Учёт расчётных операций, анализ дебиторской и кредиторской задолженностей организации, пути их совершенствования

Шумилинское райпо  является правопреемником имущества, прав и обязанностей унитарной организации "Коопторг", унитарной производственно- торговой организации "Общественное питание", унитарной торгово-производственной организации "Коопзаготпром". 

В состав Шумилинского райпо входят: 

ЧУП "Шумилинский  промышленный комбинат"; 

ЧУП "Шумилинская  автобаза"; 

ЧУП "Шумилино-торг". 

Основными целями является удовлетворение материальных и иных потребностей членов Общества, обслуживаемого населения. 

Основными задачами являются: 

организация оптовой  и розничной торговли, общественного  питания; 

закупка у граждан  и юридических лиц сельскохозяйственной продукции сырья, изделий и продукции  личных подсобных хозяйств и промыслов, дикорастущих плодов, ягод и грибов, лекарственного, технического сырья, вторичных  материальных ресурсов, других видов  продукции и сырья; 

производство сельскохозяйственной продукции, пищевых продуктов, непродовольственных  товаров, продукции производственно-технического назначения; 

оказание платных  услуг населению; 

организация рынков для торговли товарами; 

осуществление внешнеэкономической  деятельности; 

осуществление иных видов деятельности, не запрещённых  законодательством Республики Беларусь. 

Лицензируемые виды деятельности: 

розничная торговля и общественное питание; 

деятельность, связанная  с драгоценными металлами и камнями; 

деятельность, связанная  с использованием природных ресурсов и воздействием на окружающую среду; 

деятельность по обеспечению безопасности юридических  и физических лиц; 

деятельность в  области промышленной безопасности; 

переработка, консервирование  океанической рыбы и морепродуктов; 

деятельность по заготовке лома и отходов чёрных и цветных металлов; 

деятельность, связанная  с оборотом алкогольной, непищевой  спиртосодержащей продукции, спирта этилового  и табачных изделий; 

перевозка пассажиров и грузов автомобильным транспортом; 

транспортно-экспедиционная деятельность; 

оптовая и розничная  торговля нефтепродуктами. 

Всё имущество Общества принадлежит ему на праве собственности. Форма собственности частная. 

Для характеристики Шумилинского райпо на основании  бухгалтерской отчётности (Приложения 1,2,3,4,5,6,7,8) рассмотрим некоторые показатели деятельности (табл. 1.1). 

Из таблицы 1.1 видно, что розничный товарооборот розничной  торговли в 2004г. увеличился как в  действующих ценах на 2667 млн.р. или 35,0 %, так и в сопоставимых ценах  на 1253 млн.р. или 16,5 %, что свидетельствует  об увеличении товарооборота за счёт роста объёма реализации, а не за счёт роста цен. Это привело к  увеличению выручки от реализации товаров  как в действующих ценах на 2254 млн.р. или 22,8 %, так и в сопоставимых ценах на 964 млн.р. или 9,8 %. Такая же ситуация и в общественном питании: розничный товарооборот в 2004г. составил 1399 млн.р., что больше 2003г. на 208 млн.р. или 17,5 %. Данное увеличение привело  к росту выручки от реализации продукции в общественном питании  в действующих ценах на 318 млн.р. или 24,6 % и на 97 млн.р. или 7,5 % в сопоставимых ценах, что является положительным  в деятельности Шумилинкого райпо. А вот заготовительный оборот в 2004г. составил 891 млн.р., что на 43 млн.р. или 4,6 % меньше, чем 2003г., а если исключить  рост цен, то на 64 млн.р. или 6,9 %. Это привело  к уменьшению выручки от реализации товаров в заготовительной отрасли  в действующих ценах на 93 млн.р. или 10,05 % и в сопоставимых ценах  на 207 млн.р. или 22,4 %. Положительным является увеличение валовой прибыли в  розничной торговли на 567 млн.р. или 44,1 % и в общественном питании  на 61 млн.р. или 20,2 %. А вот в заготовительной  отрасли наблюдается снижение валовой  прибыли на 7 млн.р. или 4,7 %. Одним  из отрицательных моментов в деятельности Шумилинского райпо является постоянное увеличение расходов на реализацию. Так  в розничной торговле расходы  на реализацию в 2004г. составили 2010 млн.р., что на 386 млн.р. или

Учёт расчётных  операций, анализ дебиторской и кредиторской задолженностей организации, пути их совершенствования

23,8 %. больше по  сравнению с 2003г., в общественном  питании расходы на реализацию  в 2004г. составили 443 млн.р., что  на 90 млн.р. больше чем в 2003г., в заготовительной отрасли –  на 8 млн.р. или 4,1 %. Так же отрицательным  является убыток, как результат  деятельности. Произошло увеличение убытка от реализации в общественном питании на 28 млн.р. или 53,8 %. и в заготовительной отрасли на 7 млн.р. или 13,2 %. В целом убыток за отчётный период снизился на 56 млн.р. Среднегодовые товарные запасы увеличились в розничной торговле и в общественном питании на 160 млн.р. и на 15 млн.р. соответственно, а в заготовительной отрасли снизились на 18 млн.р. В розничной торговле скорость обращения средств вложенных в товарные запасы ускорилась на 1,1 раза, а период обращения товаров сократился на 4 дня. В общественном питании изменений не произошло. В заготовительной отрасли в 2004г период обращения товаров уменьшился на 6 дней, и произошло ускорение обращения на 12,2 раза. Увеличение торговой площади на 106 кв.м с одновременным увеличением розничного товарооборота привело к увеличению розничного товарооборота на 1 кв.м на 0,18 млн.р. Площадь заготовительных складов и пунктов осталась без изменений, но за счёт уменьшения заготовительного оборота произошло уменьшение заготовительного оборота на 1 кв.м площади на 0,11 млн.р. Среднесписочная численность работников уменьшилась: в розничной торговли на 16 человек, в общественном питании на 4 человека и в заготовительной отрасли на 4 человека. Производительность труда в розничной торговли увеличилась на 5,84 млн.р., в общественном питании – 0,67 млн.р. и уменьшилась на 1,59 млн.р. в заготовительной отрасли. 
 

Показатели деятельности 1 полугодия 2004г и 1 полугодия 2005г  имеют такие же тенденции, как  и годовые показатели. Так розничный  товарооборот розничной торговли увеличился на 1012 млн.р. или 22,4% в действующих  ценах и на 252 млн.р. или5,6% в сопоставимых ценах. В общественном питании розничный  оборот увеличился в действующих  ценах на 102 млн.р. или 16,4% и на 2 млн.р. или 0,4% в сопоставимых ценах. Заготовительный  оборот за 1 полугодие 2005г составил 509 млн.р., что на 128 млн.р. или 33,6% больше чем в 1 полугодии 2004г. Выручка от реализации товаров в розничной  торговли за 1 полугодие 2005г составила 6569 млн.р., что на 1045 млн.р. или 18,9% больше 1 полугодия 2004г. Выручка от реализации продукции в общественном питании  выросла на 146 млн.р. или 20,5% по сравнению  с 1 полугодием 2004г. За 1полугодие 2005г  выручка от реализации товаров в  заготовительной отрасли составила 482 млн.р., что на 147 млн.р. или 43,9% больше чем в 1полугодии 2004г. Положительным  является рост валовой прибыли в  розничной торговли, общественном питании  и заготовительной деятельности на 218 млн.р., 45 млн.р. и 7 млн.р. соответственно. Отрицательным является увеличение расходов на реализацию товаров в  рознично торговли на 386 млн.р. или 27,3% и  в общественном питании на 46 млн.р. или 22%. В заготовительной отрасли  расходы на реализацию за 1полугодие 2005г составили 77 млн.р., что на 18 млн.р. меньше чем за 1полугодие 2005г. Наблюдается  рост убыточности, так убыток от реализации в 1погодии 2005г составил 101 млн.р., на 23 млн.р. или на 29,5% больше чем в 1полугодии 2004г. Убыток отчётного периода увеличился на 25 млн.р. или 10,6%. Среднегодовые товарные запасы увеличились в розничной  торговле и в общественном питании  на 40 млн.р. и на 25 млн.р. соответственно, а в заготовительной отрасли  снизились на 11 млн.р. В розничной  торговли в 1 полугодии 2005г период обращения  товаров уменьшился на 1 день, а скорость обращения увеличилась в 1,1 раза. В заготовительной отрасли в 1 полугодии 2005г произошло ускорение  оборачиваемости на 14 раз и уменьшение периода обращения товаров на 7 дней. 

Для более глубокой характеристики деятельности Шумилинского райпо рассмотрим на основании бухгалтерской  отчётности (Приложение 9,10,11) структуру  и динамику активов организации (табл. 1.2). 

Данные таблицы 1.2 свидетельствуют о том, что 01.01.2005г. Шумилинское райпо располагает  активами на сумму 10424млн.р., что на 1730млн.р. или 19,9% больше чем на 01.01.2004г. В структуре  активов организации наибольший удельный вес на 01.01.2005г. занимают внеоборотные активы 70,61%, что на 4,22% меньше, чем  на 01.01.2004г. Соответственно удельный вес  оборотных активов на 01.01.2005г. составляет 29,39%, что на 4,22% больше, чем на 01.01.2004г. На 01.01.2005г. в оборотных активах 67,47% занимают материальные оборотные активы, что на 4,6% меньше, чем на 01.01.2004г. По дебиторской задолженности наблюдается  рост как абсолютных, так и относительных  показателей. Так на 01.01.2005г. дебиторская  задолженность составила 702млн.р., что  на 229млн.р. больше, чем на 01.01.2004г. Её доля в оборотных активах увеличилась  с 21,62% до 22,91%. Прочие оборотные активы на 01.01.2005г. составили 295млн.р., что на 157млн.р. или 113,8% больше, чем на 01.01.2004г. 

Аналогичные изменения  в структуре и динамике активов  Шумилинского райпо наблюдаются  в 1 полугодии 2004г и 1 полугодии 2005г. На 01.07.2005г организация располагает  активами на сумму 10736млн.р., что на 1781млн.р. или 19,9% больше, чем на 01.01.2004г. Внеоборотные активы на 01.07.2004г составили 7325млн.р., что на 867млн.р. или 13,4% больше, чем  на 01.07.2004г. Оборотные активы на 01.07.2005г  составляют 3411млн.р., что на 914млн.р. или 36,6% больше, чем на 01.07.2004г. Наибольший удельный вес в оборотных активах  занимают материальные активы на 01.07.2005г 63,36%, что на 4,68% меньше, чем на 01.07.2004г. Продолжает увеличиваться удельный вес дебиторской задолженности. Так на 01.07.2005г её удельный вес  в оборотных активах составил 30,02%, что на 6,55% больше, чем на 01.07.2004г. Данный рост является негативным и  может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике организации  по отношению к покупателям, либо об увеличении объёма продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Доля прочих оборотных активов уменьшилась  на 1,87% и составила 6,62%. 

Проанализируем структуру  и динамику источником формирования активов (табл. 1.3) на основании бухгалтерской  отчётности (Приложение 9,10,11). Данные таблицы 1.3 свидетельствуют о том, что  Шумилинское райпо на 01.01.2005г располагает 6024млн.р. собственными источниками  финансирования, что на 367млн.р. или 6,5% больше, чем на 01.01.2004г и заёмными и привлечёнными средствами в  сумме 4400млн.р., что на 1363млн.р. больше, чем на 01.01.2004г. Удельный вес собственных  источников финансирования уменьшился с 65,07% на 01.01.2004г до 57,79% на 01.01.2005г. Следовательно, увеличился удельный вес заёмных  и привлечённых средств на 7,28%. Наибольший удельный вес в расчётах занимает кредиторская задолженность. Она на 01.01.2005г составила 80,9%, что на 10,12% больше, чем на 01.01.2004г. Произошло снижение краткосрочных кредитов и займов на 47млн.р. или 5,3%. Аналогичные изменения в структуре и динамике источников формирования активов наблюдаются за 1 полугодие2004г и 1 полугодие 2005г. На 01.07.2005г собственные источники финансирования составили 5713млн.р., что на 381млн.р. или 7% больше, чем на 01.07.2004г. Наблюдается сокращение их удельного веса с 59,5% до 53,2%. Расчёты на 01.07.2005г составили 5023млн.р., что на 1400млн.р. или 38,6% больше, чем на 01.07.2004г. Наибольший удельный вес в расчётах занимает кредиторская задолженность. На 01.07.2005г она составила 80,5%, что на 12,5% больше, чем на 01.07.2004г. Сократился удельный вес краткосрочных кредитов и займов с 31,82% до 19,53%. 

Для характеристики финансового состояния на основании  бухгалтерской отчётности (Приложение 9,10,11) рассмотрим показатели финансовой не зависимости (табл. 1.4). 

Данные таблицы 1.4 свидетельствуют о том, что в  Шумилинском райпо на конец 2004г  наблюдается снижение долевого участия  собственных средств в формировании активов с 65,1% до 57,8%. О повышении  финансовой зависимости также свидетельствует  увеличение долевого участия заёмных  средств и привлечённых средств  с 35% на начало года до 42% на конец года. Коэффициент финансового левериджа  увеличился на 19 процентных пунктов. Это  свидетельствует о том, что финансовая зависимость организации от внешних  кредиторов значительно повысилась. В 1полугодии 2005г наблюдается снижение долевого участия собственных средств  в формировании активов с 57,8% до 53,2%. Коэффициент финансовой зависимости  в 1 полугодии увеличился на 4,6 процентных пункта, что свидетельствует о  зависимости Шумилинского райпо  от внешних кредиторов. 

Характеристик финансового  положения Шумилинского райпо дополним показателями деловой активности (табл. 1.5) на основании бухгалтерской отчётности (Приложение 1,5,9,10,11,12,13). 

Данные таблицы 1.5 свидетельствуют о том, что в  Шумилинском райпо в 2004г в результате опережающего темпа роста выручки  от реализации (126,3 %) по сравнению с  темпом роста оборотных активов  наблюдается ускорение средств  в обороте на 6 дней. Это привело  к высвобождению средств из оборота  на (6*16102/360) 268,4 млн.р. Операционный цикл организации ускорился на 9 дней. Это привело к ускорению оборачиваемости  материальных оборотных активов  с 57 дней до 48 дней при неизменной оборачиваемости  дебиторской задолженности.  

Согласно, учётной  политики учёт частично автоматизирован. Применяется компьютерная программа "АРМ бухгалтера РВЦ Белкоопсоюза" под управлением операционной системы WINDOWS. Программа позволяет вести  сводный бухгалтерский учёт по всей системе счетов, а также обрабатывать данные по товарным операциям, по кассовым операциям, по банковским операциям в соответствующих аналитических разрезах. Последнее обновление программы производилось в январе 2005г. 

Согласно учётной  политике в Шумилинском райпо  применяется книжно-журнальная форма  учёта с частичной автоматизацией. 
 

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ  УЧЁТ РАСЧЁТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, ПУТИ  ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ 
 

2.1 Документальное  оформление расчётных операций 
 

Безналичные расчёты  производятся на основании установленных  расчётных документов с соблюдением  соответствующего документооборота. Для  проведения расчётов все организации  открывают текущий счёт в учреждении банка. Организациям предоставлено  право самостоятельно выбирать банк. Текущий (расчётный) счёт может быть открыт только один, но иногда, с разрешения соответствующих органов, может  быть открыт второй. На осуществление  операций по движению средств на счёте  с банковском заключается договор. При всех формах безналичных расчётов предусмотрено участие банка. Учреждение банка выполняет поручения владельца  счёта о перечислении соответствующих  сумм в оплату за приобретённые товарно-материальные ценности, на погашение ссуд, задолженности  перед бюджетом, выдаче денежных средств  для расчётов по оплате труда работников организации, на командировочные и  хозяйственные расходы в пределах остатка средств на счёте и  при отсутствии обязательств по платежам, подлежащих удовлетворению в первоочередном порядке. Списание денежных средств  со счётов в банках производится в  очерёдности, указанной в таблице 2.1[9,с.414-415]