Обоснование направлений улучшения финансовых результатов деятельности ОДО «ДжАлМет»

Составлено автором по данным организации

Данные таблицы 2.9 показывают причины уменьшения суммы отчислений в фонд накопления и увеличения суммы отчислений в фонд потребления ОДО «ДжАлМет», что позволяет сделать определенные выводы и разработать мероприятия, направленные на увеличение суммы прибыли, а соответственно и фондов организации. Прирост отчислений в фонды ОДО «ДжАлМет» вызван увеличением объема реализации, изменения структуры реализованной продукции, повышением отпускных цен, прибылью от операционных доходов и расходов, снижением платежей по экономическим санкциям. Отрицательное влияние оказало повышение себестоимости продукции и увеличение убытка от внереализационных доходов и расходов.

Далее необходимо отметить направления, по которым расходуются средства фондов ОДО «ДжАлМет». Так, согласно данным бухгалтерского учета в 2010 г. 30912 тыс. руб. фонда накопления было израсходовано на приобретение основных средств (30912 тыс. руб.); 23800 тыс. руб. фонда потребления было использовано на премиальные выплаты (11445 тыс. руб.), вознаграждения по итогам работы (5768 тыс. руб.), материальную помощь (2816 тыс. руб.), подарки к праздничным и юбилейным датам (989 тыс. руб.), сверхлимитный расход горюче-смазочных материалов на автотранспорт (1317 тыс. руб.), культурно-оздоровительные мероприятия (55 тыс. руб.), новогодние подарки (1410 тыс. руб.).

Проведенный анализ финансовых результатов показал, что чистая прибыль организации в 2010 г. по сравнению с 2009 г. возросла на 36917 тыс. руб. или на 67,5% и составила 91629 тыс. руб. В структуре прибыли отчетного периода удельный вес чистой прибыли увеличился на 0,2 п.п. и составил 71,3%.

Факторный анализ прибыли отчетного периода выявил отрицательное влияние на прибыль отчетного периода увеличения себестоимости реализованной продукции и роста убытка от внереализационных доходов и расходов. Было отмечено, что рост внереализационных расходов связан с увеличением списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Показатели рентабельности продукции и продаж ОДО «ДжАлМет» имеют положительную динамику. Это связано с тем, что за исследуемый период темпы роста прибыли от реализации продукции превышали темпы роста себестоимости реализованной продукции и выручки от реализации продукции.

Существуют два основных направления улучшения финансовых результатов деятельности ОДО «ДжАлМет»:

а) увеличение производства и реализации рентабельной продукции;

б) сокращение себестоимости реализованной продукции путем внедрения комплексной механизации и автоматизации производства, более совершенной техники и технологии производства.

Анализ финансовых результатов ОДО «ДжАлМет» показал скрытые резервы повышения уровня прибыли и рентабельности. Поэтому необходимо предложить рекомендации по улучшению финансовых результатов деятельности ОДО «ДжАлМет».

3 обоснование направлений улучшения финансовых результатов деятельности ОДО «ДЖАЛМЕТ»

3.1 Освоение производства нового вида продукции

Металлические сетки применяются для строительства объектов различного назначения и при различных методах возведения сооружений: кладки кирпичной стены коттеджа или монолитного сооружения, устройства бетонной стяжки, облицовки фасада. Можно предположить, что развитие строительного рынка Беларуси, которое наблюдается уже не один год, будет способствовать увеличению потребления строительных сеток.

Предлагается приобрести в ОАО «Электрик» (г. Санкт-Петербург) комплекс оборудования – автоматическую линию КТС-051 УХЛ4, предназначенную для изготовления строительной сетки шириной до 2000 мм с подачей продольной и поперечной проволоки из бухт производительностью 1 тонна в час.

Стоимость приобретения автоматической линии КТС-051 УХЛ4 с учетом расходов монтаж и транспортировку у поставщика составляет 6,62 млн. росс. руб. (по данным ОАО «Электрик» (г. Санкт-Петербург)), что по курсу Национального банка Республики Беларусь на 04.11.2011 г. составляет 1880 млн. руб. (284 х 6,62).

Финансирование инвестиционного проекта ОДО «ДжАлМет» будет осуществляться за счет привлечения льготного кредита в рамках Указа Президента Республики Беларусь от 21.05.2009 № 255 «О некоторых мерах государственной поддержки малого предпринимательства» сроком на 2 года (максимальный) под 33% годовых (ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующая на день принятия банком решения, уменьшенная на два процентных пункта).

Прогнозируемый объем реализации с учетом полной загрузки автоматической линии составляет 2000 т.

Определим, себестоимость производства 1 тонны сетки арматурной в ОДО «ДжАлМет».

Для производства 1 тонны сетки необходимо 1 тонна арматуры ВР-1 4,0 мм по цене 3540168 руб. / т. Тогда затраты на основные материалы составят:

1 × 3540168 = 3540168 руб.

Для сварки 1 тонны сетки необходимо 0,018 т электродов по цене 8324720 руб. / т. Тогда затраты на вспомогательные материалы составят:

0,018 × 8324720 = 149845 руб.

Для производства 1 тонны сетки необходимо 1082 кВтч электрической энергии по цене 603,3 руб. / кВтч. Тогда затраты на энергию на технологические цели составят:

1082 × 603,3 = 652771 руб.

Рассчитаем основную заработную плату рабочих с учетом того, что для обслуживания автоматической линии, предназначенной для изготовления сетки, необходимо 4 рабочих 5-го разряда при односменном режиме работы ОДО «ДжАлМет».

Часовая тарифная ставка 1-го разряда в организации составляет 5780 руб.

Тарифный коэффициент 5-го разряда – 1,73, тогда часовая тарифная ставка 5-го разряда в организации составляет 9999 руб. (5780 × 1,73). Трудоемкость производства 1 тонны сетки составляет 1 час. Тогда затраты на оплату труда составят:

4 × 9999 × 1 = 39998 руб.

Дополнительная заработная плата рабочих по данным ОДО «ДжАлМет» составляет 15% от основной заработной платы:

39998 × 15 : 100 = 6000 руб.

Отчисления на социальные нужды производятся в Фонд социальной защиты населения по ставке 34%, в «Белгосстрах» по страхованию от несчастных случаев на производстве по ставке 0,6% от фонда заработной платы:

(39998 + 6000) × (34 + 0,6) : 100 = 15915 руб.

Рассчитаем амортизационные отчисления приобретаемого оборудования. Срок службы автоматической линии КТС-051 УХЛ4 10 лет. Годовая норма амортизационных отчислений при линейном способе начисления амортизации 10% (1 : 10 × 100%). Тогда годовые амортизационные отчисления составят:

1 880 000 000 × 10 : 100 = 188 000 000 руб.

Планируемый годовой объем производства арматурной сетки – 2000 т., тогда амортизационные отчисления, включенные в себестоимость 1 т составят:

188 000 000 : 2000 = 94000 руб.

Накладные расходы по данным ОДО «ДжАлМет» составляют 5% от стоимости сырья и основных материалов:

3540168 × 5 : 100 = 177008 руб.

Рассчитаем себестоимость производства 1 т сетки арматурной больших размеров в ОДО «ДжАлМет» (таблица 3.1).

Таблица 3.1 – Расчет себестоимости 1 т сетки арматурной                      В руб.

Составлено автором по данным организации

Исследования рынка, проведенные ОДО «ДжАлМет» показали, что средняя цена (без НДС) единицы продукции арматурной сетки из прутков круглого сечения диаметром от 4 мм с ячейкой 50х50 мм и более составляет 5,78 млн. руб. за 1 тонну.

Выручка от реализации (без НДС) арматурной сетки составит:

5,78 × 2000 = 11560 млн. руб.

Себестоимость производства и реализации арматурной сетки составит:

4,58 × 2000 = 9160 млн. руб.

Прибыль от реализации арматурной сетки составит:

11560 – 9160 = 2400 млн. руб.

Рентабельность производства арматурной сетки:

2400 : 9160 × 100% = 26,2%

Рассчитаем налог на прибыль (24%):

2400 × 24 / 100 = 576 млн. руб.

Рассчитаем чистую прибыль:

2400 – 576 = 1824 млн. руб.

Расходы по выплатам процентов по кредитам за 2 года составят:

1880 × 0,33 × 2 = 1241 млн. руб.

Рассчитаем срок окупаемости капитальных вложений на приобретение автоматической линии:

(1880 + 1241) / 1824 = 1,7 года

Результаты внедрения мероприятия по организации производства больших арматурных сеток в ОДО «ДжАлМет» представим в форме таблицы 3.2.

Таблица 3.2 – Анализ изменения финансового результата ОДО «ДжАлМет» после внедрения в производство нового вида продукции

Составлено автором по данным организации

Таким образом, из приведенных в таблице 3.2 показателей видно, что внедрение производства нового вида продукции в ОДО «ДжАлМет» целесообразно, т. к. это позволит получить дополнительную прибыль от реализации в размере 2400 млн. руб. и дополнительную чистую прибыль в размере 1824 млн. руб.

3.2 Снижение себестоимости сварочных работ на основе внедрения современного оборудования

В ходе анализа финансовых результатов деятельности организации, проведенного во второй главе, было определено, что существенным резервом улучшения финансового результата ОДО «ДжАлМет» является снижение себестоимости продукции за счет использования в организации нового, более производительного оборудования.

В настоящее время в ОДО «ДжАлМет» на сборочном участке установлен полуавтомат сварочный «Magster-351», остаточная стоимость которого по состоянию на 01.01.2011 г. составила 43,4 млн. руб. Для повышения производственной мощности необходимо приобрести взамен морально устаревшего оборудования новое, более совершенное – сварочный инверторный полуавтомат «NB‑350».

Рассчитаем финансовый результат от реализации основных средств. Исследование рынка ОДО «ДжАлМет» показало, что полуавтомат сварочный «Magster-351» можно реализовать по цене 53,4 млн. руб.

Сумма НДС по ставке 20% от операционных доходов составит:

53,4 × 20 : 120 = 8,9 млн. руб.

Расходы на реализацию включают стоимость размещения рекламного объявления в газете на месяц 0,2 млн. руб.

Прибыль от операционных доходов и расходов составит:

53,4 – 8,9 – 43,4 – 0,2 = 0,9 млн. руб.

Рассчитаем налог на прибыль (24%):

0,9 × 24 / 100 = 0,216 млн. руб.

Рассчитаем чистую прибыль:

0,9 – 0,216 = 0,684 млн. руб.

Полезный фонд рабочего времени при односменном режиме работы сварочного полуавтомата в 2010 г. по данным ОДО «ДжАлМет» составлял 1930 ч. Трудоемкость сварки 1 м ограждения марки ОМ-453 по данным организации составляет 0,048 ч. Годовой объем производства от эксплуатации сварочного полуавтомата в 2010 г. составил 40208 м: 1930 / 0,048 = 40208 м

Предлагаемый к приобретению сварочный инверторный полуавтомат «NB‑350» является энергосберегающим за счет наличия в нем системы ограничения тока холостого хода и повышенного КПД инверторного источника питания. Трудоемкость на сварку 1 м ограждения у нового полуавтомата 0,028 ч, что на 0,02 ч меньше, чем у старого. Годовой объем производства сварочного инверторного полуавтомата составит 68928 м: 1930 / 0,028 = 68928 м

Рассчитаем экономический эффект от использования технологически нового сварочного оборудования, который может быть достигнут за счет снижения трудоемкости операции. В таблице 3.3 представлено изменение объема произведенной продукции до и после внедрения мероприятия.