Теоретические основы анализа финансовых результатов от реализации продукции растениеводства

 

 

Определение влияния на себестоимость  продукции растениеводства урожайности  и затрат на 1 га посевов необходимо проводить методом цепной подстановки.

С=З/У                                                       (3)

С – себестоимость 1 ц, р.;

З – затраты на 1 га посевов, т.р.;

Зерновые всего:

Спл=Зпл/Упл=995/10,9=91,39 руб.

Сусл1=Зф/Упл=978,46/10,9=89,84 руб.

Сф=Зф/Уф=995,36/10,07=98,76 руб.

∆Сз=Сусл1-Спл=89,84-91,39=-1,55руб.

∆Су=Сф-Сусл1=98,76-89,84=+8,92руб.

Всего: +7,37руб.

          Сено однолетнее:

Спл=Зпл/Упл=0 руб.

Сусл1=Зф/Упл=400/0=0 руб.

Сф=Зф/Уф=400/17,09=31,90 руб.

∆Сз=Сусл1-Спл=0-0=0

∆Су=Сф-Сусл1=31,90-0=+31,90

Всего: +31,90

          Сено многолетнее:

Спл=Зпл/Упл=378,81/5,42=69,93 руб.

Сусл1=Зф/Упл=278,45/5,42=51,4руб.

Сф=Зф/Уф=278,45/3,76=74,11руб.

∆Сз=Сусл1-Спл=51,4-69,93=-18,53руб.

∆Су=Сф-Сусл1=74,11-51,4=+22,71руб.

Всего: +4,18 руб.

Далее необходимо перейти к более углубленному анализу затрат в разрезе статей по каждому виду продукции. Такой анализ осуществляется путем сопоставления затрат в расчете на 1ц продукции и на 1 га посевов. Это отражено в таблице 11 на примере зерновых.

Таблица 11 - Состав и структура затрат на производство зерна

Статьи затрат	Структура затрат, %		Затраты, руб.
			на 1 га посевов			на 1 ц
	2005 год	2006 год	2005 год	2006 год	Откл.	2005 год	2006 год	Откл.
А	1	2	3	4	5	6	7	8
Оплата труда с отчислениями	16,22	7,98	158,77	79,42	+79,35	16,02	7,29	+8,73
Семена	20,78	14,4	203,38	143,77	+59,61	20,54	13,20	+7,34
Удобрения	0,18	0,08	1,85	0,87	+0,98	0,18	0,08	+0,1
Содержание основных средств	48,93	31,5	478,77	313,04	+165,73	48,33	28,74	+19,59
Прочие затраты	13,89	46,04	135,69	458,26	-322,57	13,69	42,08	-28,39
Всего	100	100	978,46	995,36	-16,9	98,76	91,39	+7,37

 

Из расчетов, проведенных  в таблице №11, я сделала вывод, анализируя структуру затрат за 2005 и 2006 года. За 2005 год значительная доля затрат это содержание основных средств – 48,93%, затраты на семена – 20,78%, затраты на оплату труда  - 16,22%;  в 2006 году основную долю затрат составляют: затраты на содержание основных средств – 31,5%, затраты на семена – 14,4%, прочие затраты 46,04%.

Таблица12 – Состав и структура затрат на производство многолетнего сена

Статьи затрат	Структура затрат, %		Затраты, руб.
			на 1 га посевов			на 1 ц
	2005 год	2006 год	2005 год	2006 год	Откл.	2005 год	2006 год	Откл.
А	1	2	3	4	5	6	7	8
Оплата труда с отчислениями	7,94	7,69	22,1	29,14	-7,04	5,88	5,38	+0,5
Содержание основных средств	22,62	20,63	62,98	78,14	-15,16	16,76	14,42	+2,34
Прочие затраты	69,44	71,68	193,37	271,53	-78,16	51,47	50,13	+1,34
Всего	100,0	100,0	278,45	378,81	-100,36	74,11	69,93	+4,18

 

Анализируя структуру затрат на производство многолетнего сена за 2005 и 2006 года я пришла к выводу, что в 2005 году основную долю затрат занимают затраты на содержание основных средств – 22,62% и прочие затраты – 69,44%; в 2006 году также значительную долю затрат занимают затраты на содержание основных средств – 20,63% и прочие затраты – 71,68%.

Таблица 13 – Состав и  структура затрат на производство однолетнего  сена

Статьи затрат	Структура затрат, %		Затраты, руб.
			на 1 га посевов			на 1 ц
	2005 год	2006 год	2005 год	2006 год	Откл.	2005 год	2006 год	Откл.
А	1	2	3	4	5	6	7	8
Оплата труда с отчислениями	40,66	-	162,66	-	+162,66	12,97	-	+12,97
Семена	11,66	-	46,66	-	+46,66	3,72	-	+3,72
Содержание основных средств	32,34	-	129,34	-	+129,34	10,32	-	+10,32
Прочие затраты	15,34	-	61,34	-	+61,34	4,89	-	+4,89
Всего	100,0	-	400,00	-	+400	31,90	-	+31,9

 

          Рассчитав и предварительно изучив данные в таблице №13, я могу сказать, что основную долю затрат в 2005 году составляют затраты на оплату труда – 40,66% и затраты на содержание основных средств – 32,34%.

 

3. 4  Анализ реализации продукции и товарность производства

Анализ реализации продукции рассматривается  в комплексе с показателями объема производства и уровня товарности.

Таблица 14 - Реализация продукции и товарность производства

Виды продукции	Производство, ц			Продажа, ц			Уровень товарности, %
	2005 год	2006 год	2007 год	2005 год	2006 год	2007 год	2005 год	2006 год	2007 год
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Зерновые – всего:	32197	37574	23041	31806	29362	18145	98,78	78,14	78,75
Сено однолетнее	9402	-	12480	-	-	-	-	-	-
Сено многолетнее	3400	4090	-	3111	960	-	91,5	23,47	-

 

Рассчитав данные в таблице  №14, пришла к выводу, что уровень  товарности зерновых в 2005 году составляет 98,78%, в 2006 – 78,14%, в 2007 – 78,75%; уровень товарности сена многолетнего в 2005 – 91,5% и в 2006 году составляет 23,47%.

Уровень товарности рассчитывается отношением реализованной продукции к её производству.

На реализацию с/х продукции  могут влиять такие факторы, как  объем реализованной продукции, товарность производства продукции и цена реализации. Влияние данных факторов показано в таблице 15.

 

 

 

 

Таблица 15 -  Влияние факторов на выручку от реализации продукции

Виды продукции	Реализовано								Денежная выручка, тыс. руб.		Отклонение (+ - ), тыс. руб.
	2005 год				2006 год						Всего	в т.ч. за счет изменения
	Валовая продукция, ц	Товарная продукция, ц	Уровень товарности, %	Цена, руб.	Валовая продукция, ц	Товарная продукция, ц	Уровень товарности, %	Цена, руб.	2005 год	2006 год		Объёма	Товарности	Цены
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Зерновые	32197	31806	98,78	130,06	37574	29362	78,14	70,77	4137	2078	-2059	+691	-1009	-1741
Сено  многолетнее	3400	3111	91,5	95,00	4090	960	23,47	115,00	296	110	-186	+60	-265	+19

 

В=ВП×Ут×Ц                                       (4)

В – выручка, т.р.;

ВП – валовое производство, ц;

Ц – цена, р.;

          Факторный анализ выручки от  реализации зерна:

Впл=ВПпл*Утпл*Цпл=32197*98,78*130,07=4137;

Вусл1=ВПф*Утпл*Цпл=37574*98,78*130,07=4828;

Вусл2=ВПф*Утф*Цпл=37574*78,14*130,07=3819;

Вф=ВПф*Утф*Цф=37574*78,14*70,77=2078;

∆Ввп=Вусл1-Впл=4828-4137=+691;

∆Вут=Вусл2-Вусл1=3819-4828=-1009;

∆Вц=Вф-Вусл2=2078-3819=-1741;

Всего: -2059 тыс.руб.

          Факторный анализ выручки от  реализации многолетнего сена:

Впл=ВПпл*Утпл*Цпл=3400*91,5*95=296;

Вусл1=ВПф*Утпл*Цпл=4090*91,5*95=356;

Вусл2=ВПф*Утф*Цпл=4090*23,47*95=91;

Вф=ВПф*Утф*Цф=4090*23,47*115=110;

∆Ввп=Вусл1-Впл=356-296=+60 т.р.;

∆Вут=Вусл2-Вусл1=91-356=-265 т.р.;

∆Вц=Вф-Вусл2=110-91=+19 т.р.;

Всего: -186 тыс.руб.

Анализируя данные таблицы  «Выявление факторов на выручку от реализации продукции» можно сказать  следующее, что общее отклонение выручки от реализации зерна 2006 года от 2005 будет -1741т.р., за счет изменения  объема производства +691т.р., за счет изменения товарности -1009т.р., за счет цены -1741т.р. Общее отклонение выручки от реализации многолетнего сена 2006 года от 2005 будет -186т.р., за счет изменения объема производства сена +60т.р., за счет изменения уровня товарности -265т.р., за счет цены +19т.р.

 

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 Анализ выручки, прибыли и рентабельности от реализации продукции растениеводства

 

4.1 Анализ выручки от реализованной  продукции и определение факторов, повлиявших на ее величину

На величину выручки от реализации продукции могут влиять такие факторы, как объем реализации и средняя цена реализации.

Таблица 16 - Анализ реализации продукции и влияния отдельных факторов

Вид продукции	Объем реализации, ц			Средняя цена реализации, тыс. руб.			Выручка от реализации тыс. руб.			Отклонение выручки, тыс. руб.
										всего	в т.ч. за счет изменения:
	2005 год	2006 год	2005 год		2006 год	2005 год		2006 год	При объеме 2006 года и цене 2005 года		объема	цены
А	1	2	3		4	5		6	7	8	9	10
Зерновые	31806	29362	130,07		70,77	4137		2078	3819	-2059	-318	-1741
Сено многолетнее	3111	960	95,00		115,00	296		110	91	186	-205	+19