Оценка финансовых результатов

∑q₁*z₁ - сумма расходов каждого вида продукции в отчётном году;

∑q₁*z₀ - сумма расходов каждого вида продукции по обёмам реализации отчётного года в себестоимости предыдущего.

Следующим шагом в факторном  анализе прибыли является определение влияние изменения объёма выпуска продукции на изменение полученной прибыли. Формула для расчёта:

    (1.4)

где П₀ - величина прибыли, полученной за прошлый год;

∑q₀*p₀  - сумма доходов по каждому виду продукции за предыдущий год.

Пятым шагом в анализе является определение влияния рентабельности продукции на изменение прибыли. Форма расчёта следующая:

    (1.5)

 где П′ - прибыль по объёмам реализации текущего года в ценах предыдущего. П′ рассчитывается по формуле:

П′=q₁*p₀-q₁*z₀¹¹         (1.6)

Каждый из представленных выше факторов может влиять на прибыль  либо положительно, либо отрицательно. Положительное влияние фактора увеличивает прибыль, в то время, как отрицательное влияние фактора заключается в уменьшении прибыли.

Конечным этапом анализа  является проверка верности расчётов. Для этого необходимо сложить  все изменения прибыли под  воздействием факторов (∆Пр+∆Пz+∆Пq+∆Пr)и сравнить полученную величину с величиной изменения прибыли за исследуемый период (П₁-П₀). Если равенство будет верным, либо иметь незначительную погрешность, значит расчёты были верны. Если же наоборот – то следует пересмотреть решение и исправить ошибки в расчётах.

На основе полученных результатов  необходимо сделать соответствующие  выводы, выявить пути повышения прибыли  и уменьшения убытков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОАО «ОКЕАНРЫБФЛОТ»

 

2.1 Краткое описание и характеристика ОАО «Океанрыбфлот»

 

Рыбохозяйственный комплекс Камчатского  края занимает одно из важнейших мест в рыбном хозяйстве России: из общего объема продукции из рыбы и морепродуктов, выпускаемого в стране, пятая часть  – камчатская. Рыбная отрасль  Камчатки обеспечивает более 50% объемов промышленного  производства и 86% экспортного потенциала края при численности занятых  в отрасли более 17 тыс. человек.

Открытое акционерное общество «Океанрыбфлот» является крупным рыбопромышленным предприятием Камчатской области.

За сорок три года своего существования ОАО «Океанрыбфлот» прочно утвердилось в качестве ведущего поставщика рыбопродукции как на внутренний рынок, так и за его  пределами. ОАО включено в список 200 крупнейших компаний России по объему  и реализации продукции. ОАО «Океанрыбфлот» неоднократно удостаивалось дипломами  международных выставок, золотыми медалями и знаками за высокое качество выпускаемой продукции.

К конкурентам ОАО относятся  такие крупные предприятия Дальнего Востока, как ОАО «Турниф», ОАО  «Находкинская БАМР», ОАО «ПБТФ»; в Камчатской области –ЗАО «Акрос», ОАО «Камчатрыбпром», колхоз им. В.И. Ленина.

В настоящее время в  состав флота ОАО «Океанрыбфлот» входит 14  больших морозильных траулеров типа БМРТ, оснащенных  современным  высокоэффективным, навигационным, промысловым и технологическим оборудованием,  четыре транспортных судна, два буксира, также береговые подразделения: автохозяйство, производственная база снабжения, оградительный мол (пирс), БТО «Океанрыбфлот», цех по изготовлению орудий лова и промыслового вооружения, учебно-тренажерный центр. Численность работников занятых в основной производственной деятельности общества, а также во  вспомогательных производствах в 2011 году составила 2 594 человека.

Среди основных товаров, производимых ОАО:

• мороженая продукция н/р (голец, горбуша, кета, минтай, нерка, навага, сельдь, окунь, палтус, терпуг, мойва);
• мороженая разделанная (лосось /горбуша, кета, нерка/ потрошенная с головой, минтай б/г, камбала потрошенная б/г, навага б/г, окунь потрошенный б/г, палтус потрошенный б/г, треска потрошенная б/г);
• филейная мороженая (филе минтая без кости, филе минтая с костью, филе минтая интерливд);
• морепродукты (кальмар н/р, кальмар тушка, кальмар щупальца мороженые, краб /камчатский, синий, стригун/ конечности вареномороженые /рассольной заморозки/);
• солёная продукция (икра лососевая солёная баночная, икра лососевая солёная бочковая);
• прочая продукция (икра минтая ястычная мороженая, икра лососевая ястычная мороженая);
• консервы («Печень минтая натуральная» и «Печень минтая дальневосточная»);
• техпродукты (мука рыбная кормовая, жир ветеринарный;

Основными направлениями  деятельности ОАО «Океанрыбфлот» является:

• добыча сырца и производство высокого качества рыбной продукции,
• ремонт, техническое перевооружение рыбопромысловых судов,
• увеличение объема продаж готовой продукции на рынке сбыта,
• проведение исследований, направленных по изучению покупательского спроса на рынке сбыта готовой рыбопродукции, обновлению в ассортименте продукции и эффективности ее производства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Горизонтальный и вертикальный анализ финансовых результатов ОАО «Океанрыбфлот»

 

Для проведения горизонтального  и вертикального анализа финансовых результатов ОАО «Океанрыбфлот» были использованы данные формы №2 «Отчёт о прибылях и убытках». Данный отчёт представлен в приложении А. На основе полученных данных построена аналитическая таблица (Табл 1.)

Таблица 1 - Аналитическая таблица горизонтального и вертикального анализа

В отчётном году наблюдается  увеличение валовой прибыли на 8301 тыс. рублей. На это положительно повлияло увеличение  выручки от продаж, увеличив валовую прибыль на 852 169 тыс. рублей, а отрицательно влияние имело увеличение себестоимость продукции, снизив возможную валовую прибыль на 842 868 тыс. рублей. Коммерческие расходы имели колоссальный рост (на 315, 23%), в то время, как управленческие расходы увеличились лишь на 7,89%. В целом, прибыль по основным видам деятельности имеет отрицательную тенденцию, снизившись на четверть, и составила 691 122 тыс. рублей (против 918 602 тыс. рублей в предыдущем году). Этому способствовало огромное увеличение расходов (в частности коммерческих) и относительно небольшое увеличение валовой прибыли. Существует несколько вариантов объяснения увеличения коммерческих расходов:

- предприятие увеличило  выпуск продукции, требующей больших  затрат на транспортировку, хранение или упаковку;

- влияние внешних факторов (увеличение цен на топливо, изменение цен на услуги предприятий по хранению или транспортировке продукции и т.д.);

- увеличение количества  продукции на складах;

Если же причина увеличения коммерческих расходов кроется в  росте продукции, требующей больших затрат на упаковку, хранение или транспортировку, то предприятию следует сократить выпуск данной продукции, либо вообще его прекратить. Однако, если главной причиной увеличения расходов являются внешние факторы, то предприятию следует направить свои силы на минимизацию их влияния. Например, в долгосрочной перспективе, можно отказаться от пользования услугами предприятий по хранению или транспортировке продукции и взять эти обязанности на себя. Если же данные операции предприятие выполняет самостоятельно, то следует более рационально строить планы транспортировки, а также более экономично производить упаковку продукции. При большом увеличении продукции на складах, следует проанализировать и внести корректировки в политику сбыта и рекламы.

Доходы от внереализационной  деятельности имеют тенденцию уменьшения, либо крайне незначительного повышения, в то время как по статьям расходов от внереализационной деятельности наблюдается прирост. Всё это привело к отрицательному результату прочих видов деятельности предприятия в размере -150 061 тыс. рублей. Сравнивая с предшествующим годом результат ухудшился.

 В общем и целом,  прибыль до налогообложения, иначе  говоря балансовая прибыль,  имеет  отрицательную тенденцию за период 2010-2011 года. Этому способствовало серьёзное уменьшение прибыли от продаж, а также уменьшение результата по прочим видам деятельности. Чтобы хоть как-то снизить отрицательную тенденцию балансовой прибыли, предприятию необходимо детально проанализировать прочие виды деятельности и попытаться минимизировать расходы по ним. Ведь именно прочие виды деятельности снижают возможную величину балансовой прибыли на 27,73%.

В структуре прибыли до налогообложения уменьшилась доля текущего налога на прибыль, однако увеличилась  доля величины отложенных налоговых  обязательств. Вместе с практически  неизменным удельным весом отложенных налоговых активов, изменение по этим двум статьям компенсируют друг друга, таким образом удельным вес чистой прибыли в балансовой остаётся практически неизменным (±2%). Однако, её абсолютная величина уменьшилась на 254 690 тыс. рублей.

В целом, по данным таблицы 1 можно сделать вывод о потере предприятием части прибыли, которую оно могло получить. Этому способствовало: 

• колоссальное увеличение коммерческих расходов (темп роста составил 413, 23%);
• увеличение отрицательного результата по прочим видам деятельности (в отчётном году он составил -150 061 тыс. рублей).

Чтобы прекратить или хоть как то замедлить падение прибылей, необходимо:

• детально рассмотреть структуру выпускаемой продукции и снизить объёмы производства продукции, которая требует значительных финансовых затрат на упаковку, хранение и транспортировку;
• изменить политику по отношению к предприятиям по транспортировке или упаковке, если таковые имеются;
• позаботиться о грамотном планировании и ведении прочих видов деятельности;
• внести изменения в политику сбыта и рекламы, если они требуются.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Факторный анализ финансовых результатов деятельности предприятия ОАО «Океанрыбфлот»

 

Для проведения факторного анализа были задействованы форма  №2 «Отчёт о прибылях и убытках, а  также «Отчет совета директоров общества о результатах развития общества по приоритетным направлениям его деятельности», которые представлены в приложении А и приложении Б. Для удобства дальнейших расчётов была построена следующая аналитическая таблица.

Таблица 2 - Аналитическая таблица факторного анализа

Итак, за период 2010-2011 года валовая прибыль ОАО «Океанрыбфлот» увеличилась на 8 301 тыс. рублей. На данное изменение влияли 4 фактора:

• цена выпускаемой продукции;
• себестоимость выпускаемой продукции;
• объём выпускаемой продукции;
• рентабельность выпускаемой продукции.

Для оценки степени влияния  каждого из факторов необходим факторный  анализ.

Средняя цена 1 тыс. т. продукции в отчётном году снизилась по сравнению с предшествующим на 2038,4121 тыс. рублей, т.е. средняя цена за тонну продукции упала на 2038,4121 рублей. Для оценки влияния такого изменения на изменения прибыли в целом, была использована формула 1.2.

∆Пр=124*48185,7742-124*50224,1863=5975036-6227799,1=-252763,1 тыс. рублей.

Итак, из расчётов видно, что  уменьшение цены на 2038, 4121 тыс. рублей ведёт  к уменьшению прибыли аж на 252763,1 тыс. рублей.

Себестоимость за исследуемый  период оставалась  практически  неизменной и к 2011 году она увеличилась  на 81, 3501 тыс. рублей.  Влияние данного  изменения на прибыль описывается через формулу 1.3.

∆Пz=124*37980,4677-124*37899,1176=4709577,99-4699490,58=10087,41 тыс. рублей.

Как показали расчёты, увеличение себестоимости каждой тысячи тонн продукции на 81,3501 тыс. рублей привело к уменьшению полученной прибыли на 10087,41 тыс. рублей. Следовательно, увеличение себестоимость отрицательно повлияло на увеличение прибыли.

Объём выпущенной продукции  вырос на 22 тыс. тонн. Это может  оказать на прибыль как положительный, так и отрицательный эффект. Для определения влияния изменения объёмов выпущенной продукции на изменение прибыли необходимо воспользоваться формулой 1.4.

.

=1257157*(6227799,1/(102*50224,1863)-1)=1257157*(1,2157-1)=1257157*0,2157=271168,765 тыс. рублей.

Итак, увеличение объёма выпускаемой  продукции на 22 тыс. тонн увеличило  полученную прибыль на 271168,765 тыс. рублей. Это, безусловно, положительный фактор.