Учет и анализ движения денежных средств ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ»

Если же организация  для расчетов исполняются систему «Банк-Клиент», то отпадает необходимость в оформлении платежных документов на бумажных носителях. Платежный документ оформляется в электронной системе, подписывается электронно-цифровой подписью, и при помощи электронных систем связи направляется в обслуживающий банк. Использование системы «Банк-Клиент» значительно ускоряет оформление и передачу платежных документов банк (сеть Интернет, модемная связь или Е-mail).

Очевидными преимуществами использования системы «Банк-Клиент» являются:

- сокращение объёма бумажных документов и бумажной работы;

- экономия рабочего времени;

- оперативное получение информации о состоянии банковских счетов в самые первые рабочие часы и, соответственно, оперативное принятие решений оплаты имеющихся долговых обязательств;

- эффективный способ управления своими денежными средствами;

- удобное и простое в использовании программное обеспечение;

- передача документов в банк в круглосуточном режиме;

- автоматическая проверка правильности заполнения документов.

Система «Банк-Клиент»  взаимодействует с установленными бухгалтерскими системами. Для упрощения работы бухгалтера и увеличения скорости работы, формирование платежных документов происходит в системе 1С. Затем платежные документы импортируются в систему «Банк-Клиент», где происходит их автоматическое копирование.

В любое удобное время  выписку из системы «Банка-Клиента» уже в обратном порядке можно экспортировать в систему 1С. Так же это позволяет автоматически сформировать бухгалтерские проводки. В выписке указывают начальные и конечные остатки на расчетном счете и суммы операций отраженных на расчетном счете.

Бухгалтерия проверяет  правильность сумм, указанных в выписке  и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом в банк. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»). Спорные ситуации могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Платежное требование составляется на бланке формы 0401061, содержит те же реквизиты, что и платежное поручение.

Платежное требование - это расчетный документ, содержащий требование кредитора к должнику об уплате определённой денежной суммы через банк. Платежное требование выписывается поставщиком на бланке и отправляется в обслуживающий банк, а оттуда – в банк плательщика.

Расчеты посредством  платежных требований могут осуществляться с предварительным получением согласия на списание денежных средств (акцептом) и без акцепта плательщика.

Без акцептные расчеты платежными требованиями с покупателями возможны при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика (покупателя), права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Платежные требования применяются  при расчетах за материалы, товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных договором.

Преимущества данной формы расчета:

- упрощение документооборота  и сокращение издержек;

- повышение ответственности  за расчеты поставщика и плательщика.

Недостатки:

- нет должной гарантии  платежа и возникновение взаимной  задолженности.

Инкассовое поручение - является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовое поручение составляется на бланке формы 0401071.

Инкассовые поручения  применяются:

- в случаях, когда  бесспорный порядок взыскания  денежных средств установлен  законодательством, в том числе  для взыскания денежных средств  органами, выполняющими контрольные функции;

- для взыскания по  исполнительным документам;

- в случаях, предусмотренных  сторонами по основному договору, при условии предоставления банку,  обслуживающему плательщика, права  на списание денежных средств  со счета плательщика без его  распоряжения.

При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату выдачи исполнительного документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесшего такое решение.

Банки не принимают к  исполнению инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, если прилагаемый к инкассовому  поручению исполнительный документ предъявлен по истечении срока, установленного законодательством.

Операции по приему наличных денег от клиентов осуществляются в  кредитной организации на основании  приходных кассовых документов - объявлений на взнос наличными, представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления, квитанции и ордера. Объявлений на взнос наличными составляется на бланке формы 0402001.

Объявление на взнос  наличными заполняют в одном  экземпляре, в нем обязательно  указывают источник вносимых денег (выручка за реализованную продукцию, оказание услуг, депонированная заработная плата и др.), объявление остается в кассе. В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию, которая служит оправдательным документом и основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе, а ордер со штампом операциониста подкалывается к выписке для последующей выдачи владельцу расчетного счета. Никаких помарок и исправлений в объявлении на взнос наличными не допускается. В противном случае оно не принимается банком и должно быть переделано.

Денежный чек представляется банку для снятия с расчетного счета организации указанной в чеке суммы наличных денег, необходимых на выплату заработной платы, пособий или пенсий, на командировочные расходы и на хозяйственные нужды. Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся в организации в чековой книжке и являющийся оправдательным документом. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки. Чеки подписываются лицами, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляются печатью организации. Какие-либо исправления, в чеках не допускаются.

 

1.3. Учет операций по специальным счетам

 

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 могут быть открыты  следующие субсчета:

- 55.1 «Аккредитивы»;

- 55.2 «Чековые книжки»;

- 55.3 «Депозитные счета».

Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое  банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств при предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств, и др.). В таблице 1.3 приведены примеры основных бухгалтерских записей по учету аккредитивов.

 

Таблица 1.3 - Бухгалтерские записи по движению денежных средств по счету 55-1 «Специальные счета в банках» «Аккредитив»

 

Дт	Кт	Содержание хозяйственной операции
55.1	51,52,66	Открыт (пополнен) аккредитив
60	55.1	Оплачен счет поставщикам
51	55.1	Остаток средств зачислен на расчетный счет

 

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное  распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются ГК РФ.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться для осуществления безналичных расчетов. В случае, когда сфера обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки, для зачисления денег на его расчетный счет.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока. Предъявлением чека к оплате считается представление чека для получения платежа в банк, обслуживающий чекодержателя. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми возможными способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Аналитический учет по субсчету 55.2 ведут по каждой полученной чековой книжке. В таблице 1.4 приведены примеры основных бухгалтерских записей по учету чековых книжек [22].

 

Таблица 1.4 - Бухгалтерские записи по движению денежных средств по счету 55-2 «Специальные счета в банках» «Чековые книжки»

 

Дт	Кт	Содержание хозяйственной  операции
55.2	51,52,66	Открыта чековая книжка
006		Оприходованы лимитированная и не лимитированная чековые книжки, полученные в банке
60,76	55.2	Оплачен чек, выданный организацией
51	55.2	Возвращены в кредитную  организацию неиспользованные чековые  книжки
	006	Списаны использованные чеки

 

Депозитные вклады –  это денежные средства, вложенные  организацией в сберегательные сертификаты  на депозитные счета в кредитных учреждениях. Их учитывают на счете 55.3 «Депозитные счета». Аналитический учет по субсчету 55.3 ведут по каждому вкладу. Перечисление денежных средств во вклады отражаются по Дебету счета 55 в корреспонденции со счетами 51, 52. При возврате  кредитной организацией сумм вкладов делается обратная запись.

На отдельных субсчетах  счета 55 учитывают движение обособленно  хранящихся в банке средств целевого финансирования:

- поступивших бюджетных средств;

- средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников;

- средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета.

Для учета движения по депозитным счетам составляются бухгалтерские  записи, приведенные в таблице 1.5.

 

Таблица 1.5 - Бухгалтерские записи по движению денежных средств по счету 55-3 «Специальные счета в банках» «Депозитные счета»

 

Дт	Кт	Содержание хозяйственной  операции
55.3	51,52,66	Перечислены денежные средства во вклад (депозит)
55.3	91.1	Получен доход по депозитному сертификату
51	55.3	Погашен депозитный сертификат в оговоренный срок

 

В настоящее время  появился новый вид платежного документа банковская пластиковая карта. Она представляет собой персонифицированное платежное средства, предназначенное для оплаты товаров, работ, услуг, а так же получение наличных денежных средств в банках и банкоматах.

Учет средств перечисленных  на специальный карточный счет ведут  на открытом к счету 55 «Специальные счета в банках» субсчете 4 «Специальный карточный счет».

Аналитический учет карт ведется по банкам-эмитентам, валютам, видам карт и сотрудникам. По дебету будут показаны суммы, которые поступили на специальный карточный счет, а по кредиту - списанные средства. Сальдо показывает остаток средств, не использованных на конец месяца.

Для учета операций по специальному карточному счету используют бухгалтерские записи, приведенные  в таблице 1.6.

 

Таблица 1.6 - Бухгалтерские  записи по движению денежных средств  по счету 55-4 «Специальные счета в  банках» «Специальный карточный счет»