Формирование показателей бухгалтерской отчетности

При заполнении графы 3 строки «Сумма не давших положительных  результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим  работам, отнесенных на прочие расходы» формы N 5 используются данные об обороте  по кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-8 «Выполнение  научно-исследовательских, опытно-конструкторских  и технологических работ», в корреспонденции  со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы». Суммы  в этой строке указываются в круглых  скобках.

В разделе  «Расходы на освоение природных ресурсов»  представляется информация о расходах организации на освоение природных  ресурсов. Из контекста таблицы вытекает, что под расходами на освоение природных ресурсов в ней понимаются капитализируемые расходы на освоение недр. Этот раздел заполняется организациями  добывающих отраслей.

По строке 410 «Расходы на освоение природных ресурсов – всего» отражается информация об общей сумме расходов на освоение недр, понесенных организацией. Показатель этой строки требует расшифровки  по видам расходов, которая приводится в строках, следующих ниже. При  необходимости организация может  увеличить число дополнительных строк для расшифровки.

При заполнении строки 410 формы N 5 и расшифровывающих ее по видам работ строк, по нашему мнению, используются данные о сальдо на начало и конец отчетного года и оборотах за отчетный год по счетам 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств», и 97 «Расходы будущих периодов», аналитические счета учета расходов на освоение природных ресурсов.

Расходы на освоение природных ресурсов, относимые  в дебет счета 96 «»Резервы предстоящих  расходов» или непосредственно  на счет 20 «Основное производство», не образуют остатков капитализируемых расходов на начало или конец года и потому в данном разделе формы N 5 не отражаются.

По строке «Сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами» справочно отражается информация о сумме расходов на освоение недр, понесенных организацией по тем участкам, по которым не завершены работы по поиску, оценке и другие аналогичные работы.

При заполнении строки «Сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой  месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими  изысканиями и прочими аналогичными работами» формы N 5 используются данные о сальдо на начало и конец отчетного  года по счетам 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств», и 97 «Расходы будущих  периодов», аналитические счета  учета расходов на освоение природных  ресурсов по участкам, по которым не завершены работы по поиску, оценке и другие аналогичные работы.

По строке  «Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные» справочно отражается информация о сумме расходов на освоение недр, признанных прочими расходами организации в отчетном году.

При заполнении графы 4 строки «Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в  отчетном периоде на прочие расходы  как безрезультатные» формы N 5 используются данные о кредитовом обороте за отчетный год по счетам 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств», и 97 «Расходы будущих  периодов», аналитические счета  учета расходов на освоение природных  ресурсов, в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

В разделе  «Финансовые вложения» представляется информация в разрезе видов финансовых вложений организации. В этом разделе  отдельно приводится информация о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях.

По строке «Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций – всего» отражается информация о финансовых вложениях организации в виде вкладов в уставные (складочные) капиталы других организаций. При этом отдельно по строке 511 приводится информация о вкладах организации в уставные капиталы дочерних и зависимых хозяйственных  обществ.

При заполнении строки 510 формы N 5 используются данные аналитического бухгалтерского учета  о дебетовом сальдо на начало и  конец отчетного года по субсчету 58-1 «Паи и акции» счета 58 «Финансовые  вложения».

По строке 511 «В том числе дочерних и зависимых  хозяйственных обществ» отражается информация о финансовых вложениях  организации в виде вкладов в  уставные капиталы дочерних и зависимых  хозяйственных обществ.

При заполнении строки 511 формы N 5 используются данные аналитического бухгалтерского учета  о дебетовом сальдо на начало и  конец отчетного года по субсчету 58-1 «Паи и акции» счета 58 «Финансовые  вложения».

По строке 515 «Государственные и муниципальные  ценные бумаги» отражается информация о финансовых вложениях организации  в виде ценных бумаг, эмитентом которых  является федеральный орган исполнительной власти, орган исполнительной власти субъекта РФ, исполнительный орган  местной власти.

При заполнении строки 515 формы N 5 используются данные аналитического бухгалтерского учета  о дебетовом сальдо на начало и  конец отчетного года по субсчету 58-2 «Долговые ценные бумаги» счета 58 «Финансовые вложения».

По строке 520 «Ценные бумаги других организаций  – всего» отражается информация о  финансовых вложениях организации  в виде ценных бумаг других организаций. При этом отдельно в строке 521 приводится информация о таких ценных бумагах, как облигации и векселя.

При заполнении строки 520 формы N 5 используются данные аналитического бухгалтерского учета  о дебетовом сальдо на начало и  конец отчетного года по счету 58 «Финансовые вложения», субсчетам 58-1 «Паи и акции», 58-2 «Долговые ценные бумаги» и другим специально открытым субсчетам.

По строке 521 «В том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)» отдельно отражается информация о финансовых вложениях  организации в виде облигаций  и векселей.

При заполнении строки 521 формы N 5 используются данные аналитического бухгалтерского учета  о дебетовом сальдо на начало и  конец отчетного года по счету 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги».

По строке 525 «Предоставленные займы» отражается информация о финансовых вложениях  организации в виде предоставленных  займов.

При заполнении строки 525 формы N 5 используются данные аналитического бухгалтерского учета  о дебетовом сальдо на начало и  конец отчетного года по счетам 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы», и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным  займам».

По строке 530 «Депозитные вклады» отражается информация о финансовых вложениях  организации в виде депозитных вкладов.

При заполнении строки 530 формы N 5 используются данные аналитического бухгалтерского учета  о дебетовом сальдо на начало и  конец отчетного года по счету 58 либо по счету 55  «специальные счета  в банках», субсчет 55-3 «Депозитные  счета».

По строке 535 «Прочие» отражается информация о  прочих, не перечисленных выше, финансовых вложениях организации.

При заполнении строки 535 формы N 5 используются данные аналитического бухгалтерского учета  о дебетовом сальдо на начало и  конец отчетного года по счету 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-4 «Вклады по договору простого товарищества», и другим открытым при необходимости  субсчетам к указанному счету.

По строке 540 «Итого» отражается информация об общей сумме финансовых вложений организации.

Значение  строки 540 формы N 5 определяется суммой строк 510, 515, 520, 525, 530 и 535.

Полученное  значение должно совпадать с данными  аналитического бухгалтерского учета  о дебетовом сальдо на начало и  конец отчетного года по счетам 58 «Финансовые вложения», 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Депозитные  счета», и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

По строке 550 «Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций – всего» отражается информация об имеющих текущую  рыночную стоимость финансовых вложениях  организации в виде вкладов в  уставные (складочные) капиталы других организаций.

При заполнении строки 550 формы N 5 используются данные аналитического бухгалтерского учета  о дебетовом сальдо на начало и  конец отчетного года по счету 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-1 «Паи и акции».

По строке 551 «В том числе дочерних и зависимых  хозяйственных обществ» отражается информация об имеющих текущую рыночную стоимость финансовых вложениях  организации в виде вкладов в  уставные (складочные) капиталы дочерних и зависимых хозяйственных обществ.

При заполнении строки 551 формы N 5 используются данные аналитического бухгалтерского учета  о дебетовом сальдо на начало и  конец отчетного года по счету 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-1 «Паи и акции».

По строке 555 «Государственные и муниципальные  ценные бумаги» отражается информация о финансовых вложениях организации  в виде государственных и муниципальных  ценных бумаг, имеющих текущую рыночную стоимость (п. 42 ПБУ 19/02).

При заполнении строки 555 формы N 5 используются данные аналитического бухгалтерского учета  о дебетовом сальдо на начало и  конец отчетного года по счету 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги».

По строке 560 «Ценные бумаги других организаций  – всего» отражается информация о  финансовых вложениях организации  в виде имеющих текущую рыночную стоимость ценных бумаг других организаций.

При заполнении строки 560 формы N 5 используются данные аналитического бухгалтерского учета  о дебетовом сальдо на начало и  конец отчетного года по субсчетам 58-1 «Паи и акции», 58-2 «Долговые ценные бумаги» и другим специально открытым при необходимости субсчетам  к счету 58 «Финансовые вложения».

По строке 561 «В том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)» отражается информация о финансовых вложениях организации  в виде облигаций (долговых ценных бумаг), имеющих текущую рыночную стоимость. Векселя относятся к долговым ценным бумагам, не обращающимся на ОРЦБ, соответственно, текущей рыночной стоимости  векселя не имеют.

При заполнении строки 561 формы N 5 используются данные аналитического бухгалтерского учета  о дебетовом сальдо на начало и  конец отчетного года по счету 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги».

По строке 565 «Прочие» отражается информация о  прочих, не перечисленных выше, финансовых вложениях организации, имеющих  текущую рыночную стоимость.

При заполнении строки 565 формы N 5 используются данные аналитического бухгалтерского учета  о дебетовом сальдо на начало и  конец отчетного года по счету 58 «Финансовые вложения», субсчета для  учета прочих финансовых вложений.

По строке 570 «Итого» отражается информация об общей стоимости финансовых вложений организации, имеющих текущую рыночную стоимость.

Значение  строки 570 определяется как сумма  строк 550, 555, 560 и 565.

Полученное  значение должно совпадать с данными  аналитического бухгалтерского учета  о дебетовом сальдо на начало и  конец отчетного года по счету 58 «Финансовые вложения» в отношении  финансовых вложений, обращающихся на ОРЦБ.

По строке «По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки» справочно отражается разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость.

При заполнении граф 4 и 6 строки 580 формы N 5 используются данные бухгалтерского учета о разнице  между дебетовым и кредитовым оборотами за отчетный год по счету 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции  со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчета 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» соответственно). Если в результате получится отрицательная  величина, то она указывается в  графах 4 и 6 в круглых скобках.

Значения  граф 3 и 5 строки 580 переносятся из граф 4 и 6 строки 580 формы N 5 за предыдущий отчетный год.

По строке «По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода» справочно отражается информация о разнице между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, начисленная в отчетном году в соответствии с установленным порядком.

При заполнении граф 4 и 6 строки 590 формы N 5 используются данные бухгалтерского учета о разнице  между дебетовым и кредитовым оборотами за отчетный год в части  начисленной разницы между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг по счету 58 «Финансовые  вложения», субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги», в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчета 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие  расходы» соответственно). Если в результате получится отрицательная величина, то она указывается в графах 4 и 6 в круглых скобках.

Значения  граф 3 и 5 строки 590 переносятся из граф 4 и 6 строки 590 формы N 5 за предыдущий отчетный год.

В разделе  «Дебиторская и кредиторская задолженность»  представляется информация о наличии  на начало и конец отчетного года отдельных видов дебиторской  и кредиторской задолженности. Информация о долгосрочной и краткосрочной  дебиторской и кредиторской задолженности  приводится отдельно.