тонн различных мясопродуктов.

А молочный - за день перерабатывает до тридцати тонн молока. Его продукция  упаковывается  в коробочки  и отправляется на реализацию.

В чем  слагаемые успешной работы предприятия? Прежде всего, в выборе правильной стратегии  его развития.

Можно отследить  всю цепочку  начиная от заготовки  кормов до выпуска  уже готовой  продукции. На предприятии применяются  только экологически чистые корма. И  здесь, по мнению директора, гнаться  за качеством, как делают многие зарубежные и даже отечественные хозяйства. Выращивая животных с применением  импортных кормовых добавок –  стимуляторов роста, конечно можно  получить большие привесы и увеличить  надои, но качество этого страдает. Колбасные изделия, производимые в  «Раменском» из охлажденного мяса, имеют совершенно иной вкус, чем  продукция из заокеанского перемороженного. Итак, первое слагаемое успеха - хорошее сырье. Второе – технология. Эксперты отмечают, что в бывшем подсобном хозяйстве применяют проверенные временем технологии. Впрочем, это вовсе не означает, что здесь отстали от прогресса: последние достижения российских ученых гармонично внедряются в производство. Главное не нарушать традиционную рецептуру. Колбасы, сосиски, сардельки имеют совсем «деревенский» вкус, ведь они изготовлены без применения белковых и прочих добавок. Неповторимый, знакомый всем с детства вкус молочных продуктов тоже благодаря технологии, отечественным кваскам. А вот современное оборудование позволяет сохранить этот вкус долго.

В ассортименте хозяйства: свыше двадцати сортов колбасы, 
несколько наименований сосисок и сарделек, ветчина, карбонад, шейка, 
паштет, грудинка, корейка, окорок, фарши, котлеты, большой выбор свежего мяса — от вырезки до субпродуктов. Молочная продукция: молоко, кефир, бифидокефир, кефир с эракондом, сметана, творог, сливки, сливочное масло.

 

 

 

 

 

3 Анализ  показателей бухгалтерской отчетности  организации на примере ФГУСП  «Раменское»

 

Анализ  Бухгалтерской отчетности – это  один из разделов финансового анализа, который выступает как инструмент выявления проблем в управлении финансово-хозяйственной деятельностью.

Анализ  Бухгалтерской отчетности необходим:

1. для оценки достигнутых результатов;
2. для правильной выработки решений на прогнозируемый период.

Качество  анализа зависит, прежде всего, от качества отчетной финансовой информации.

 

3.1 Анализ  показателей Бухгалтерского баланса

 

Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей и его алгоритм:

Активы = Обязательства + Собственный капитал, или

Активы = Пассивы.

Анализ  Бухгалтерского баланса целесообразно  осуществлять по следующим направлениям:

1. анализ активной части Бухгалтерского баланса (имущества организации);
2. анализ пассивной части Бухгалтерского баланса;
3. анализ капитала организации;
4. анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации;
5. анализ финансовой устойчивости организации;

Для реализации анализа по всем представленным выше направлениям необходимо систематизировать данные, отраженные в Бухгалтерском балансе, в расчетные таблицы, на основании  которых можно провести комплексный  анализ Бухгалтерского баланса рассматриваемого предприятия.

 

 

 

Таблица 1. Вертикальный анализ Бухгалтерского баланса организации

АКТИВ	Конец 2006		Конец 2007		Конец 2008		Среднегодовая стоимость имущества
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	2007 год	2008 год
А	1	2	3	4	5	6	7	8
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ (Основной капитал)	133762	48,40	196966	50,52	224757	53,97	165364	210861,5
Нематериальные активы	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0
Основные средства	128708	46,57	143831	36,89	151824	36,46	136269,5	147827,5
Незавершенное строительство	5054	1,83	53135	13,63	72933	17,51	29094,5	63034
Доходные вложения в материальные ценности	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0
Отложенные налоговые активы	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0
Прочие внеоборотные активы	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ (Оборотный капитал)	142590	51,60	192874	49,48	191653	46,03	167732	192263,5
Запасы	114940	41,59	136229	34,94	143884	34,55	125584,5	140056,5
- сырье, материалы и другие аналогичные  ценности	58728	21,25	66737	17,12	67639	16,24	62732,5	67188
- животные на выращивании и  откорме	41842	15,14	50263	12,89	60603	14,55	46052,5	55433
- затраты в незавершенном производстве	9555	3,46	12176	3,12	9811	2,36	10865,5	10993,5
- готовая продукция и товары  для перепродажи	4328	1,57	5915	1,52	4172	1,00	5121,5	5043,5
- товары отгруженные	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0
- расходы будущих периодов	487	0,18	1138	0,29	1659	0,40	812,5	1398,5
- прочие запасы и затраты	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0
НДС по приобретенным ценностям	207	0,07	1260	0,32	93	0,02	733,5	676,5
Долгосрочная дебиторская задолженность	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0
- в том числе покупатели и  заказчики	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0
Краткосрочная дебиторская задолженность	22298	8,07	32600	8,36	31036	7,45	27449	31818
- в том числе покупатели и  заказчики	7841	2,84	10197	2,62	16780	4,03	9019	13488,5
Краткосрочные финансовые вложение	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0
Денежные средства	5011	1,81	22671	5,82	16431	3,95	13841	19551
Прочие оборотные активы	134	0,05	114	0,03	209	0,05	124	161,5
ИТОГО СТОИМОСТЬ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ	276352	100,00	389840	100,00	416410	100,00	333096	403125

 

На основании  расчетов, представленных в таблице, делаем вывод, что увеличивается  среднегодовая стоимость имущества  от 2007 года к 2008 году. Это связано, прежде всего, с увеличением доли внеоборотных активов в общей сумме имущества  организации, которое составляет 2,12% в течение 2007 года и 3,45% в течение 2008 года. Соответственно, из года в год  в общей сумме имущества организации  сокращается доля оборотных активов. Таким, образом, не конец 2008 года большую  часть актива организации составляют наименее ликвидные, а именно:

1. основные средства в размере 46,57%, 36,89% и 36,46% от общей суммы имущества в 2006 году, 2007 году и 2008 году соответственно;
2. незавершенное строительство в размере 1,83%, 13,63% и 17,51% от общей суммы имущества в 2006 году, 2007 году и 2008 году соответственно;

Оборотный капитал представлен:

1. запасами в размере 41,59%, 34,94% и 34,55% от общей суммы имущества в 2006 году, 2007 году и 2008 году соответственно;
2. НДС по приобретенным ценностям в размере 0,07%, 0,32% и 0,02% от общей суммы имущества в 2006 году, 2007 году и 2008 году соответственно;
3. краткосрочной дебиторской задолженностью в размере 8,07% 8,36% и 7,45% от общей суммы имущества в 2006 году, 2007 году и 2008 году соответственно;
4. денежными средствами в размере 1,81%, 5,82% и 3,95% от общей суммы имущества в 2006 году, 2007 году и 2008 году соответственно;
5. прочими оборотными активами в размере 0,05%, 0,03% и 0,05% от общей суммы имущества в 2006 году, 2007 году и 2008 году соответственно;

В составе  запасов наибольший вес имеют  активы в виде сырья и материалов, составляющие на конец 2006 года 21,25% имущества, на конец 2007 года – 17,12%, на конец 2008 года – 16,24%, и животные на выращивании  и откорме, составляющие 15,14%, 12,89% и 14,55% имущества организации на конец 2006 года, 2007 года и 2008 года соответственно.

 

Таблица 2. Горизонтальный анализ актива Бухгалтерского баланса  организации

АКТИВ	Изменение						Темп прироста
	2007 по сравнению с 2006		2008 по сравнению с 2007		2008 по сравнению с 2006		2007 по сравнению с 2006	2008 по сравнению с 2007	2008 по сравнению с 2006
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ (Основной капитал)	63204	147,25	27791	114,11	90995	168,03	47,25	14,11	68,03
Нематериальные активы	0	-	0	-	0	-	-	-	-
Основные средства	15123	111,75	7993	105,56	23116	117,96	11,75	5,56	17,96
Незавершенное строительство	48081	1051,35	19798	137,26	67879	1443,07	951,35	37,26	1343,07
Доходные вложения в материальные ценности	0	-	0	-	0	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00	0,00	0,00
Прочие внеоборотные активы	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00	0,00	0,00
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ (Оборотный капитал)	50284	135,26	-1221	99,37	49063	134,41	35,26	-0,63	34,41
Запасы	21289	118,52	7655	105,62	28944	125,18	18,52	5,62	25,18
- сырье, материалы и другие аналогичные  ценности	8009	113,64	902	101,35	8911	115,17	13,64	1,35	15,17
- животные на выращивании и  откорме	8421	0,00	10340	0,00	18761	0,00	-100,00	-100,00	-100,00
- затраты в незавершенном производстве	2621	127,43	-2365	80,58	256	102,68	27,43	-19,42	2,68
- готовая продукция и товары  для перепродажи	1587	136,67	-1743	70,53	-156	96,40	36,67	-29,47	-3,60
- товары отгруженные	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00	0,00	0,00
- расходы будущих периодов	651	233,68	521	145,78	1172	340,66	133,68	45,78	240,66
- прочие запасы и затраты	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00	0,00	0,00
НДС по приобретенным ценностям	1053	608,70	-1167	7,38	-114	44,93	508,70	-92,62	-55,07
Долгосрочная дебиторская задолженность	0	-	0	-	0	-	-	-	-
- в том числе покупатели и  заказчики	0	-	0	-	0	-	-	-	-
Краткосрочная дебиторская задолженность	10302	146,20	-1564	95,20	8738	139,19	46,20	-4,80	39,19
- в том числе покупатели и  заказчики	2356	130,05	6583	164,56	8939	214,00	30,05	64,56	114,00
Краткосрочные финансовые вложение	0	-	0	-	0	-	-	-	-
Денежные средства	17660	452,42	-6240	72,48	11420	327,90	352,42	-27,52	227,90
Прочие оборотные активы	-20	0,00	95	0,00	75	0,00	0,00	0,00	0,00
ИТОГО СТОИМОСТЬ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ	113488	141,07	26570	106,82	140058	150,68	41,07	6,82	50,68

 

Горизонтальный  анализ имущества показывает, что  на конец 2007 года происходит увеличение общей суммы актива. Причем рост осуществляется сразу по двум направлениям:

1. увеличивается основной капитал организации (внеоборотные активы) на 47,25%, в том числе на 11,75 увеличилась стоимость основных средств и в несколько раз выросло незавершенное производство;
2. на 35% увеличивается оборотный капитал организации.

Таким образом, общая сумма имущества организации  на конец 2007 года возросла на 41,07%, что  в абсолютном выражении составляет 113,488.00 руб.

На конец 2008 года также имеет место наращение  общей стоимости имущества организации, однако величина его значительно  ниже показателя прошлого года, а именно, увеличение стоимости имущества  составляет 6,82%. Это связано с  сокращением величины оборотного капитала в течение 2007 года на 0,63%, в частности  затрат в незавершенном производстве, готовой продукции и товаров  для перепродажи, НДС по приобретенным  ценностям, краткосрочной дебиторской  задолженности и денежных средств. При этом основной капитал увеличился на 14,11%. Абсолютный прирост составляет 26,570.00 руб.

В течение  двух лет (2006-2008 гг.) прирост стоимости  имущества составил 50,68%. Данный показатель отражает увеличение стоимости основного  капитала организации на 68,03%, в том  числе увеличение стоимости основных средств на 14,96% и значительный рост незавершенного производства, и увеличение оборотного капитала организации на 34,41%. При этом увеличение оборотного капитала отражает:

1. увеличение  запасов на 25,18%,

2. снижение  величины НДС по приобретенным  ценностям на 55,07%,

3. прирост  краткосрочной дебиторской задолженности  на 39,19%,

4. прирост  денежных средств на 227,9%.

Величина  прироста общей суммы имущества  организации за два года в абсолютном выражении составляет 140,058.00 руб.

 

Таблица 3. Вертикальный анализ пассива Бухгалтерского баланса  организации

ПАССИВ	Конец 2006		Конец 2007		Конец 2008		Среднегодовая стоимость имущества
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2007 год	2008 год
А	1	2	3	4	5	6	7	8
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	245110	88,69	305401	78,34	338681	81,33	275255,5	322041
Уставный капитал	500	0,18	500	0,13	500	0,12	500	500
Добавочный капитал	65421	23,67	65385	16,77	64455	15,48	65403	64920
Резервный капитал	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0
Нераспределенная прибыль                                                                   (непокрытый убыток)	165474	59,88	209902	53,84	239698	57,56	187688	224800
Доходы будущих периодов	13715	4,96	29614	7,60	34028	8,17	21664,5	31821
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА                                           (Долгосрочный заемный капитал)	2006	0,73	50951	13,07	50745	12,19	26478,5	50848
Займы и кредиты	720	0,26	50000	12,83	50000	12,01	25360	50000
Отложенные налоговые обязательства	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	1286	0,47	951	0,24	745	0,18	1118,5	848
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА                                                (Краткосрочный заемный капитал)	29236	10,58	33488	8,59	26984	6,48	31362	30236
Займы и кредиты	1680	0,61	720	0,18	0	0,00	1200	360
Кредиторская задолженность	17572	6,36	21768	5,58	26984	6,48	19670	24376
-поставщики и подрядчики	6095	2,21	10802	2,77	12416	2,98	8448,5	11609
-задолженность перед персоналом  организации	6089	2,20	6822	1,75	7263	1,74	6455,5	7042,5
-задолженность перед государственными  внебюджетными фондами	1328	0,48	940	0,24	1089	0,26	1134	1014,5
-задолженность по налогам	1455	0,53	977	0,25	4141	0,99	1216	2559
-прочие кредиторы	2605	0,94	2227	0,57	2075	0,50	2416	2151
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0
Резервы предстоящих расходов	9984	3,61	11000	2,82	0	0,00	10492	5500
Прочие краткосрочные обязательства	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0
ИТОГО ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ	276352	100,00	389840	100,00	416410	100,00	333096	403125