Обоснование направлений улучшения финансовых результатов деятельности ОДО «ДжАлМет»

Составлено автором по данным организации

Анализ данных таблицы 2.5 отразил ухудшение в ОДО «ДжАлМет» за анализируемый период постановки учета и контроля за состоянием расчетов, что привело к увеличению убытка от внереализационных доходов и расходов в 2,5 раза или на 2691 тыс. руб.

В 2010 г. организацией не было получено внереализационных доходов. За счет данного фактора сумма полученного в 2010 г. убытка от внереализационных доходов и расходов увеличилась на 115 тыс. руб.

В 2010 г. организацией не были выявлены убытки прошлых лет. В результате данного фактора сумма полученного в 2010 г. убытка от внереализационных доходов и расходов сократилась на 21 тыс. руб.

Сумма внереализационных расходов от списания дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, за отчетный период возросла на 2597 тыс. руб., что на соответствующую величину увеличило убыток от внереализационных доходов и расходов.

Таким образом, за исследуемый период прибыль от операционных доходов и расходов организации увеличилась, что положительно сказалось на прибыли организации по всем видам деятельности. За исследуемый период также произошло увеличение убытка от внереализационных доходов и расходов, что отрицательно сказалось на прибыли организации по всем видам деятельности.

2.3 Анализ распределения и использования прибыли

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности организации. Количественно она представляет собой разность между суммой общей прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других расходов, покрываемых за счет прибыли.

Величина чистой прибыли зависит от:

-              факторов изменения общей суммы брутто-прибыли отчетного периода (БП);

-              факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли доли налогов, санкций, отчислений и др. (УДЧП)

Факторная модель чистой прибыли (ЧП) представлена в виде формулы:

ЧП = БП × УДЧП                                                                                     (2.10)

Изменение суммы чистой прибыли за счет первой группы факторов определяют путем умножения изменения общей прибыли за счет каждого фактора на плановый удельный вес чистой прибыли в общей ее сумме:

∆ЧПБПх = ∆БПхi х УДЧП2009                                                         (2.11)

Прирост чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывают умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме прибыли на фактическую ее величину:

∆ЧПУДx = БП2010 × ∆УДxi                                                        (2.12)

Проведем анализ формирования чистой прибыли за рассматриваемый период в ОДО «ДжАлМет» в таблице 2.6.

Таблица 2.6 – Анализ формирования чистой прибыли в ОДО «ДжАлМет» за 2009 – 2010 гг.

Составлено автором по данным организации

Данные таблицы 2.6 показывают, что в 2010 г. по сравнению с 2009 г. возросли платежи в бюджет на 14583 тыс. руб., в том числе налог на прибыль увеличился на 12360 тыс. руб. или на 67,0%, прочие налоги, сборы из прибыли увеличились на 1174 тыс. руб. или на 67,0%, экономические санкции возросли на 1049 тыс. руб. или на 53,1%. В 2010 г. платежи из прибыли в бюджет составляли 28,7% прибыли отчетного периода. Следует отметить, что в 2009 г. платежи из прибыли в бюджет составляли 28,9% прибыли отчетного периода.

Чистая прибыль ОДО «ДжАлМет» в 2010 г. по сравнению с 2009 г. возросла на 36917 тыс. руб. или на 67,5% и составила 91629 тыс. руб. В структуре прибыли отчетного периода удельный вес чистой прибыли увеличился на 0,2 п.п. и составил 71,3%.

Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли в ОДО «ДжАлМет» проведем в таблице 2.7.

Таблица 2.7 – Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли                                                                                                     В тыс. руб.

Составлено автором по данным организации

Из данных таблицы 2.7 следует, что сумма чистой прибыли в ОДО «ДжАлМет» снизилась за счет роста себестоимости продукции и увеличения убытка от внереализационных доходов и расходов.

Рост объема продаж, средних цен реализации, изменение структуры продукции ОДО «ДжАлМет», увеличение прибыли от операционных доходов и расходов, снижение доли экономических санкций вызвали увеличение чистой прибыли. Поэтому, изыскивая пути увеличения чистой прибыли, ОДО «ДжАлМет» необходимо, в первую очередь, обратить внимание на факторы, отрицательно влияющие на формирование ее величины.

Чистая прибыль в ОДО «ДжАлМет» распределяется в соответствии с Уставом. За счет чистой прибыли создаются фонд накопления и фонд потребления.

Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления (Фi), могут быть изменения суммы чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (Кi). Сумма отчислений прибыли в фонды организации рассчитывается по формуле

Изменение размера отчислений в фонды накопления и потребления за счет изменения суммы чистой прибыли определяют путем умножения изменения чистой прибыли на плановый удельный вес чистой прибыли в общей ее сумме:

∆ФiЧП = ∆ЧП  Кi2009                                                         (2.14)

Изменение размера отчислений в фонды накопления и потребления за счет изменения коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды рассчитывают умножением прироста удельного веса соответствующего фонда в общей сумме чистой прибыли на фактическую ее величину:

∆ФiУДк = ЧП2010  ∆УДКi                                                         (2.15)

Для расчета влияния данных факторов в ОДО «ДжАлМет» используем прием абсолютных разниц. Расчет влияния факторов первого уровня на размер отчислений в фонды ОДО «ДжАлМет» приведен в таблице 2.8.

Таблица 2.8 – Расчет влияния факторов первого уровня на размер отчислений в фонды ОДО «ДжАлМет»

Составлено автором по данным организации

По данным таблицы 2.8 следует отметить увеличение доли фонда потребления в общей прибыли при уменьшении удельного веса фонда накопления. В 2009 г. соотношение между фондом потребления и накопления составляло 43,5% к 56,5%, в 2010 г. данное соотношение выглядело как 90,0% к 10,0%.

Анализ таблицы 2.8 показал, что за рассматриваемый период снизилась сумма отчислений в фонд накопления на 21749 тыс. руб. (увеличение суммы распределяемой чистой прибыли привело к увеличению суммы отчислений в фонд накопления на 20858 тыс. руб., уменьшение коэффициента отчислений в фонд накопления на 46,5 п.п. привело к снижению суммы отчислений в фонд накопления на 42607 тыс. руб.)

За рассматриваемый период увеличилась сумма отчислений в фонд потребления на 58666 тыс. руб. Увеличение суммы распределяемой чистой прибыли привело к увеличению суммы отчислений в фонд потребления на 16059 тыс. руб. Увеличение коэффициента отчислений в фонд потребления на 46,5 п.п. привело к увеличению суммы отчислений в фонд потребления на 42607 тыс. руб.

Далее рассчитаем влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды ОДО «ДжАлМет». Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на коэффициент отчислений в соответствующий фонд 2009 г. Это влияние можно определить по формуле

Расчет влияния факторов второго уровня на суммы отчислений в фонды ОДО «ДжАлМет» произведем в таблицы 2.9.

Таблица 2.9 – Расчет влияния факторов второго уровня на суммы отчислений в фонды ОДО «ДжАлМет»                                              В тыс. руб.