Отчет о движении денежных средств

2.3 Составление отчета о движении денежных средств разными методами

В отчете, составленном по косвенному методу, концентрируется  информация о финансовых ресурсах организации, отражаются показатели, содержащиеся в смете доходов и расходов и поступающие в ее распоряжение после оплаты факторов производства для совершения нового цикла воспроизводства.

Косвенный метод  раскрывает движение денежных средств  от операционной деятельности, а валовые  поступления и выбытия денежных средств не анализируются не классифицируются.

Таблица 2.3.1 - Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)

Поступления денежных средств от покупателей  и заказчиков отражаются в отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом, полностью в суммах, поступивших в кассу, на расчетный, валютный и иные счета в банках.

Денежные  средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, персоналу компании из кассы, а также с расчетного и  иных счетов в банках, отражаются в  суммах, реально оплаченных наличными  деньгами и путем денежных перечислений.

Таблица 2.3.2 - Отчет о движении денежных средств(прямой метод)

В отличие  от отчета, составленного косвенным  методом, мы не найдем весьма важных показателей, характеризующих источники финансирования - чистой прибыли и амортизационных  отчислений, изменений в оборотных  средствах, в том числе образуемых за счет капитала.

Каждый метод  составления отчета создает необходимую  информацию пользователям. Прямой метод  отражает валовые потоки денег, как  платежных средств. Косвенный метод  содержит данные о финансовых ресурсах компании, их движение в виде потоков  денежных средств.

2.3. Предложения по совершенствованию  отчета о движении денежных  средств 

В настоящее  время в форме отчета о движении денежных средств выделяется несколько  частей, в каждой из которых предложено отражать в обобщенном виде поступление и расходование денежных средств, а также определять размер "чистых денежных средств". Недостаток такой формы отчета, по моему мнению, заключается в том, что в нем определяются показатели, не имеющие реального содержания, но имеющие некорректное наименование - чистые денежные средства. Наименование показателя, которое может быть приемлемо при положительном значении результата, становится предельно некорректным, когда показатель принимает отрицательное значение, поскольку такого в реальности быть не может. Трудно даже представить денежные средства со знаком минус.

Кроме того, вызывает недоумение отражение как  движение денежных средств по текущей деятельности направление их на выплату дивидендов и процентов (плату за средства, полученные в кредит), поскольку это не имеет никакого отношения к текущей деятельности, а связано с распределением прибыли, полученной от производственной и финансовой деятельности.

В разделе "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" одной строкой отражается приобретение основных средств, нематериальных активов и доходных вложений в материальные ценности. Такое объединение также нелогично, поскольку направление денежных средств на приобретение основных средств и нематериальных активов связано с авансированием капитала в производственную деятельность, а доходные вложения в материальные ценности правомерно рассматривать как связанные с финансовой деятельностью. Логичность этого замечания подтверждается также и тем, что в учете направление денежных средств на расширение производства и в доходные вложения отражается по-разному.

В связи с  этим полагаю, что для повышения аналитичности информации, содержащейся в финансовой отчетности, форму отчета о движении денежных средств необходимо совершенствовать. Этот отчет должен позволять получать данные о вложении денежных средств (финансовых ресурсов) в каждый вид деятельности и раскрывать источники их поступления. Решая поставленную задачу, следует разделить отчет на две части: поступление и расходование денежных средств.

В первой части  отчета вполне логично предусмотреть  раскрытие поступления денежных средств от производственной и финансовой деятельности, а также возврат  средств, отвлеченных от производства (возврат кредитов, выданных работникам организации, возмещение недостач, потерь и т. п.), и финансирование из бюджета и других источников.

Во второй части отчета необходимо показывать расходование денежных средств на производственную, финансовую и инвестиционную деятельность, перераспределение прибыли (уплата налогов и сборов, погашение займов и кредитов), а также отвлечение средств на прочие нужды (выдача кредитов работникам, безвозмездная помощь, недостачи, потери и т. п.).

На основе такого отчета можно давать характеристику движения денежных средств и оценивать степень их капитализации. Для этой цели размер денежных средств, направленных в деятельность, приносящую прибыль, может определяться как сумма средств, авансированных в производственную деятельность и направленных в финансовые вложения. Степень капитализации финансовых ресурсов предлагается определять как отношение денежных средств, направленных в деятельность, приносящую прибыль, к величине денежных средств, поступивших за рассматриваемый период.

Заключение

Отчет о движении денежных средств необходим как  руководителям для контроля над  денежными потоками, так и сторонним  инвесторам и акционерам, которые  на основании этого отчета могут  делать выводы об управлении ликвидностью предприятия, о его доходах и  способности организации привлекать значительные суммы денежных средств.

Данный отчет  вместе с остальными, входящими в  состав финансовой отчетности ООО «Колос», обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки предприятия. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от выбранной организацией учетной политики.

Цель отчета о движении денежных средств состоит  в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко  показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как  использовано любое превышение ликвидных  активов или как финансировался любой дефицит таких активов.

Достижение  правильного соотношения имеющихся  у хозяйствующего субъекта денежных средств и их эквивалентов с величиной  источников средств для финансирования разных видов деятельности, а также  с суммами необходимых для  их осуществления затрат денежных средств  является важнейшей задачей управления денежными потоками. Без решения такой задачи невозможно обеспечить финансовую стабильность даже успешно работающему предприятию.

Список использованной литературы

1. Постановление Правительства РФ от 06 марта 1998г. №283 «Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/ 08), утвержденное приказом Минфина России от 6.10.2008 г. № 106-
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н. (в ред. 18.09.2006).
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (в редакции Приказа Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н).
5. Алексеева Г.Н. Теория бухгалтерского учёта: Учебное пособие. - Тамбов: Изд-во ТГТУ, 2010. - 164 с.
6. Булгакова С.В. Бухгалтерский управленческий учёт: Методические указания и практические задания. - Воронеж: Изд-во ВГУ, 2010. - 32 с.
7. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; Под ред.П.С. Безруких. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2011. - 736 с. (Библиотека журнала "Бухгалтерский учет")
8. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии: КноРус-2010, 1055с.
9. Гейц Н.В. Отчетность за полугодие – баланс и отчет о прибылях и убытках// Консультант бухгалтера.-2011.-№ 6.-с.9-29
10. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие.- М.: ИНФРА-М, 2010.- 279 с. 7.Камышанов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов.- 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Омега-Л, 2009.-287 с.
11. Клячин В.А. Бухгалтерский (финансовый) учет Издательство: МГИУ, 2011 г. -219 с.
12. Ларионов А.Д. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учеб. пособие / А.Д. Ларионов, Н.Н. Карзаева, А.И. Нечитайло/ Под ред. А.Д. Ларионова.- М.: Проспект Велби, 2011.- 207 с.
13. Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность : учеб. пособие / под ред. А.Д. Ларионова.- М . : Проспект.2011.- с. 5
14. Налоговый Кодекс, часть II (в ред. на 01.01.2011).
15. Писарева Л.Л. Бухгалтерская отчетность организации: принципы и порядок составления: Учеб. пособие.- Сыктывкар: Сыктывкарский гос. ун-т, 2010.- 151 с.
16. Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: Учеб. пособие. – М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2011. – 384 с. (Библиотека журнала "Бухгалтерский учет")
17. Панков Д. А. Бухгалтерский учет и анализ в зарубежных странах: учеб. пособие / Д. А. Панков. – Мн.: ИП «Экоперспектива». 2010. 238 с.
18. Ржаницына С.В. Как правильно составить отчет о прибылях и убытках// Бухгалтерский учет.- № 23.-2010.-с. 18-28
19. Сорокина Е.И. Бухгалтерская и финансовая отчетность организаций: учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2011.-191 с.
20. Сотникова Л.В. Подготовка промежуточной отчетности: как рекомендации для аудиторов могут помочь бухгалтерам // Бухгалтерский учет.- № 12.-2010.- с. 8-14
21. Санин К.В., Санин М.К. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. - СПб.: СПбГУ ИТМО, 2010. - 141 с.
22. Соколов Я.В., Патров В.В. Счета бухгалтерского учета. Содержание и применение. Справочное пособие - М. «Финансы и статистика», 2010.
23. Способы формирования отчетности в соответствии с МСФО // «Новая бухгалтерия». 2011, № 10.
24. Хорин А.Н. Принципы формирования бухгалтерской отчетности// Бухгалтерский учет.- №23.-2010.-с.50-52.
25. Шредер Н.Г. Шпаргалка по международным стандартам учёта и финансовой отчётности: учеб. пособие. - М.: ТК Велби, 2011. - 40 с.
26. http://www.mcx.ru/documents/document/show