Учёт расчётных операций, анализ дебиторской и кредиторской задолженностей организации, пути их совершенствования

Бухгалтерский учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

Центросоюз Российской Федерации Белгородский университет  потребительской кооперации Кафедра  экономического анализа и аудита Кафедра бухгалтерского учёта

Учет кассовых и  расчетных операций на ОАО "Стахановский вагоностроител ...

Порядок приема, хранения, расходования и учета денежных средств  в кассе предприятия, нормативная  база данных операций. Правила оформления приходных и расходных кассовыми  ордерами (ф. №КО-1 и ф. №КО-2). Учет кассовых операций в Кассовой книге предприятия.

Использование безналичных  расчетов в современных экономических  условиях с т ...

Понятие и принципы безналичных расчетов в бухгалтерском  учете, их правовое регулирование, основные формы и документы. Учет расчетов платежными поручениями, требованиями и инкассовыми заказами. Отчисления по аккредитивам, векселям и банковским картам.

Порядок проведения и учет факторинговых операций

Факторинг в Республике Беларусь как торгово-комиссионная операция, сочетающаяся с финансированием. Отношения поставщика и потребителя: реквизиты платежных требований, уступленных денежных требований и  журнально-ордерная форма счетоводства операций.

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками 

Нормативное регулирование  учета расчетов с покупателями и  заказчиками. Синтетический, аналитический  и первичный учет. Слабые стороны  организации регистрации расчетов. Документы для отражения операции по реализации продукции, понятие аккредитива  и векселя. 

Учет расчетов с  поставщиками и подрядчиками

Основы организации  расчетов с поставщиками и подрядчиками. Анализ организации бухгалтерского учета в ООО "Мега-телеком" и  его отражение в корреспонденции  счетов синтетического и аналитического учёта расчётов предприятия с  поставщиками и подрядчиками.

Бухгалтерский учет денежных средств 

Учёт денежных средств  на расчётном счёте предприятия. Виды первичных документов, платежное  и инкассовое поручение. Специфика  учета операций по банковским счетам. Синтетический и аналитический  учёт операций. Порядок поступления  и списания денежных средств. 

Порядок учета денежных средств предприятия 

Теоретические основы учёта денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счётах предприятия. Экономическая характеристика ООО "Адамант". Формы безналичных  расчетов, оформление движения средств, учет кассовых операций автоматизированным способом.

Учёт расчётных  операций, анализ дебиторской и кредиторской задолженностей организации, пути их совершенствования

Сумму. После ввода  всех проводок с помощью клавиши Esc можно выйти из документа, а  также из режима Бухгалтерия-Журнал операций. 
 

Обработка документов по расчётным операциям может  производиться также в режиме Бухгалтерия подрежимах Платёжные  документы, Счёт-фактура по НДС, Карточка партнера, Журнал регистрации покупок, Журнал регистрации продаж, Книга  покупок. Обработка предоставляемых  банком выписок производится в режиме Бухгалтерия – Журнал операций подрежиме  Банковская выписка. 

После ввода оперативных  данных за отчетный период можно переходить к выпуску машинограмм. Разнообразные  машинограммы выпускаются в режиме Формы подрежимах Для счета (субсчета) аналитического и Для счета (субсчета) синтетического: 

Оборотная ведомость  по синтетическому учету 

В данной машинограмме находит отражение следующая  информация: сальдо на начало и на конец  месяца по счету, а также итоговые суммы оборотов по дебету и кредиту  счета с указанием корреспондирующего счета. 

Оборотная ведомость  по синтетическому учету в разрезе  партнеров 

В данной машинограмме находит отражение следующая  информация: сальдо на начало и на конец  месяца по счету, а также итоговые суммы оборотов по дебету и кредиту  счета по каждому партнеру. 

Оборотная ведомость  по аналитическому учету 

В данной машинограмме находит отражение следующая  информация: сальдо на начало и на конец  месяца по счету, а также обороты  по дебету и кредиту счета по каждому  документу с указанием корреспондирующего счета. 

После этого в  режиме Формы можно выпускать  сводные регистры.  

После того как за отчетный период вся оперативная  информация обработана, выпущены все  необходимые машинограммы, выполняется  переход на новый отчетный период. Подготовка АРМ к работе в новом  отчетном периоде производится в  режиме Работа с БД подрежиме Новый  отчетный период. 

В МТФ "Белая Русь" для учёта расчётных операций с разными организациями за полученные товарно-материальные ценности и оказанные  услуги, с колхозами и индивидуальными  сдатчиками сельскохозяйственных продуктов  и сырья, а также для учёта  расчётных операций по выданным авансам  под поставку товарно-материальных ценностей, закупку сельскохозяйственных продуктов и сырья либо оказание услуг используется активно-пассивный  счёт 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками", к которому открыты, согласно рабочему плану счетов, следующие  субсчета: 

60/1 "Расчёты с  поставщиками и подрядчиками"; 

60/2 "Расчёты по  закупке сельскохозяйственной продукции"; 

60/3 "Расчёты по  авансам выданным". 

Сальдо по этому  счёту может быть как кредитовым, так и дебетовым или одновременно дебетовым и кредитовым, т.е. развёрнутым. 

На основании отчётов  материально ответственных лиц  и приложенных к ним первичных  документов, подтверждающих получение  товарно-материальных ценностей, оказание услуг, начисляется долг другим организациям по кредиту выше указанных субсчетов. На основании выписок банка и  приложенным к ним платёжных  документов, подтверждающих оплату долга  другим организациям, данные субсчета дебетуются. 

Наличие на конец  отчётного периода дебетового сальдо свидетельствует о наличии дебиторской  задолженности и наоборот, кредитовое сальдо свидетельствует о наличии  кредиторской задолженности. В МТФ "Белая Русь" по счёту 60 "Расчёты  с поставщиками и подрядчиками" имеется как дебиторская, так  и кредиторская задолженность, но при  составлении отчётности сальдо отражается в свёрнутом виде, что ведёт  к искажению информации. 

Синтетический учёт расчётных операций с другими  организациями рассмотрен в таблице 2.2 
 

Таблица 2.2 Корреспонденция  счетов расчётов с поставщикамиСодержание операции Дебет Кредит

Поступили товарно-материальные ценности 10,41 60/1

Начислен НДС, включённый в счёт поставщика 18/3 60/1

Поступило оборудование к установке 07 60/1

Поступили основные средства 08 60/1

Начислен НДС по приобретённым основным средствам 18/1 60/1

Выявлена при приёмке  товарно-материальных ценностей их недостача 94 60/1

Предъявлена претензия  поставщику на сумму недостачи, порчи  товарно-материальных ценностей 76/3 60/1

Поступила сельскохозяйственная продукция от сдатчиков 41/4 60/2

Начислен НДС, включённый в счёт сдатчика 18/3 60/2

Начислено транспортной организации за доставку товаров 44 60/1

Начислен НДС 18/4 60/1

Оплачены счета  поставщиков (подрядчиков, сдатчиков) 60/1 51

Выдан аванс под  поставку товарно-материальных ценностей 60/3 51

Получены товарно-материальные ценности в счёт ранее выданного  аванса 10,4 60/3

Начислен НДС, включённый в счёт поставщика 18/3 60/3

Списана на убытки дебиторская  задолженность по истечении установленных  сроков 92 60 
 
 

В МТФ " Белая Русь" в оборотной ведомости по синтетическому учёту по счёту 60 имеет место отражение 42 счёта по дебету, а инструкцией  установлено, что 42 счёт отражается только по кредиту. При необходимости отражения  данного счёта по дебету следует  делать сторнировочную запись. 

Наличие в учёте  корреспонденции счетов по дебету 60 и кредиту 62 отражает использование  такого способа платежа как перевод  долга. В дальнейшем на данный способ погашения задолженности наложены ограничения Указом Президента Республики Беларусь №373 от 15 августа 2005г.  

На основании данных первичных документов (товарно-транспортных накладных, товарных накладных, счета-фактуры, акты выявленных недостач и др.), а  также выписок банка с приложенными платёжными документами обработанных в программе "АРМ Бухгалтера РВС  Белкоопсоюза" выпускаются следующие  машинограммы: 

Оборотная ведомость  по синтетическому учёту по счёту 60/1 (Приложение 12); 

Оборотная ведомость  по аналитическому учёту по счёту 60/1 (Приложения 13, 14). 

Аналитический учёт по счёту 60 организован в разрезе  каждого поставщика, что позволяет  контролировать расчёты с ними, а  также принять решение о возможности  заключения договоров с ними в  дальнейшем. В оборотной ведомости  по аналитическому учёту отражается: входящие сальдо, обороты за отчётный период и исходящие сальдо. Данная ведомость позволяет определить задолженность перед каждым поставщиком  или его задолженность. Несоблюдение договорной дисциплины ведёт к образованию  задолженности. 

Просроченная задолженность, как самый негативный факт в деятельности любой организации, в МТФ "Белая  Русь" подлежит строгому контролю. Для  контроля за состоянием задолженности  формируются выходные машинограммы: 

Просроченная дебиторская  задолженность; 

Просроченная кредиторская задолженность. 

В данных ведомостях отражается сумма долга, по каждому  партнёру, а также срок задолженности, что позволяет не пропустить срок исковой давности. Для определения  рациональной формы расчётов следует  в ведомостях отражать форму расчётов. Это позволит при анализе определить форму расчётов, при которой наименьший срок погашения задолженности.  

поставщиками и  подрядчиками в Шумилинском райпо 

В МТФ "Белая Русь" для учёта расчётов с покупателями за проданные им товары, оказанные  услуги и выполненные работы, согласно учётной политике организации, предназначен счёт 62 "Расчёты с покупателями и заказчиками". К данному счёту  типовым планов предусмотрены субсчёта, но в МТФ "Белая Русь" субсчета не используются. Выделение субсчетов  в учёте по счёту 62 позволит усилить  контроль за расчётами с покупателями.  

Данные первичных  документов (товарно-транспортных накладных, товарных накладных и др.), а также  выписок банка с приложенными к ним платежными документами  вносятся в ПЭВМ. Выходной информацией  при обработке данных документов являются следующие машинограммы: 

Оборотная ведомость  по синтетическому учёту по счёту 62(Приложение 17); 

Оборотная ведомость  по аналитическому учёту по счёту 62(Приложения 13, 14, 15, 16). 

В данных машинограммах  находит отражение следующая  информация: сальдо на начало, обороты  по дебету и кредиту, сальдо на конец. 

Аналитический учёт организован в разрезе покупателей, с выведением остатка по каждому  из них. Организация такого учёта  позволяет видеть сумму долга. По данному счёту, как и по 60 счёту  ведётся контроль за задолженностью. С этой целью формируются следующие  машинограммы: 

Просроченная дебиторская  задолженность; 

Просроченная кредиторская задолженность. 

В МТФ "Белая Русь" по учёту расчётов с покупателями и заказчиками отражается корреспонденция  счетов, приведённая в таблице 2.3 
 

Таблица 2.3 Корреспонденция  счетов бухгалтерского учёта расчётов с покупателями и заказчикамиСодержание  операции дебит кредит 

1. Реализованы товары 

Предъявлен счёт покупателю 

Поступила оплата от покупателя 

2. Получен аванс  под поставку товаров 

Отгружены товары в  счёт полученного ранее аванса 

3. Поступил плановый  платеж 

4. Отражён обоснованный  отказ покупателя от оплаты  счёта, учтены товары на ответственном  хранении у покупателя 

5. Отражён необоснованный  отказ покупателя от оплаты  счёта