Формирование показателей бухгалтерской отчетности

По строке «Дебиторская задолженность: краткосрочная  – всего» отражается информация об общей сумме краткосрочной дебиторской  задолженности организации. Показатель этой строки требует расшифровки  по видам задолженности. Такая расшифровка  приводится в строках, находящихся  ниже. Сумма показателей этих строк  должна совпадать с показателями строки "Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего" по соответствующим  графам.

При заполнении строки «Дебиторская задолженность: краткосрочная  – всего» формы N 5 и расшифровывающих ее строк используются данные бухгалтерского учета о дебетовых остатках по счетам (аналитические счета учета  краткосрочной задолженности):

- 62 «Расчеты  с покупателями и заказчиками»;

- 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»;

- 68 «Расчеты  по налогам и сборам»;

- 69 «Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению»;

- 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда»;

- 71 «Расчеты  с подотчетными лицами»;

- 73 «Расчеты  с персоналом по прочим операциям»;

- 75 «Расчеты  с учредителями»;

- 76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами».

По строке «Долгосрочная – всего» отражается информация об общей сумме долгосрочной дебиторской задолженности организации. Показатель этой строки требует расшифровки  по видам задолженности. Такая расшифровка  приводится в строках, находящихся  ниже. Сумма показателей этих строк  должна совпадать с показателями строки "долгосрочная - всего" по соответствующим графам.

При заполнении строки «долгосрочная – всего» формы N 5 и расшифровывающих ее строк используются данные бухгалтерского учета о дебетовых  остатках по счетам (аналитические  счета учета долгосрочной задолженности):

- 62 «Расчеты  с покупателями и заказчиками»;

- 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»;

- 68 «Расчеты  по налогам и сборам»;

- 69 «Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению»;

- 73 «Расчеты  с персоналом по прочим операциям»;

- 76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами».

По строке «Итого» отражается информация об общей  сумме краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности. Показатель данной строки равен сумме дебиторской  задолженности, указанной в строках  «краткосрочная – всего» и «долгосрочная  – всего».

По строке «Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего» отражается информация об общей  сумме краткосрочной кредиторской задолженности организации. Показатель этой строки требует расшифровки  по видам задолженности. Такая расшифровка  приводится в строках, находящихся  ниже.

При заполнении данной строки формы N 5 и расшифровывающих ее строк используются данные бухгалтерского учета о кредитовых остатках по счетам (аналитические счета учета краткосрочной  задолженности (обязательств)):

- 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»;

- 62 «Расчеты  с покупателями и заказчиками»;

- 66 «Расчеты  по краткосрочным кредитам и  займам»;

- 68 «Расчеты  по налогам и сборам»;

- 69 «Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению»;

- 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда»;

- 71 «Расчеты  с подотчетными лицами»;

- 73 «Расчеты  с персоналом по прочим операциям»;

- 75 «Расчеты  с учредителями»;

- 76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами»;

- 86 «Целевое  финансирование».

По строке «Долгосрочная – всего» отражается информация об общей сумме долгосрочной кредиторской задолженности организации. Показатель этой строки требует расшифровки  по видам задолженности. Такая расшифровка  приводится в строках, находящихся  ниже.

При заполнении указанных строк формы N 5 используются данные бухгалтерского учета о кредитовых остатках по счетам (аналитические  счета учета долгосрочной задолженности (обязательств)):

- 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»;

- 62 «Расчеты  с покупателями и заказчиками»;

- 67 «Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам»;

- 68 «Расчеты  по налогам и сборам»;

- 69 «Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению»;

- 73 «Расчеты  с персоналом по прочим операциям»;

- 75 «Расчеты  с учредителями»;

- 76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами»;

- 86 «Целевое  финансирование».

По строке «Итого» отражается информация об общей  сумме краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности. Показатель данной строки равен сумме показателей  строк 640 «Кредиторская задолженность: краткосрочная – всего» и 650 «долгосрочная  – всего».

В разделе  «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» представляется информация о составе затрат на производство (издержек обращения) в разрезе элементов  затрат. Перечень элементов затрат, по которым группируются расходы  по обычным видам деятельности, приведен в п. 8 ПБУ 10/99 и совпадает с названиями строк 710 - 750 раздела.

По строке 710 «Материальные затраты» отражается информация о сумме материальных затрат организации.

При заполнении строки 710 формы N 5 используются данные о дебетовом обороте за отчетный год по счетам учета затрат (20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак  в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу») в корреспонденции со счетами 10 «Материалы», 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и др., за вычетом внутрихозяйственного оборота.

По 720 «Затраты на оплату труда» строке отражается информация о сумме затрат на оплату труда  организации.

При заполнении строки 720 формы N 5 используются данные о дебетовом обороте за отчетный год по счетам учета затрат (20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак  в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу») в корреспонденции со счетами 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами», 96 «Резервы предстоящих расходов» и др. за вычетом внутрихозяйственного оборота.

По 730 «Отчисления  на социальные нужды» строке отражается информация о сумме затрат организации  в виде отчислений на социальные нужды.

При заполнении строки 730 формы N 5 используются данные о дебетовом обороте за отчетный год по счетам учета затрат (20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак  в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу») в корреспонденции со счетами 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» (или 68 «Расчеты по налогам и сборам»  в части расчетов по ЕСН) и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», за вычетом  внутрихозяйственного оборота.

По строке 740 «Амортизация» отражается информация о сумме затрат организации в  виде амортизации.

При заполнении строки 740 формы N 5 используются данные о дебетовом обороте за отчетный год по счетам учета затрат (20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак  в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу») в корреспонденции со счетами 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов» за вычетом внутрихозяйственного оборота.

По строке 750 «Прочие затраты» отражается информация о сумме затрат организации, не перечисленных  выше.

При заполнении строки 750 формы N 5 используются данные о дебетовом обороте за отчетный год по счетам учета затрат (20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак  в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу») в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами», 97 «Расходы будущих периодов», 96 «Резервы предстоящих  расходов» и др., за вычетом внутрихозяйственного оборота.

По строке 760 «Итого по элементам затрат» отражается информация об общей сумме затрат организации, формирующих себестоимость  продукции, работ, услуг. Данная строка представляет собой сумму строк  с кодами 710 - 750.

По строке 756 «Изменение остатков (прирост(+), уменьшение (-)): незавершенное производство»  отражается информация об изменении  остатков незавершенного производства.

При заполнении строки 765 формы N 5 используются данные о разнице между дебетовым  сальдо на конец и начало отчетного  года по счетам:

- 20 «Основное  производство»;

- 21 «Полуфабрикаты  собственного производства»;

- 23 «Вспомогательные  производства»;

- 28 «Брак  в производстве»;

- 29 «Обслуживающие  производства и хозяйства»;

- 46 «Выполненные  этапы по незавершенным работам».

По строке 766 «Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-): расходов будущих периодов»  (отражается информация об изменении остатков расходов будущих периодов, включаемых в состав расходов по обычным видам деятельности, независимо от срока их списания.

При заполнении строки 766 формы N 5 используются данные о разнице между дебетовым  сальдо на конец и начало отчетного  года по счету 97 «Расходы будущих периодов» (аналитические счета учета расходов, включаемых в расходы по обычным  видам деятельности).

При этом положительная разница означает прирост остатков, а отрицательная - их уменьшение. Отрицательная величина указывается в отчетности в круглых  скобках.

По строке «Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-): резервов предстоящих расходов»  отражается информация об изменении  остатков резервов предстоящих расходов, относимых на расходы по обычным  видам деятельности.

При заполнении строки 767 формы N 5 используются данные о разнице между кредитовым сальдо на конец и начало отчетного года по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» (аналитические счета учета резервов, относимых на расходы по обычным  видам деятельности).

Величина  изменения указанных остатков за отчетный год может быть определена и как разница между показателями граф 4 и 3 по строке 650 «Резервы предстоящих  расходов» Бухгалтерского баланса.

При этом положительная разница означает прирост остатков, а отрицательная - их уменьшение. Отрицательная величина указывается в отчетности круглых  скобках.

В разделе  «Обеспечения» представляется информация о любых полученных и выданных организацией обеспечениях обязательств и платежей.

По строке «Полученные – всего» отражается информация об общей сумме обеспечений, полученных организацией. Показатель данной строки представляет собой сумму  показателей нижеследующих строк. Порядок заполнения этих строк рассмотрен ниже.

По строке «Векселя» отражается информация о  векселях, полученных в качестве обеспечения  от покупателей и заемщиков.

При заполнении строки «векселя» формы N 5 используются данные на начало и конец отчетного  года о дебетовом сальдо по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы», аналитические  счета учета полученных векселей.

По  строке «Имущество, находящееся в залоге»  отражается информация об общей стоимости  имущества, полученного в залог. В бухгалтерском учете стоимость  такого имущества отражается на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

Показатель  этой строки требует расшифровки  по видам заложенного имущества, которая приводится в нижеследующих  строках. Показатель строки «Имущество, находящееся в залоге», равен  сумме показателей этих строк.

При заполнении строки «Имущество, находящееся в  залоге» формы N 5 и расшифровывающих ее строк используются данные на начало и конец отчетного года об остатке  по счету 008 (по соответствующим аналитическим  счетам).

По свободным  строкам данной группы организация  должна показать суммы иных полученных обеспечений (кроме векселей и залогов).

По строке «Выданные – всего» отражается информация об общей сумме обеспечений, выданных организацией. Данная строка представляет собой сумму нижеследующих строк. Порядок заполнения этих строк рассмотрен ниже.

По строке  «Векселя» отражается информация о  векселях, выданных организацией в  качестве обеспечения обязательств перед кредиторами.

При заполнении строки "векселя" формы N 5 используются данные на начало и конец отчетного  года о дебетовом сальдо по счетам 60 и 76 и об остатках по счету 009, аналитические  счета учета полученных векселей.