Теоретические основы анализа финансовых результатов от реализации продукции растениеводства

 

В=VРП×Ср.Ц.                                                      (5)

В – выручка, т.р.;

VРП – объем реализации продукции, ц;

Ср.Ц. – средняя цена реализации продукции, р.; 

          Анализ реализации зерновых культур:

Впл= VРПпл*Ср.Ц.пл=31806*130,07=4137 т.р.

Вусл1= VРПф*Ср.Ц.пл=29362*130,07=3819т.р.

Вф= VРПф*Ср.Ц.ф=29362*70,77=2078 т.р.

∆Вvрп=Вусл1-Впл=3819-4137=-318 т.р.

∆Вср.ц.=Вф-Вусл1=2078-3819=-1741 т.р.

Всего: -2059 т.р.

         Анализ реализации сена многолетнего:

Впл= VРПпл*Ср.Ц.пл=3111*95=296 т.р.

Вусл1= VРПф*Ср.Ц.пл=960*95=91 т.р.

Вф= VРПф*Ср.Ц.ф=960*115=110 т.р.

∆Вvрп=Вусл1-Впл=91-296=-205 т.р.

∆Вср.ц.=Вф-Вусл1=110-91=+19 т.р.

Всего: -186 т.р.

 

          Проведя анализ реализации продукции можно сделать вывод, что общее отклонение выручки от реализации зерна составляет -2059 т.р., в т.ч. за счет изменения объема реализованной продукции -318 т.р., за счет изменения цены -1741 т.р.; общее отклонение выручки от реализации многолетнего сена составляет -186 т.р., отклонение за счет изменения объема реализации -205 т.р., за счет изменения цены +19 т.р.

 

4.2 Анализ прибыли от реализации продукции растениеводства и определение факторов, повлиявших на ее отклонение

Одним из важных итогов хозяйственной деятельности предприятий является размер полученной прибыли. В этом показателе находят отражение уровень организации производства, эффективность использования ресурсов, экономические взаимоотношения между сельскохозяйственными предприятиями и государством, покупателями, поставщиками и т.д. Прибыль создается в сфере производства, а выявляется после реализации. Прибыль в сельскохозяйственном предприятии определяется как разница между суммой выручки за реализованную продукцию, выполненную работу и оказанные услуги и затратами на их производство.

На прибыль от реализации продукции  влияет четыре основных фактора: объем  реализации, себестоимость реализованной  продукции, цена и структура реализованной  продукции (таб. 15).

Таблица 17 - Определение факторов, повлиявших на изменение финансового результата от реализации продукции растениеводства, руб.

Показатели	2005 год	Реализация  2006 года при себестоимости  и цене 2005 года	2006 год	Отклонение (+,-)
А	1	2	3	4
1.Полная   себестоимость реализованной продукции	3724	3438	2944	-780
2.Выручка  от реализации продукции	4663	3972	2191	-2072
3.Прибыль  (+), убыток (-) от реализации	539	534	-753	-1292
4.Прибыль  (убыток) на 1 руб. выручки	126,43	134,44	-343,68	-470,11
5. Отклонение     прибыли (убытка), всего:	х	-1292	х	-1292
в т.ч. за счет изменения:  а) количества реализованной продукции	х	+41,39	х	+41,39
б) себестоимости  реализованной продукции	х	+434	х	+434
в) структуры реализованной продукции	х	-46,39	х	-46,39
г) цены реализации	х	-1781	х	-1781

 

          Если  сравнить плановую и условную  сумму прибыли, исчисленную исходя  из фактического объема и ассортимента  продукции, но при плановом  уровне цен и себестоимости  продукции, узнаем, на сколько  она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:

          ∆Пvрп.уд=534-539=-5 т.р.

          Чтобы  найти влияние только объема  продаж, необходимо плановую прибыль  умножить на процент изменения  объема реализации продукции  (3438/3724*100-100=+7,68%) и результат разделить на 100:

          ∆Пvрп=539*(+7,68%)/100=41,39 т.р.

          Затем  можно определить влияние структурного  фактора (из первого результата  нужно вычесть второй):

          ∆Пуд=-5-41,39=-46,39 т.р.

          Влияние  изменения полной себестоимости  на сумму прибыли устанавливают сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж в отчетном периоде:

          ∆Пс=-(2944-3438)=+494 т.р.

          Изменение  суммы прибыли за счет отпускных  цен на продукцию находят сопоставлением фактической выручки отчетного периода с условной, которую предприятие получило бы за фактический объем продаж продукции при плановом уровне цен:

          ∆Пц=2191-3972=-1781 т.р.

          Анализируя  прибыль от реализации продукции  растениеводства можно сказать что общее отклонение прибыли составляет -1292 т.р., отклонение за счет изменения количества реализованной продукции +41,39 т.р., за счет изменения структуры реализованной продукции -46,39, за счет изменения себестоимости +494 т.р., за счет изменения цены -1781т.р.

   Далее необходимо углубить анализ и рассчитать влияние факторов на изменение финансовых результатов по каждому виду продукции растениеводства.

Таблица 18 - Определение влияния факторов на изменение прибыли от реализации отдельных видов продукции растениеводства

Показатели	Зерно		Сено многолетнее
	2005 год	2006 год	2005 год	2006 год
А	1	2	3	4
Количество реализованной продукции	31806	29362	3111	960
Себестоимость 1ц, руб.	98,76	91,39	74,11	69,93
Цена реализации 1 ц, руб.	130,07	70,77	95	115
Финансовый результат от реализации: а)на 1ц,руб	31,31	-20,62	20,89	45,07

Продолжение таблицы №16

1	2	3	4	5
б)на всю продукцию, тыс. руб.	995,84	-605,44	64,98	43,26
Отклонение на всю продукцию, тыс. руб.	-1601,28	Х	-21,72	Х
в т.ч. за счет изменения: а) количества реализованной  продукции	-76,52	Х	-44,93	Х
б) цены	-1741,16	Х	+19,2	Х
в) себестоимости	+216,4	Х	+4,01	Х

          Факторная  модель прибыли от реализации  отдельных видов продукции имеет  вид:

П=VРП× (Ц - С)                                     (6)

П – прибыль, т.р.;

Ц – цена, р.;

С – себестоимость, р.

          Анализ  прибыли от реализации зерна:

Ппл= VРПпл× (Цпл - Спл)=31806*(130,07-98,76)=995,84 т.р.;

Пусл1= VРПф× (Цпл - Спл)=29362*(130,07-98,76)=919,32 т.р.;

Пусл2=VРПф×(Цф-Спл)=29362*(70,77-98,76)=-821,84 т.р.

Пф= VРПф×(Цф-Сф)=29362*(70,77-91,39)=-605,44 т.р.;

∆Пvрп=Пусл1-Ппл=919,32-995,84=-76,52т.р.;

∆Пц=Пусл2-Пусл1=-821,84-919,32=-1741,16 т.р.;

∆Пс=Пф-Пусл2=-605,44-(-821,84)=+216,4 т.р.

Всего: -1601,28 т.р.

          Анализ  прибыли от реализации многолетнего  сена:       

Ппл= VРПпл× (Цпл - Спл)=3111*(95-74,11)=64,98 т.р.;

Пусл1= VРПф× (Цпл - Спл)=960*(95-74,11)=20,05 т.р.;

Пусл2=VРПф×(Цф-Спл)=960*(115-74,11)=39,25 т.р.

Пф= VРПф×(Цф-Сф)=960*(115-69,93)=43,26 т.р.;

∆Пvрп=Пусл1-Ппл=20,05-64,98=-44,93т.р.;

∆Пц=Пусл2-Пусл1=39,25-20,05=+19,2 т.р.;

∆Пс=Пф-Пусл2=43,26-39,25=+4,01 т.р.

Всего: -21,72 т.р.

          Проведя анализ прибыли от реализации зерна можно сказать, что общее отклонение составляет -1601,28т.р.,отклонение за счет изменения объема реализации -76,52т.р., за счет изменения цены -1741,16т.р., за счет изменения себестоимости отклонение составляет +216,4 т.р.; общее отклонение по многолетнему сену -21,72т.р., в т.ч. за счет изменения объема реализованной продукции -44,93т.р., за счет изменения цены отклонение +19,2т.р., отклонение за счет изменения себестоимости реализованной продукции +4,01т.р.

4.3  Анализ уровня рентабельности

Анализ уровня рентабельности начинают с его оценки в сравнении с  планом или прошлым периодом. Далее  выявляют факторы, повлиявшие на изменение  уровня рентабельности. На уровень  рентабельности могут влиять такие  факторы, как прибыль от реализации продукции и полная себестоимость реализованной продукции, на уровень рентабельности по видам отдельных продукций влияют два основных фактора: себестоимость и цена реализации продукции.

Таблица 19 - Факторный анализ рентабельности основных видов продукции растениеводства

Вид продукции	Себестоимость 1ц, руб.		Цена 1ц, руб.		Уровень рентабельности, %			Отклонение рентабельности, %
								всего	в т.ч. за счет изменения:
	2005 год	2006 год	2005 год	2006 год	2005 год	2006 год	При с/с 2005 года и цене 2006 года		себестоимости	цены
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Зерновые	98,76	91,39	130,07	70,77	31,7	-22,56	-28,34	-54,26	+5,78	-60,04
Сено многолетнее	74,11	69,93	115,00	95,00	28,18	64,45	55,17	+36,27	+9,28	+26,99

 

Далее необходимо установить за счет каких факторов изменилась себестоимость единицы продукции. Определить влияние данных факторов можно с помощью следующей формулы:

  ,     (7)

где    Р  – уровень рентабельности, %

Ц -  цена реализации 1ц продукции, руб.

С -  себестоимость 1ц продукции, руб.

Анализ рентабельности зерновых культур:

Рпл=(Цпл/Спл-1)*100=(130,07/98,76-1)*100=31,7%;

Русл1=(Цф/Спл-1)*100=(70,77/98,76-1)*100=-28,34%;

Рф=(Цф/Сф-1)*100=(70,77/91,39-1)*100=-22,56%;

∆Рц=Русл1-Рпл=-28,34-31,7=-60,04%;

∆Рс=Рф-Русл1=-22,56-(-28,34)=+5,78%;

Всего: -54,26%.

          Анализ  рентабельности многолетнего сена:

Рпл=(Цпл/Спл-1)*100=(95/74,11-1)*100=28,18%;

Русл1=(Цф/Спл-1)*100=(115/74,11-1)*100=55,17%;

Рф=(Цф/Сф-1)*100=(115/69,93-1)*100=64,45%;

∆Рц=Русл1-Рпл=55,17-28,18=+26,99%;

∆Рс=Рф-Русл1=64,45-55,17=+9,28%;

Всего: +36,27%.

          Анализируя  данные таблицы я пришла к  выводу, что общее отклонение  рентабельности зерновых культур  составляет -54,26%, за счет изменения  цены -60,04%, за счет изменения себестоимости +5,78%; общее отклонение рентабельности многолетнего сена составляет +36,27, в т.ч. за счет изменения цены +26,99%, за счет изменения себестоимости +9,28%.

 

Таблица 20 - Расчет удельного веса и коэффициентов отдельных видов затрат на себестоимость 1 ц зерна

Статьи затрат	Себестоимость 1ц, руб.		Уд. вес в 2005 году и их обозначение	Коэффициент изменений  по сравнению с 1  годом
	2005 год	2006 год
А	1	2	3	4
Затраты труда, чел/ч	107	80	--	0,75 (к)
Оплата  труда	16,02	7,29	0,16( ат)	0,45 (кт)
Семена и посадочный материал	20,53	13,20	0,21 (ак)	0,64 (кк)
Содержание  основных средств	48,33	28,74	0,48 (ао)	0,59 (ко)
Прочие  затраты	13,88	42,16	0,15	3,04
Всего	98,76	91,39	1,0	0,92

 

 

 Уровень рентабельности под  влиянием затрат труда составит:

                     (8)

 Уровень рентабельности  под влиянием изменений затрат  на оплату труда составит:

 (9)

Уровень рентабельности под влиянием изменений затрат на семена составит:

 (10)

            Уровень рентабельности под влиянием  изменений затрат на содержание  основных средств составит:

          (11)

Расчет уровня рентабельности:

Рзт=(130,07/0,16*0,75+0,21+0,48)*98,76-1)*100=62,61%-31,7%=30,91;