Отчет о движении денежных средств

Движение  денежных средств, связанное с налогообложением предприятия, должно быть раскрыто отдельно в составе информации о движении средств от операционной деятельности, если только оно не может быть увязано с определенными видами инвестиционной и финансовой деятельности. При учете инвестиций в ассоциированные (находящиеся под значительным влиянием инвестора) или дочерние (находящиеся под контролем инвестора) предприятия с использованием метода долевого участия (при этом методе инвестиции отражаются инвестором по стоимости приобретения и затем регулируются в соответствии с изменениями доли инвестора в чистых активах объекта инвестиций, а отчет о прибылях и убытках инвестора характеризует его долю в результатах деятельности объекта инвестиций) или метода стоимости (при этом методе инвестиции отражаются инвестором по стоимости приобретения, а отчет о прибылях и убытках инвестора включает только полученную часть чистой прибыли объекта инвестиций) инвестор ограничивается в своем отчете о движении денежных средств информацией о движении средств между ним и объектом инвестиций, например о дивидендах и авансах.

Предприятия, отчитывающиеся о своих долях в совместных предприятиях с использованием метода пропорциональной консолидации (при этом методе статьи финансовой отчетности участника совместного предприятия объединяются с долями статей самого совместного предприятия пропорционально участию в этом предприятии), включают в свой консолидированный отчет о движении денежных средств данные о своих долях в статьях движения денежных средств совместного предприятия пропорционально их участию в этом предприятии. Предприятия, использующие для учета своих долей метод долевого участия (аналогично инвестициям в ассоциированные предприятия), включают в свой отчет о движении денежных средств данные о движении средств, относящихся к их инвестициям в совместное предприятие, а также данные о распределении прибыли и других платежах и поступлениях между ними и совместно контролируемым предприятием. Общий показатель движения денежных средств от приобретения или выбытия дочерних предприятий и прочих хозяйственных единиц должен быть представлен отдельно и классифицирован как движение средств от инвестиционной деятельности.

Необходимо  также отдельно раскрыть информацию об общей сумме выплаченной или  полученной компенсации, сумме компенсации, полученной (выплаченной) в виде денежных средств, сумме денежных средств  и их эквивалентов на балансе объекта  продажи (приобретения) и сумме активов  и обязательств объекта продажи (приобретения), отличной от денежных средств, по укрупненным категориям (например, товарно-материальные запасы, дебиторская задолженность, основные средства, кредиторская задолженность, долгосрочные кредиты банков). Общую сумму полученной (выплаченной) наличными компенсации представляют в отчете о движении денежных средств за вычетом наличности на балансе объекта продажи (приобретения). В некоторых случаях операции, относящиеся к инвестиционной и финансовой деятельности, не требуют использования денежных средств и их эквивалентов,— это неденежные операции. К ним относятся, например, приобретение активов через погашение дебиторской задолженности или посредством финансового лизинга и перевод заемных средств в состав капитала. Операции обязательно должны быть раскрыты в каком-либо другом месте финансовой отчетности таким образом, чтобы обеспечить пользователей всей необходимой информацией об инвестиционной и финансовой деятельности подобного рода.

Предприятие обязано также раскрыть данные о составе денежных средств и их эквивалентов (напомним, что в международном балансе в отличие от российского денежные средства представлены одной строкой с раскрытием в примечаниях). Также в отчете о движении денежных средств необходимо показать данные об остатках денежных средств на балансе предприятия (выверка остатков). Что касается раскрытия прочей информации, то можно сказать следующее. Если предприятие входит в группу, оно должно раскрыть (с приложением комментариев администрации) сумму значительных остатков денежных средств и их эквивалентов, числящихся на его балансе и не доступных для использования группой (например, в случае, когда дочернее предприятие ведет деятельность в стране, законодательство которой ограничивает возможность доступа материнской компании или других дочерних предприятий этой компании к денежным средствам такого дочернего предприятия). В каждом конкретном случае может потребоваться раскрытие другой информации в соответствии с информационными потребностями пользователей отчета о движении денежных средств.

2. Составления отчета о движении денежных средств в                  ООО «Колос»

2.1 Отчет о движении денежных средств в ООО «Колос»

ООО «Колос»  зарегистрирован администрацией Зубово – Полянского муниципального  района распоряжением № 370 от 30 декабря 1992 г.

ООО «Колос»  – сельскохозяйственное предприятие, действующее в условиях полной самостоятельности  и самофинансирования, на основе демократических  принципов хозяйствования, рыночных отношений и при содействии государства.

Экономическую основу ООО «Колос» составляет коллективно  – долевая собственность на землю  и средств  производства. ООО «Колос»  самостоятельно разрабатывает и  утверждает планы экономического и  социального развития. Оно определяет в планах экономически целесообразную структуру производства, обеспечивающую наибольший выход продукции и  получение доходов, необходимых  для развития хозяйства.

Целью ООО  «Колос»  является получение прибыли. Основными видами деятельности является:

организация производства и переработка сельскохозяйственной продукции и насыщение рынка  продовольственными товарами, а также  коммерческо-посредническая деятельность, оказание других услуг;

рациональное  использование земли и других природных ресурсов;

всемерное укрепление и развитее общественного хозяйства, повышение производительности труда, внедрение прогрессивных технологий.

Валовой доход  используется для расчетов по своим  обязательствам перед бюджетом и  банком, направляет на расширение производства, оплату труда, осуществление социальных мероприятий и создание страховых  фондов.

Прибыль, оставшаяся после уплаты налогов, и иных платежей в бюджет поступает в полное распоряжение и используется ООО «Колос» самостоятельно.

За счет собственной  прибыли предприятие создает  резервный фонд в размере не менее 10% от уставного капитала. Отчисления в резервный капитал производятся ежегодно в порядке, определяемом общим  собранием.

Каждому уровню развития производственных сил, интенсивности  сельского хозяйства и его  специализации соответствуют свои определенные размеры предприятий.

Главными  показателями размера сельскохозяйственного  предприятия является стоимость  товарной продукции, объем валовой  продукции, производимой за год. В качестве дополнительных служит показатель площади  земельных угодий, а также косвенные  показатели, такие как численность  работников, сумма основных и оборотных  фондов.

Основной  деятельностью ООО «Колос» является: в растениеводстве производство зерна и кормов; в животноводстве – молока, мяса КРС и свиней, а также частичная переработка сельскохозяйственной продукции.

Отчет о движении денежных средств в ООО «Колос»  составляется прямым методом в установленные сроки, в соответствии с законодательством РФ.

Таблица 2.1 Отчет о движении денежных средств ООО «Колос» за 2011 год

Отчет состоит из трех разделов: движение денежных средств по текущей деятельности, движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности и движение денежных средств в результате финансовой деятельности, а также нескольких «итоговых» строк.

В разделе «Движение денежных средств  по текущей деятельности» отражаются суммы денежных средств, поступившие  и израсходованные при осуществлении  текущей деятельности. Это деятельность, связанная с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, продажей товаров, передачей имущества  в аренду и т. д. Поступления от текущей деятельности - раздел начинается со строк, в которых отражаются суммы денежных средств, поступивших в ходе осуществления текущей деятельности.

Строка «Средства, полученные от покупателей, заказчиков». Для заполнения этой строки используются дебетовые обороты по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». Из сумм, отраженных по этим счетам, нужно выбрать суммы, поступившие в оплату продукции (работ, услуг). В форме    № 4 эти поступления отражаются в полной сумме с учетом НДС, акцизов и прочих налогов, уплаченных покупателями. Организации, которые занимаются производством продукции, выполнением работ или оказанием услуг, показывают по этой строке суммы денежных средств, поступившие в оплату реализованной продукции (товаров, работ, услуг), а также суммы авансов, полученные от покупателей.

Строка «Прочие доходы». В этой строке отражаются суммы поступивших денежных средств, которые связаны с текущей деятельностью организации и не указаны в предыдущей строке. К ним, в частности, относятся:

— штрафы, пени и неустойки за нарушение  условий договоров, полученные организацией;

— суммы, полученные безвозмездно в  рамках целевого финансирования;

— суммы переплаты по налогам  и сборам, которые возвращены из бюджета;

— денежные средства, внесенные в  кассу подотчетными лицами;

— суммы, поступившие от работников в возмещение материального ущерба.

Расходы по текущей  деятельности - указав суммы денежных поступлений по текущей деятельности, бухгалтер переходит к заполнению строк, в которых отражается расходование денежных средств по текущей деятельности. Все показатели, касающиеся использования денежных средств, заключаются в круглые скобки.

Строка «На оплату приобретенных  товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов». В этой строке указываются:

— суммы, которые организация перечислила  поставщикам за сырье, материалы, топливо  и т. п.;

— суммы, уплаченные за аренду помещения, коммунальные услуги, и суммы авансовых  платежей, выданные поставщикам и  подрядчикам;

— соответствующие суммы, отраженные по кредиту счетов учета денежных средств, в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  и 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»;

— суммы, выданные из кассы подотчетным  лицам на хозяйственные нужды. Для  этого используются обороты по кредиту  счета 50 «Касса» и дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Строка «На оплату труда». В ней отражаются суммы заработной платы, выплаченные работникам и учтенные по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 50 «Касса» (если сотрудники получают зарплату из кассы организации) или 51«Расчетные счета» (если зарплата перечисляется на счета сотрудников). В данной строке не отражаются суммы дивидендов, выплаченные акционерам, которые одновременно являются работниками организации. Это суммы, учтенные на субсчете «Доходы от участия в капитале» счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Для них в форме № 4 предусмотрена отдельная строка.

Строка «На выплату  дивидендов, процентов». Показатель этой строки определяется как сумма следующих величин:

— дивидендов, выплаченных учредителям. Это дебетовые обороты по счету 75 «Расчеты с учредителями» субсчет  «Расчеты по выплате доходов» и счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет «Доходы от участия в капитале» (если акционеры одновременно являются работниками предприятия) в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51«Расчетные счета» и 52 «Валютные счета»;