Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (по материалам ЗАО «Торговый дом Эра-Норд

III. Уменьшить величину краткосрочных обязательств на «Расчеты по дивидендам», «Доходы будущих периодов», «Фонды потребления» и «Резервы предстоящих платежей», увеличив на эти суммы собственный капитал

Аналитический баланс формирует следующие основные статьи:

Актив:

• Текущие и оборотные активы – средства, предназначенные для краткосрочного использования и образования хозяйственных активов в течение 12 месяцев или в течение хозяйственного цикла: стр. 290 - стр.217 - стр.230;
• В составе оборотных активов выделяют ликвидные средства, к которым относятся денежные средства и краткосрочные финансовые вложения: стр.250 + стр.260;
• Дебиторская задолженность: стр.216 + стр.240;
• Материально-производственные запасы: стр.210-стр.217-стр.216+стр.220;
• Недвижимость или необоротные активы: стр.190 + стр.230

Пассив:

• Краткосрочные обязательства, задолженность которых должна быть погашена в течение года: стр.690 - стр.630 - стр.640 - стр.650 - стр.660;
• Долгосрочные обязательства: стр.590;
• Собственный капитал:

а) сумма всего имущества за минусом  всех обязательств:

         стр.399 - стр.217 - стр.390 - стр.590 - стр.690 + стр.630 + стр.640 +  

         стр.650 + стр.660;

б) можно рассчитать и следующим образом:

         стр.490 - стр.217 - стр.390 + стр.630 + стр.640 + стр.650 + стр.660

Детальный анализ актива и пассива предприятия будет  проведен в следующих главах.

Таблица 1.1

Актив аналитического баланса

Наименование статьи	Среднегодовое значение, 2007 год		Среднегодовое значение, 2008 год		Изменения в 2007-2008 гг.
	Тыс.руб.	Уд.вес, %	Тыс.руб.	Уд.вес, %	Тыс.руб.	Темп роста, %
Денежные средства	811	1.58	3438	5.86	2627	323,92
Дебиторская задолженность	35882	69.70	32229	54.97	-3653	-10,18
- покупатели и заказчики	34204	66.44	30705	52.37	-3499	-10,23
- прочие дебиторы	1678	3.26	1524	2.60	-154	-9,18
Запасы	13451	26.13	21965	37.46	8514	63,30
Итого оборотные активы	50144	97.40	57632	98.30	7488	-
Основные средства	1337	2.60	1000	1.70	-337	14,93
Итого внеоборотные активы	1337	2.60	1000	1.70	-337	-
ИТОГО АКТИВЫ	51481	100.00	58632	100.00	7151	-25,22

 

Таблица 1.2

Пассив аналитического баланса

Наименование статьи	Среднегодовое значение, 2007 год		Среднегодовое значение, 2008 год		Изменения в 2007-2008 гг
	Тыс.руб.	Уд.вес, %	Тыс.руб.	Уд.вес, %	Тыс.руб.	Темп роста, %
Собственный капитал	-258	-0.50	671	1.14	929	-360,08
- уставный капитал	10	0.02	10	0.02	0	0,00
- нераспределенная прибыль	-268	-0.52	661	1.13	929	-346,64
Краткосрочные обязательства	51739	100.50	57961	98.86	6222	-
- краткосрочные кредиты  и замы	0	0.00	3515	6.00	3515	12,03
- кредиторская задолженность	51739	100.50	54446	92.86	2707	-
в т.ч. - поставщики и подрядчики	51386	99.82	54031	92.15	2645	5,23
- задолженность перед персоналом  организации	102	0.20	158	0.27	56	5,15
- задолженность перед гос. внебюджетными  фондами	24	0.05	32	0.05	8	54,41
- задолженность по налогам и  сборам	59	0.11	176	0.30	117	34,04
- прочие кредиторы	169	0.33	51	0.09	-119	200,00
ИТОГО ПАССИВЫ	51481	100.00	58632	100.00	7151	-70,12

 

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются  суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Прибыль предприятия  получают главным образом от реализации продукции, а также от других видом деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.)

Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции.

Основными задачами анализа  финансовых результатов деятельности являются:

- систематический контроль  за выполнением планов реализации  продукции и получением прибыли;

- определение влияния  как объективных, так субъективных  факторов на финансовые результаты;

- выявление резервов  увеличение суммы прибыли и  рентабельности;

- оценка работы предприятия  по использованию возможностей  увеличения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий  по использованию выявленных  резервов.

Таблица 2.1

Анализ финансовых результатов

Наименование статьи	2007 год		2008 год		Изменения 2007-2008 гг
	тыс.руб.	удельный вес, %	тыс.руб.	удельный вес, %	тыс.руб.	темп роста, %
Выручка	206095	100.00	197159	100.00	-8936	-4.34
Себестоимость	189376	91.89	184839	93.75	-4537	-2.40
Коммерческие расходы	15908	7.72	11126	5.64	-4782	-30.06
Прибыль от продаж	811	0.39	1194	0.61	383	47.23
Прочие доходы	441	0.21	528	0.27	87	19.73
Прочие расходы	316	0.15	381	0.19	65	20.57
Прибыль до налогообложения	936	0.45	1341	0.68	405	43.27
Текущий налог на прибыль	225	0.11	322	0.16	97	43.11
Чистая прибыль (убыток)	711	0.34	1019	0.52	308	43.32

 

Рис. 2.1. Динамика прибыли за 2007-2008 гг.

Выводы, которые можно  сделать на основании проведенного анализа, сводятся к следующему:

Чистая прибыль предприятия за 2008 год по сравнению с 2007 годом выросла на 308,0 тыс.руб. или на 43,32%. Основной удельный вес в балансовой прибыли имела прибыль от реализации товаров (рис.2.1). В 2008 году выручка уменьшилась по сравнению с 2007 годом на 8936,0 тыс.руб. или на 4,34%. В свою очередь снизилась себестоимость на 4537,0 тыс.руб. или на 2,45%. Коммерческие расходы также были снижены на 4782,0 тыс.руб. или на 30,06%, что и привело к увеличению прибыли от продаж. Прочие доходы за 2008 год увеличились на  87,0 тыс.руб. или на 19,73%. Прочие расходы увеличились на 65,0 тыс.руб. или на 20,57%. Прочие расходы незначительно превысили  прочие доходы (0,84%), что в целом не сказалось на финансовом результате.

Как показывает рис.2.1. все  показатели прибыли в 2008 г. увеличиваются.

Рис. 2.2. Структура прибыли от продаж в 2007 г.

Рис. 2.3. Структура прибыли от продаж в 2008 г.

 

Как показано на рисунках 2.2-2.3 показана структура прибыли от продаж. В 2008 г. снижается доля коммерческих расходов, тем самым, увеличивая долю себестоимости и прибыли от продаж. В целом структура прибыли от продаж остается неизменной около 90% - себестоимость, меньше 1% составляет прибыль от продаж, остальную долю составляют коммерческие расходы.

 

3. Анализ финансового  состояния

3.1. Оценка имущественного положения предприятия на основе анализа основного и оборотного капитала

 

Финансовое состояние  предприятия - это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие и  использование финансовых ресурсов предприятия. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия и поэтому определяется всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов.

Финансовое состояние  определяют на конкретную дату. Хорошее финансовое состояние - это устойчивая платежная готовность, достаточная обеспеченность оборотными средствами и эффективное их использование с хозяйственной целесообразностью, четкая организация расчетов, наличие устойчивой финансовой базы.

Основными источниками информации, используемыми в курсовой работе для внешнего анализа финансового состояния предприятия являются:

1. «Бухгалтерский баланс за отчетный год»
2. «Отчет о прибылях и убытках»
3. «Отчет о движении капитала»
4. «Отчет о движении денежных средств»
5. «Приложение (ф №5) к бухгалтерскому балансу»

Задачами экономического анализа  финансового состояния являются:

1. объективная оценка использования финансовых ресурсов на предприятии;
2. выявление внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения;
3. улучшение отношений между предприятиями и внешними финансовыми, кредитными органами, другими организациями - партнерами.

Характеристика изменений различных  видов имущества за год отражена в таблице 3.1.

Таблица 3.1.

Динамика  и состав имущества предприятия

Актив баланса	Абс. величины, тыс.руб.		Удельный вес, %		Изменения
	Среднегодовое значение на начало 2007 г.	Среднегодовое значение на начало 2008 г.	Среднегодовое значение на начало 2007 г.	Среднегодовое значение на начало 2008 г.	Абс. велич.	Удел. вес	Темп роста, %
1. Внеоборотные активы	1337	1000	2,60	1,70	-337	-0,89	-25,2
- Основные средства	1337	1000	2,60	1,70	-337	-0,89	-25,2
2. Оборотные активы	50144	57632	97,40	98,30	7488	0,89	14,9
2.1. Запасы	13186	21844	25,61	37,26	8658	11,64	65,7
2.1.1 Сырье и матриалы	5	2	0,01	0,00	-3	-0,01	-55,6
2.1.2. Затраты в незавершенном  производстве	0	409	0,00	0,70	409	0,70	-
2.1.3 Готовая продукция	13182	21434	25,60	36,56	8252	10,95	62,6
2.2. НДС	265	121	0,51	0,21	-144	-0,31	-54,3
2.3. Дебиторская задолженность	35882	32229	69,70	54,97	-3653	-14,73	-10,2
2.3.1 Покупатели и заказчики	34204	30705	66,44	52,37	-3499	-14,07	-10,2
2.3.2 Прочие дебиторы	1762	1542	3,42	2,63	-220	-0,79	-12,5
2.4. Денежные средства	811	3438	1,58	5,86	2627	4,29	323,9
Итого имущества предприятия	51481	58631	100,00	100,00	7151	0,00	13,9