Финансовые аспекты процедур банкротства предприятий

Содержание 
 
 
 

     Введение

     Банкротство – неизбежное явление любого современного рынка, который использует несостоятельность  в качестве рыночного инструмента  перераспределения капиталов и  отражает объективные процессы структурной перестройки экономики.

     Сегодня существует много факторов, которые  могут привести к несостоятельности: высокий уровень инфляции, налогообложения, увеличение цен на ресурсы, диспаритет тарифов на продукцию конкретных секторов экономики, усиление интернациональной конкурентной борьбе связанным с развитием научно-технического прогресса.

     В следствии этого исследование банкротства, а также его первопричин и  процедур, каждая из которых (за исключением  процедуры конкурсное производство) может завершиться как ликвидацией предприятия, но и восстановлением его платежеспособности, считается главнейшей задачей руководства организации и его специалистов. Чтобы достичь желаемого результата необходимо создавать систему антикризисного управления. В её основе обязано лежать управление на базе постоянного мониторинга деятельности предприятия для своевременного диагностирования первопричин смещения в худшую сторону финансового состояния, определения путей его регенерации, обеспечивание рентабельной деятельности, финансового подъема и развития организации. Увы, в настоящее время практикой множества хозяйствующих субъектов это не подтверждается.

     Главной целью настоящей работы является изучение финансовых аспектов банкротства, определение процедуры для исследуемого объекта с учетом степени его неплатежеспособности.

     Поставленная  цель в выпускной квалификационной работе определила необходимость включения  в нее ряда задач, главными из которых  являются следующие:

1. Изучение теории вопроса банкротства и его процедур;
2. Анализ неплатежеспособности исследуемого объекта;
3. Определение процедуры банкротства.

     Объектом  исследования в данной выпускной  квалификационной работе является ОАО «Концерн «Созвездия».

     В качестве исходной базы использовались годовые отчеты организации за 2009 – 2010 гг. и другие нормативно-справочные материалы.

     Для решения поставленных задач использовались различные приемы и методы экономического исследования: математический, иллюстративный, графический, расчетно-конструктивный и другие.

     Теоретические основы финансовых аспектов процедур банкротства 

       1.1. Сущность и причины банкротства

    Первым  был принят Закон о банкротстве 1992 г. В нем нашли отражение основные тенденции развития мирового законодательства о банкротстве, использован как зарубежный, так и отечественный, главным образом дореволюционный, опыт. Вместе с тем Закон учитывал особенности переходного периода в России. В частности, именно по этой причине в него не были включены нормы о банкротстве граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Закон имел много недостатков, которые затрудняли его применение. Например, он не регламентировал процессуальных особенностей рассмотрения дел о банкротстве, сопровождался многочисленными подзаконными правовыми актами. Однако это уже был Закон, в соответствии с которым стало возможным проведение конкурсного процесса.

    Затем был принят Закон о банкротстве 1998 г., который в большей мере соответствовал современным условиям экономического развития страны и значительно подробнее, чем прежний, регулировал различные отношения, возникающие в связи с банкротством лиц. В частности, в нем расширен круг лиц, которые могли признаваться банкротами: коммерческие организации (за исключением казенных предприятий); некоммерческие организации в форме потребительских кооперативов, благотворительных и иных фондов; граждане, в том числе не являющиеся индивидуальными предпринимателями (хотя соответствующие положения Закона и не вступили в действие). Закон, по сути, был нормативным правовым актом прямого действия, содержал развернутую главу об особенностях рассмотрения дел о банкротстве. В то же время Закон имел ряд недостатков, вызывавших необходимость его изменения.

    В 2002 г. был принят новый Арбитражный процессуальный кодекс РФ, который наряду с обновленными общими процессуальными нормами содержит специальную главу 28 "Рассмотрение дел о несостоятельности (банкротстве)". Это также предопределило необходимость принятия нового, ныне действующего Закона о банкротстве 2002 г., который отличается от предыдущих законов значительно большим законодательным массивом. Если в Законе 1992 г. была 51 статья, а в Законе 1998 г. - 189 статей, то в новом Законе о банкротстве с учетом дополнений, внесенных в него, их более 260. Появились новые правовые институты и нормы, например институты финансового оздоровления, саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, нормы о проверке обоснованности заявленных требований в судебном заседании в целях введения процедуры наблюдения, о переходе из конкурсного производства во внешнее управление, о банкротстве стратегических организаций.

    К наиболее заметным новеллам Закона о банкротстве 2002 г. можно отнести также следующие: предельно расширен круг лиц, которые могут быть признаны банкротами (физические и юридические лица, за исключением казенных предприятий, учреждений, политических партий и религиозных организаций); существенно сближены права конкурсных кредиторов и уполномоченных органов (получают удовлетворение своих требований в третью очередь, принимают участие в голосовании по вопросу заключения мирового соглашения); изменилось правовое положение прокурора в арбитражном процессе (исключен из числа лиц, имеющих право обращаться в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом); более детально регламентированы процедуры созыва и проведения собрания кредиторов и комитета кредиторов, полномочия арбитражных управляющих, процессуальный порядок рассмотрения дел о несостоятельности, что, безусловно, повышает гарантии прав и законных интересов всех лиц, участвующих в деле о банкротстве.

    Со  времени принятия Закона о банкротстве 2002 г. в него неоднократно вносились изменения и дополнения. Вносились изменения и дополнения также в Закон о банкротстве кредитных организаций, Закон об исполнительном производстве и ряд других нормативных правовых актов, регулирующих отношения банкротства. [19, с. 136 - 145]

       Основными признаками банкротства юридического лица являются:

1. неспособность должника удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам;

     Денежное обязательство - обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке и (или) иному предусмотренному Гражданским кодексом Российской Федерации, бюджетным законодательством Российской Федерации основанию. Кредиторами по денежным обязательствам могут быть российские и иностранные лица (физические и юридические), а также Российская Федерация, её субъекты и муниципальные образования в лице уполномоченных на то органов государственной власти и местного самоуправления.

     В состав денежных обязательств включаются:

• задолженность за переданные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• сумма займа с учетом процентов, подлежащих к уплате должником, размер задолженности, возникшей вследствие неосновательного обогащения или вследствие причинения вреда имуществу кредиторов;

     В состав денежных обязательств не включаются обязательства:

• перед гражданами за причинение вреда жизни и здоровью;
• по выплате авторского вознаграждения, выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору;
• перед учредителями (участниками) должника, вытекающие из их участия в деятельности предприятия;
• неустойки (штрафы, пени) за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств, они также не учитываются при определении размера обязательных платежей;

     2) неспособность исполнить обязанность по уплате обязательных платежей;

     Обязательные платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

     3) состояние неплатежеспособности должника превращается в несостоятельность (банкротство) только после того, как арбитражный суд устанавливает наличие признаков неплатежеспособности должника, являющихся достаточным основанием для применения к нему процедур, предусмотренных Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)».

     Помимо  основных выше перечисленных признаков  банкротства существуют и другие:

• наличие хронической просроченной кредиторской и дебиторской задолженности;
• дефицит собственного оборотного капитала;
• падение рыночной стоимости акций предприятия;
• снижение производственного потенциала;
• недостаточность капитальных вложений.

     Юридическое лицо считается не способным удовлетворить  требования кредиторов, если обязательства и/или обязанности не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны быть исполнены.

     Дело  о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику – юридическому лицу в совокупности составляют не менее 500 МРОТ (минимальных размеров оплаты труда).