Теоретические основы анализа финансовых результатов от реализации продукции растениеводства

 

Из расчетов, сделанных  можно сказать следующее, что  производство продукции растениеводства  в 2006 году уменьшилось на 14,71%, в 2007 году по сравнению с 2005 годом увеличилось на 16,47%; производство зерна в 2006 году по сравнению с 2005 увеличилось на 17,48%, в 2007 году по сравнению с 2006 производство уменьшилось на 39,74%; производство однолетнего сена в 2007 году по сравнению с 2005 увеличилось на 155,26%; производство многолетнего сена в 2007 стало больше производства 2005 года на 267,06%.

На следующем этапе  анализа необходимо установить факторы  и причины изменения объема производства продукции.

Большое влияние на валовой  сбор продукции оказывает структура посевных площадей.

Непосредственное влияние  на объем валовой продукции оказывает  гибель посевов, которая может произойти  по объективным причинам и по вине хозяйства.

Факторная модель валового сбора продукции растениеводства имеет следующий вид:

            (2)

где   ВС – валовой  сбор продукции;

S    - посевная площадь культуры;

Г    - площадь, на которой погибли посевы;

У   - урожайность  культуры.

 

Таблица 6 - Исходные данные для факторного анализа валового сбора продукции зерновых культур.

Показатель	План	Факт	Отклонение  от плана
			абсолютное	относительное, %
А	1	2	3	4
Размер посевной площади, га	3300	3300	-	-
Убранная площадь, га	3250	3270	+20	+0,61
Урожайность, ц/га	9,9	7,0	-2,9	-29,29
Валовой сбор, ц	32197	23041	-9156	-28,44

 

Для определения влияния  каждого фактора на валовой сбор способом цепной подстановки в расчет следует ввести следующие два  условных показателя:

 

1. валовой сбор продукции при плановой урожайности и фактической площади посевов:

 

  ,

 

2. валовой сбор продукции при плановой урожайности и фактически убранной площади:

 

              ,

          После этого получим:

    ВСпл=Sпл*Упл=3300*9,9=32197 ц

    ВСусл1=Sф*Упл=3300*9,9=32197 ц

    ВСусл2=Sубр*Упл=3270*9,9=32395 ц

    ВСф=Sф*Уф=3270*7,0=23041 ц

    ∆ВСs=ВСусл1-ВСпл=32197-32197=0;

    ∆ВСг=ВСусл2-ВСусл1=32395-32197=+198;

    ∆ВСубр=ВСф-ВСусл2=23041-32395=-9354;

    Всего: -9156 ц

Если сравним первый условный показатель с плановым, то выясним отклонение от плана по валовому сбору за счет изменения площади посевов, так как при расчете обоих показателей учтена плановая урожайность культуры, а посевная площадь в одном случае плановая, а в другом фактическая.

Чтобы выявить отклонение от плана валового сбора продукции  за счет гибели посевов, необходимо сравнить первый и второй условные показатели.

Для выявления влияния  урожайности на валовой сбор продукции необходимо сравнить его фактическую величину с условной, которая была получена с фактически убранной площади при плановой урожайности.

Из приведенного примера видно, что при плановой урожайности  и плановой площади посевов зерновых культур хозяйство СХПК им. Энгельса получило бы 32197 ц зерна, и с фактической площадью при той же урожайности получило бы 32197 ц. Значит, если увеличения площади посевов нет, то и нет увеличения валового сбора (32197-32197).Чтобы выявить отклонение от плана валового сбора продукции за счет гибели посевов, необходимо сравнить первый и второй условные показатели. При их расчете принята одна и та же урожайность, но в первом случае учтена фактическая площадь посевов, а во втором фактическая убранная площадь. За счет недопущения гибели посевов валовой сбор изменился на 198 (32395-32197) ц зерна.

Для выявления влияния урожайности  на валовой сбор продукции необходимо сравнить его фактическую величину с условной, которая была получена с фактически убранной площади при  плановой урожайности. При сравнении нейтрализуется влияние размера посевных площадей, так как в обоих случаях в расчет приняты фактическая убранная площадь и разный уровень урожайности. В анализируемом хозяйстве план по урожайности недовыполнен на 2,9 ц/га, в результате чего фактический валовой сбор зерна меньше планового на 9156 (23041-32197) ц.

 

3.2 Анализ выполнения плана сева и структуры посевных площадей

После определения  влияния факторов  на  объем  валовой  продукции растениеводства необходимо более детально проанализировать выполнение плана и динамику посевных площадей по культурам, установить изменения в размере и структуре посевных площадей и дать им  экономическую оценку.

Анализ осуществляется путем сравнения фактической  площади посевов с плановой по каждой культуре, бригаде и в целом по хозяйству. В процессе анализа устанавливаются отклонения от плана и их причины.

Перевыполнение  плана сева по одним культурам  и невыполнение по другим вызывает изменение структуры посевных площадей: удельный вес одних культур увеличивается, а других уменьшается по сравнению с планом или с прошлым годом. В процессе анализа надо установить изменения в структуре посевов и рассчитать влияние этого фактора на объем полученной продукции, т.е. определить, насколько целесообразны те изменения, которые произошли в составе посевных площадей с точки зрения увеличения объема производства продукции растениеводства.

Расчет влияния  структуры посевных площадей на выход  продукции можно осуществить двумя способами: цепной подстановки и абсолютных разниц.

При первом способе сравнивается валовой сбор при фактической  и плановой структуре посевных площадей. Общая посевная площадь и урожайность  культур при этом должны быть одинаковы.

Таблица 7 - Расчет влияния структуры посевов зерновых культур на объем производства способом цепной подстановки.

Культура	Посевная площадь, га		Структура посевов, %		Фактическая площадь при плановой структуре, га	Выход продукции	Выход продукции  со всей факт. площади, ц при структуре  посевов
	план	факт	план	факт			факти- ческой	плановой
А	1	2	3	4	5	6	7	8
Пшеница	1650	1584	50	48	1650	7,273	11520,5	12000,45
Ячмень	990	1188	30	36	990	5,818	6912,3	5759,82
Овес	660	528	20	16	660	8,728	4608,2	5760,48
Всего:	3300	3300	100	100	3300	-	23041	23520,75

 

ВПусл1=∑(Sобщ.1*УДф*Упл)=(3300*48%*7,273)+(3300*36%*5,818)+(3300*16%*8,728)=23041 ц

ВПусл2=∑(Sобщ.1*УДпл*Упл)=(3300*50%*7,273)+(3300*30%*5,818)+(3300*20%*8,728)=23520,75 ц

∆ВПстр=ВПусл2-ВПусл1=23520,75-23041=+479,75 ц

          Как видим, общий размер посевной площади в обоих случаях фиксируется на фактическом уровне отчетного периода, урожайность - на плановом. Различна лишь структура посевов: в первом случае – фактическая, во втором  - плановая.

          В нашем примере увеличилась  доля культуры – пшеницы и  овса. За счет этого производства зерна выросло на 479,75 ц (23520,75-23041), а средняя урожайность на 0,14 ц/га (479,75/3300 га).

Эту же методику необходимо использовать и для расчета влияния  структуры посевов на сумму выручку, на затраты производства.

Таблица 8 - Расчет влияния структуры посевов на сумму выручки.

Культура	Выручка на 1 га посева, тыс. руб.	Структура посевов, %			Изменение суммы  выручки в среднем с 1 га, тыс. руб.
		план	факт	+, -
А	1	2	3	4	5
Зерновые	1253,64	70,00	66,60	-3,4	-42,62
Однолетние на сено	90,92	8,0	15,14	7,14	6,49
Многолетние на сено	432,04	22,0	18,26	-3,74	-16,16
Всего:	1776,6	100	100	-	-52,29

 

Сделав расчеты в  таблице №8, я пришла к выводу что, если увеличить площадь посевов  зерновых на 3,4 %, то выручка станет больше на 42,62т.р.; если уменьшить площадь под однолетнее сено на 7,14%, то выручка уменьшится на 6,49т.р; а также если увеличить площадь под многолетнее сено на 3,74%, то выручка увеличится на 16,16%.

 

3.3 Анализ себестоимости  продукции растениеводства

Анализ себестоимости  продукции растениеводства следует  начинать с  рассмотрения показателей  динамики себестоимости в целом  по всем видам продукции этой отрасли, а затем по каждому виду продукции  в отдельности. Это отражено в    таблице 9.

Таблица 9 - Анализ себестоимости основных видов продукции  растениеводства, тыс. руб.

Виды продукции	2005 год	2006 год	2007 год	Отклонение 2007 года от:
				2005 года	2006 года
А	1	2	3	4	5
Зерновые – всего:	3180	3434	2192	-988	-1242
Сено однолетнее	300	-	328	+28	+328
Сено многолетнее	252	286	-	-252	-286

 

          Анализируя данные в таблице №9, можно сказать следующее отклонение себестоимости зерновых 2007 года от 2005 составляет -988т.р., от 2006 года -1242т.р.; отклонение себестоимости по сену однолетнему от 2005 составляет +28 т.р., от 2006 +328т.р.; отклонение себестоимости многолетнего сена от 2005 года -252т.р., отклонение от 2006 года составляет -286т.р.

Далее необходимо изучить причины  повышения себестоимости по отдельным  видам продукции.  На уровень себестоимости  продукции растениеводства влияют два основных фактора: размер затрат на 1 га посевной площади и урожайность с 1 га. Влияние данных факторов на себестоимость продукции отражено в таблице 10.

Таблица  10 - Влияние на себестоимость продукции растениеводства, урожайности и затрат на 1 га посевов.

Показатели	Зерновые всего	Сено однолет- нее	Сено многолет-нее
А	1	2	3
1.Затраты на 1га посевов, руб.     а) в 2005 году     б) во 2006 году	978,46 995,36	400,00 -	278,45 378,81

Продолжение таблицы №10

А	1	2	3
2. Урожайность с 1 га, ц     а) в 2005 году     б) во 2006 году	10,07 10,9	12,54 -	3,76 5,42
3. Себестоимость 1ц продукции,  руб.     а) в 2005 году     б) во 2006 году	98,76 91,39	31,90 -	74,11 69,93
4. Отклонение себестоимости 1ц  продукции,       общее, руб.	+7,37	+31,90	+4,18
в т.ч.  за счет изменения:    а) затрат на 1 га посевов    б) урожайности	-1,55 +8,92	- +31,90	-18,53 +22,71
5. Фактическое валовое производство  продукции,  ц	32197	9402	3400
6. Отклонение себестоимости на  весь  объём  продукции, всего, тыс. руб.	+237,29	+299,92	+14,21
в т.ч.  за  счет изменения:    а) затрат на 1 га посевов    б) урожайности	-49,90 +287,20	- +299,92	-63,00 +77,21