Курс лекций по "Анализ финансовых деятельности на предприятие "

аналитические (причинно-следственные) группировки (используется для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями. По характеру признаков на которых основывается аналитическая группировка она может быть качественной (когда признак не имеет количественного выражения) или количественной).

По  сложности построения различают:

простые (изучается взаимосвязь между явлениями сгруппированными по какому-л. одному признаку)

комбинированные (деление совокупности делается сначала по одному признаку, а потом внутри каждой группы – по другому признаку и т.д. Позволяют изучать разнообразные сложные взаимосвязи) группировки. Построение таких группировок отличается высокой трудоемкостью, а полученные рез-ты очень трудно воспринимаются. Поэтому их лучше заменить несколькими простыми.

Методика  построения группировок  может быть определена в виде следующего алгоритма:

определение цели анализа

сбор  необходимых данных по всей совокупности объектов

ранжирование  совокупности по выбранному для группировки признаку

выбор интервала распределения совокупности и ее деления на группы

определение среднегрупповых показателей по группировочным и факторным признакам

анализ  полученных средних величин, определение взаимосвязи и направления воздействия показателей на изучаемый результат 

11. Балансовый способ

Служит  для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных эк. показателей, итоги которых д.б.. тождественны. БС используется в АХД для проверки исходных сведений на основе которых проводится анализ, а также для проверки правильности аналитических расчетов. Этот способ используется при проверки правильности определения влияния разных факторов на прирост величины результативного показателя.

Пр: формула  балансовой увязки З₁+П =Р+ З₂, З₂ = З₁-П- Р, где З₂ ,З₁ – запасы на начало и конец; П – поступление; Р – расход, реализация.   З₁+П =Р+ З₂+ЕУ+ПВ (в торговле) ЕУ – естественная убыль; ПВ – прочее выбытие

В некоторых  случаях БС м.б. использован для  определения величины влияния отдельных  факторов на прирост результативного показателя. На пример, когда из 3 факторов известно влияние 2-х, влияние 3-го можно определить, отняв от общего прироста результативного показателя результат влияния первых 2-х факторов: ΔY_с= ΔY_общ- ΔY_a- ΔY_b 

12. Графический и  табличный способы

Графики имеют большое аналитическое  значение. В отличии от таблиц рисунок дает обобщающую картину. Основные формы графиков, к-е используются в АХД, - это диаграммы (Д). Д. по своей форме бывают: столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные, фигурные.

По  содержанию различают  Д. сравнения, структурные, динамические, графики связи, графики контроля и т.д.

Д. сравнения  показ-ют соотношения различ. объектов по к-л показателю (наиболее простые столбиковые и полосовые). Высота каждого столбца д.б. соразмерной величине показателя.

Структурные (секторные) Д. позволяют выразить состав изучаемых показателей, удельные вес отдельных частей в общей величине показателя. Показатели изображены в виде сектора геометр-х фигур, площадь к-х берется 100 или 1. Величина сектора определяется удельным весом части.

Д. динамики предназначена для изображения изменений за соотв-щие промежутки времени (чаще используют линейные - линия, характер-щая беспрерывность процесса).

Графики контроля применяются при изучении сведений о ходе выполнения плана. Две линии: план. и факт. уровень показателей за каждый период.

Требования  при построении графиков:

1) выразительность  и контрастность;

2) масштаб,  к-й обеспечивает наглядность и не усложняет чтение;

3) эстетическая  сторона - просто и красиво.

Результаты  анализа обычно излагаются в таблице (Т.). Т. значительно выразительнее и нагляднее словесного текста, упрощается работа с материалом.

Виды  таблиц: простые, групповые и комбинированные.

В простых  Т. перечисляются единицы совокупности характеризуемого явления. В групповых данные по отдельным единицам изучаемой совокупности объединяются в группы по отдельному существенному признаку. В комбинированных материал подлежащего разбивается на группы и подгруппы по некоторым признакам.

[состав  т.: общий заголовок, система горизонтальных строк и вертикальных граф (столбцов и колонок). Выделяются подлежащее и сказуемое]. 

13. Методика факторного  анализа

Все явления  и процессы хоз. деятельности находятся во взаимосвязи. Каждое явление м. рассматривать как причину и как результат. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов.

Под факторным  анализом (ФА) понимается методика комплексного и системного изучения и измерения взаимодействия факторов на величину результативных показателей.

Типы  ФА:

детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный);

прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);

одноступенчатый и многоступенчатый;

статический и динамический;

ретроспективный и перспективный (прогнозный).

Детерминированный ФА – методика исследования влияния факторов на связь к-х с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результ. Пок-ль м.б. представлен в виде произведения, частного или алгебраич. суммы факторов.

Основ. задачи ФА: 1) Отбор факторов, к-е определяют исследуемые результативные показатели; 2) Классификация и систематизация их с целью обеспечения возможностей системного подхода; 3) Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем; 4) Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями; 5) Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя; 6) Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления эк. процессами).

Отбор факторов для анализа  того и др. показателя осущ-ся на основе теоретич. и практич. знаний, приобретенных в этой отрасли (чем больше факторов исследуется, тем более точный результат).

Самый главный методологический аспект в  АХД – расчет влияния факторов на величину результативных показателей, для чего в анализе использ-ся целый арсенал способов, сущность, назначение и т.д. Последний этап ФА – практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении производственной ситуации.

Классификация факторов представляет собой распределение их по группам в зависимости от их общих признаков. С точки зрения воздействия на результаты хоз. деятельности (основные и второстепенные, внутренние и внешние, объективные и субъективные, общие и специфические и т.д.), измерения влияния на эти результаты (колич-е и качест-е, сложные и простые, прямые и косвенные, измеримые и неизмеримые). 

14. Систематизация факторов  в анализе хозяйственной деятельности

Систематизация  – размещение изучаемых явлений или объектов в определенном порядке с выявлением их взаимосвязи и подчиненности.

Одним из способов систематизации факторов явл. создание детерминированных факторных систем (ФС). Создать ФС – значит представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факторов, что воздействуют на его величину и находятся с ним в функциональной зависимости.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рис. Детерминированная  факторная система валовой продукции

Большое значение в исследовании стохастических взаимосвязей имеет качественный (логический) анализ структуры связи между изучаемыми показателями. Он позволяет установить наличие или отсутствие причинно-следственных связей между исследуемыми показателями, изучить направление связи, форму зависимости и т.д., что очень важно при определении степени их влияния на изучаемое явление и при обобщении результатов анализа. Анализ структуры связи изуч. показ-й в АХД осуществ-ся с помощью построения блок-схемы, что позволяет установить наличие и направление связи не только между изуч. факторами и резельтатив-м показателем, но и между самими факторами.

Систематизация  факторов позволяет более глубоко изучить взаимосвязь факторов при формировании величины изуч-го показ-ля, что имеет очень важное значение на следующих этапах анализа, особенно на этапе моделирования исслед-х показателей. 

15. Детерминированное  моделирование и  способы преобразования факторных систем

Детерминирование  – ( определять, обуславливать) С помощью детерминанта находятся решения линейны систем уравнений. При его исследовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую ( плановую) величину факторов Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.

Основные  свойства детерминированного подхода к анализу:

построение  детерминированной модели путем логического анализа;

наличие полной (жесткой) связи между показателями;

невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели;

изучение  взаимосвязей в краткосрочном периоде.

Различают 4 типа детерминиров-ых моделей

Аддитивные  модели представляют собой алгебраическую сумму показателей. К таким моделям, напр., относятся показатели с/с во взаимосвязи с элементами затрат на производство и со статьями затрат; показатель объема производства продукции в его взаимосвязи с объемом выпуска отдельных изделий или объема выпуска в отдельных подразделениях.

Мультипликативные модели

Кратные модели

Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных выше моделей.

Одной из задач факторного анализа являться моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами, которые определяют их величину. Моделирование – это один из важнейших методов, с которого создается модель объекта исследования. В факторном анализе различают модели детерминированные (функциональные) и стохастические (корреляционные). С помощью детерминированных факторных моделей исследуется связь между результат-ым показателем и факторами.

Необходимо  выполнить ряд  требований:

1. факторы, к-ые включаются в модель, модель должна реально существовать, а не быть придуманной.

2. ф., к-ые входят в систему, должны быть не только необходимыми элементами формулами, но и находиться в причинной связи с изучаемыми показателями

3. Все показатели факторной модели должны быть количественно измеримыми, т.е. должны иметь единицу измерения и необходимую информационную обеспеченность.

4. факторная модель должна обеспечивать возможность измерения влияния отдельных факторов, это значит, что в ней должна учитываться соразмерность изменений результативного и факторных показателей. 

16. Способы измерения  влияния факторов  в детерминированном анализе (оконч. в 17)