Обоснование направлений улучшения финансовых результатов деятельности ОДО «ДжАлМет»

Составлено автором по данным организации

Для пересчета выручки от реализации продукции в ценах 2009 г. был использован индекс цен 1,067 (индекс цен готовой продукции ОДО «ДжАлМет»), для пересчета себестоимости реализованной продукции в ценах 2009 г. был использован индекс цен 1,012 (индекс цен на основные материалы).

Определим изменение прибыли от реализации продукции по следующей формуле:

П = П2010 – П2009,                                                        (2.1)

где              П2009(2010) – прибыль от реализации продукции в 2009 г. и 2010 г., млн. руб.

П = 132642 – 80170 = + 52472 тыс. руб.

Сравнив условное значение прибыли и значение прибыли предыдущего года, определим суммарное влияние на изменение прибыли от реализации изменения объема и структуры реализованной продукции по формуле:

П(V,СТР) = Пусл – П2009                                                                      (2.2)

П(V,СТР) = 97166 – 80170 = + 16996 тыс. руб.

Влияние объема продаж на изменение прибыли от реализации можно найти по формуле:

где              С – себестоимость реализованной продукции, млн. руб.

ПV = 80170  (526239 : 475445 – 1) = + 8565 тыс. руб.

Влияние структуры реализованной продукции на изменение прибыли от реализации можно найти по формуле:

ПСТР = (97166 – 80170) – 8565 = + 8431 тыс. руб.

Влияние себестоимости реализации продукции на изменение прибыли от реализации (ПС) можно определить как разность между фактической себестоимостью реализации продукции и её условным показателем по формуле:

ПС = – (532756 – 526239) = – 6532 тыс. руб.

Влияние изменения цен на изменение прибыли от реализации (ПЦ) определяется по формуле:

где              В – выручка от реализации продукции, млн. руб.

ПЦ = 665407 – 623405 = + 42008 тыс. руб.

Балансовая увязка проверяется по формуле:

П = ПV + ПСТР + ПС + ПЦ                                                        (2.7)

52472 = 8565 + 8431 + (– 6532) + 42008 (тыс. руб.)

Результаты факторного анализа представим в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Результаты факторного анализа прибыли от реализации

Составлено автором по данным организации

Таким образом, результаты расчетов показывают, что прибыль от реализации продукции в ОДО «ДжАлМет» в 2010 г. превысила аналогичный показатель 2009 г. на 52472 тыс. руб. в основном за счет увеличения среднереализационных цен (за счет этого фактора прибыль от реализации продукции увеличилась на 42008 тыс. руб.). В связи с ростом объема продаж прибыль от реализации продукции увеличилась на 8565 тыс. руб. Изменение структуры продукции повысило результативный показатель на 8431 тыс. руб. Увеличение себестоимости реализации продукции за отчетный период на 57320 тыс. руб. привело к снижению прибыли на 6532 тыс. руб.

Оценим качество прибыли, полученной ОДО «ДжАлМет» в 2010 г. Качество прибыли – обобщенная характеристика структуры источников формирования прибыли организации. Высокое качество прибыли от реализации продукции характеризуется ростом объема продаж продукции, снижением себестоимости реализованной продукции, а низкое качество – ростом цен на продукцию без увеличения объема ее реализации в натуральных показателях.

Проведем факторный анализ влияния изменения себестоимости на изменение прибыли.

Общее изменение прибыли с использованием формулы (2.1) составит:

П  = 133 – 80 = + 53 млн. руб.

Изменение прибыли в результате роста объема реализации (∆Пв) определим по формуле:

,                                                                      (2.8)

где              П – прибыль от реализации продукции, руб.;

              В – выручка от реализации продукции, руб.;

              С – себестоимость реализованной продукции, руб.

Пв = (665 – 556) × (1 – 476 : 556) = +16 млн. руб.

Изменение прибыли в результате снижения себестоимости на единицу продукции определяется по формуле:

                                                                                    (2.9)

ΔПс = 665 × (476 : 556 – 532 : 665) = + 37 млн. руб.

Таким образом, в 2010 г. прирост прибыли ОДО «ДжАлМет» был получен на 30% (16 : 53 × 100%) за счет увеличения объемов реализации и на 70% (37 : 53 × 100%) за счет снижения затрат на единицу реализованной продукции. Качество прибыли организации можно считать высоким, т.к. ее рост достигнут интенсивным путем.

2.2 Анализ прибыли от операционных и внереализационных доходов и расходов

На общую прибыль организации оказывает влияние сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов.

Анализ прибыли от операционных доходов и расходов ОДО «ДжАлМет» проведем на основании данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение Б) за 2009-2010 год. Результаты анализа представим в таблице 2.4.

Таблица 2.4 – Анализ прибыли (убытка) от операционных доходов и расходов                                                                                                     В тыс. руб.

Составлено автором по данным организации

Анализ таблицы 2.4 показывает, что за анализируемый период в ОДО «ДжАлМет» прибыль от операционных доходов и расходов резко возросла: убыток 2009 г. стал прибылью в 2010 г. Это произошло за счет того, что увеличились операционные доходы на 5,5% при одновременном снижении операционных расходов на 6,0% в относительном выражении.

Главной статьей увеличения операционных доходов является увеличение поступления доходов от операций с активами на 471 тыс. руб. или на 6,4%.

Следующей по величине статьей увеличения операционных доходов является увеличение поступления денежных средств по операциям по продаже иностранной валюты, которая за отчетный период увеличилась на 4,5% или на 309 тыс. руб.

Операционные расходы в отчетном периоде увеличились за счет роста суммы расходов по операциям с активами на 1776 тыс. руб. или на 30,4%.

В 2010 г. произошло увеличение операционных расходов по операциям с валютой на 337 тыс. руб. или 4,9%. В 2010 г. расходы организации по операциям с валютой составили 7157 тыс. руб.

Главной статьей снижения операционных расходов стало снижение суммы процентов по кредитам на 3052 тыс. руб.

Анализ прибыли от внереализационных доходов и расходов в ОДО «ДжАлМет» проведем на основании данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение Б) за 2009-2010 год. Результаты анализа представим в таблице 2.5.

Таблица 2.5 – Анализ прибыли (убытка) от внереализационных доходов и расходов                                                                                                    В тыс. руб.