Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (по материалам ЗАО «Торговый дом Эра-Норд

ФЕДЕРАЛЬНОЕ  АГЕНТСТВО   ПО  ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное  образовательное  учреждение  высшего профессионального

 образования

Санкт-Петербургский  государственный инженерно-экономический  университет

Филиал  Санкт-Петербургского государственного  инженерно-экономического университета в  г. Апатиты

 

 

 

 

	Кафедра:      Финансов и бухгалтерского учета
	Дисциплина: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности
	Преподаватель:  доц., к.э.н. Бритвина С.В.

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

На тему: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (по материалам ЗАО «Торговый дом Эра-Норд»)»

 

 

 

Студент: Михайлецкая Наталья Евгеньевна

Группа: 32/373 Форма обучения: Заочная

Специальность: Бухгалтерский учет , анализ и аудит

Факультет: Финансово-экономический   Шифр зачетной книжки: АП 0250/07

 

 

 

 

 

 

 

 

Апатиты

2010

 

Содержание 

 

Введение

Переход к  рыночной экономике, децентрализация  управления народным хозяйством, приватизация государственных и муниципальных предприятий с неизбежностью привели к тому, что на уровень предприятий оказалось перенесено решение многих вопросов. От предприятия требуется повышение эффективности производства, конкурентоспособности продукции, эффективных форм хозяйствования и управления производством.

На первый план перед  руководителями и специалистами  предприятий выдвигаются практически совершенно новые сферы управления. Наблюдается резкое повышение профессионального интереса к бурно нахлынувшему на нас в переходный период потоку нормативных хозяйственных документов, без своевременного обладания информацией о которых немыслима результативная деятельность предприятия. В этих условиях руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию. Управленческие решения и действия сегодня должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем анализе.

В условиях, когда  на предприятие легла ответственность за самостоятельное обеспечение финансирования воспроизводственного процесса, оценка финансового состояния предприятия приобретает особую актуальность. Она становится необходимой как для самого предприятия, так и для всех его контрагентов, и этот круг расширяется за счёт действительных и потенциальных инвесторов.

Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов  хозяйствования. С его помощью  вырабатываются стратегия и тактика  развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы роста эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия. Для управления производством необходимо иметь представление не только о ходе выполнения плана, результатах деятельности, но и о тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятия.

Главной целью финансового  анализа является оценка финансового  состояния предприятия.

Значимость и актуальность оценки финансового состояния предприятия в нашей стране очевидна, поскольку анализ финансового состояния предприятия позволяет управленцу своевременно выявить и устранить недостатки в работе предприятия, выявить слабые и сильные стороны в экономике предприятия, выявить резервы предприятия.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить  банкротства предприятия, нужно  хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные и заемные средства. Необходимо знать такие понятия, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой прочности, эффект финансового рычага, а также методику их анализа.

Поэтому в настоящее  время появилось достаточно большое  количество переводной и отечественной  литературы по финансовому анализу, содержащие рекомендации по расчету  финансовых коэффициентов. В результате возникает проблема выбора определенной методики, которая соответствовала бы предприятию конкретной отрасли и условиям, в которых находится анализируемое предприятие.

Торговое предприятие - это первичное, основное звено сферы  торговли, её самостоятельно хозяйствующий  субъект с правом юридического лица, созданный для закупки, хранения, реализации товаров и предоставления разного рода сопутствующих услуг в целях удовлетворения потребностей рынка и получения прибыли. Его деятельность, направленная на удовлетворение потребностей общества, имеет своей конечной целью получение прибыли для удовлетворения материальных и социальных потребностей работников и развития предприятия.

Таким образом, целью  моей курсовой работы является анализ финансового состояния торгового  предприятия. Объектом исследования является частное торговое предприятие «Торговый дом «Эра-Норд»» в г. Апатиты.

Поставленная цель требует  решения следующих задач:

• приобретение практических навыков анализа финансового состояния на базе внешней отчётности данного предприятия;
• выявление изменений показателей финансового состояния предприятия;
• выявление фактов, влияющих на финансовое состояние предприятия;
• оценка количественных и качественных изменений в финансовом состоянии предприятия;
• оценка финансового состояния на определенную дату и определение тенденций изменения финансового состояния предприятия;
• выявление недостатков в финансовой деятельности, выработка рекомендаций для их устранения и выживание предприятия в условиях рыночной экономики, а также повышение конкурентоспособности и платёжеспособности анализируемого предприятия.

Информационной базой курсовой работы являются формы статистической и бухгалтерской отчетности за 2007-2008 гг., а также информация из учредительных документов, нормативные законодательные акты по вопросам формирования и использования финансовых ресурсов предприятия.

Методологическую основу работы составляют следующие методы: горизонтальный и вертикальный анализ, трендовый анализ, анализ относительных  показателей (финансовых коэффициентов), факторный анализ.

Особое значение уделено  выбору системы показателей, поскольку они являются основой для оценки деятельности предприятия внешними пользователями отчетности, такими, как инвесторы, акционеры и кредиторы.

Основное внимание уделено  не столько методам финансового  анализа, сколько способам анализа его результатов и методам выработки управленческого решения. С подобным положением не согласиться нельзя, так как только финансист, досконально овладевший всеми методами и приемами анализа, сможет хорошо разобраться во всех финансовых показателях и принять действительно обоснованное и действительно оптимальное решение.

Задачами настоящей  работы являются: оценка финансовой базы предприятия на основе анализа финансовых коэффициентов (определение структуры  и динамики активов, пассивов, наличия  собственных оборотных средств, прибыли и т.д.).

 

1. Общие сведения  о предприятии

1. Характеристика предприятия

 

Полное наименование фирмы: Закрытое акционерное общество «Торговый  Дом «Эра-Норд».

Юридический адрес: 183038, г. Мурманск, ул. Свердлова д. 17А.

Фактический (почтовый) адрес: 183038 г. Мурманск, ул. Свердлова,  д. 17А.

Дата государственной  регистрации: 10 января 2003 года, основной государственный регистрационный  номер № 1035100153164.

Уставный капитал предприятия  составляет 10 000 руб. Состав акционеров: ЗАО «Торговый Дом «Эра» – 51%, Машкова Н.В. - 32,66%, Баев Г.И. – 16,34%.

Основным видом деятельности предприятия является оптовая и  розничная торговля.

Предприятие не относится  к субъектам малого предпринимательства, так как доля в уставном капитале других предприятий, не являющихся малыми, превышает 25 процентов.

Предприятие имеет обособленные подразделения, расположенные по адресу:

• Мурманская обл., г.Апатиты ул.Зиновьева д.14а – филиал, вид деятельности оптовая торговля;
• Мурманская обл., г.Ковдор ул.Чехова д.2 – вид деятельности розничная торговля;
• Мурманская обл., г.Апатиты ул.Ленина д.9 – вид деятельности розничная торговля; Начало осуществления деятельности - 01.12.2008 г.
• Мурманская обл.,  г.Кандалакша ул.Первомайская д.59 – вид деятельности розничная торговля. Начало осуществления деятельности -  01.12.2008 г.

Обособленные подразделения, осуществляющие розничную торговлю через магазины, находятся на общей  системе налогообложения.

В 2008 году уплачено в бюджет и во внебюджетные фонды налогов  и сборов на общую сумму 1 118 тыс.руб.

За 2008 год среднесписочная  численность составила 14 человек.

Заработная плата работникам выплачивается своевременно.

На предприятии ведется  бухгалтерский учет на ПК по журнально-ордерной форме учета.

Основные элементы учетной политики предприятия. Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией, как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера.

При выбытии материальных ценностей  их оценка производится по средней  фактической стоимости приобретения у поставщика.

Срок полезного использования  по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные  группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.    № 1 с изменениями от 18.11.2006 г.

Начисление амортизации  по основным средствам ведется линейным способом.

Стоимость основных средств  до 20 000 руб. за единицу, а также приобретенные  книги, журналы и прочие издания  списываются на издержки обращения  единовременно по мере отпуска в эксплуатацию с организацией надлежащего материального учета.

Ежегодная переоценка основных средств не проводится.

Предприятие не создает  резервы по сомнительным долгам и  предстоящих расходов и платежей.

В целях признания  доходов и расходов при расчете налога прибыль фирма использует метод начисления.

При выбытии материальных ценностей их оценка производится по средней фактической стоимости  приобретения у поставщика.

Срок полезного использования  по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.   № 1 с изменениями от 18.11.2006 г.

По амортизируемому  имуществу амортизация начисляется  линейным способом.

Фирма не создает резервы по сомнительным долгам и предстоящих расходов и платежей.

1.2. Трансформация  бухгалтерского баланса в аналитический

 

Основные процедуры  трансформации бухгалтерского баланса  в аналитический.

В активе необходимо:

I.  Уменьшить сумму капитала или валюту баланса на величину убытка в третьем разделе актива; одновременно уменьшая сумму собственного капитала в пассиве на ту же величину;

II.  Уменьшить общую сумму имущества на величину «расходов будущих периодов», за счет уменьшения запасов в активе и собственного капитала в пассиве;

III. Скорректировать величину запаса, добавив к итогу сумму НДС, за минусом «товаров отгруженных», и одновременно, на сумму «товаров отгруженных», увеличить дебиторскую задолженность;

IV. Перевести из оборотных активов в недвижимость дебиторскую задолженность, платежи по которой будут получены более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

V. Выявить иммобилизацию средств в дебиторской задолженности. Критерием служит низкая ликвидность выявленных сумм. Суммы перевести в раздел недвижимости, одновременно, переместить аналогичные суммы из собственного капитала в долгосрочную задолженность.

В пассиве необходимо:

I.  Перевести из долгосрочных обязательств в краткосрочные суммы долгосрочных кредитов и процентов по ним, которые должны быть погашены в наступившем году, а также ссуды не погашенные в срок;

II.  В статье «Целевые финансирования и поступления» (стр.460) выявить суммы полученные для производственного и непроизводственного назначения. Непроизводственные - перевести из состава собственного капитала в краткосрочную задолженность или вообще вывести за валюту баланса, уменьшая ликвидные средства в активе;