Налогообложение юридических лиц

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Московский  государственный институт электронной  техники

(технический  университет) 
 
 

Курсовая  работа по дисциплине

«Финансы, денежное обращение  и кредит» 

Тема: «Налогообложение юридических лиц» 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил  студент 

Научный руководитель

   
 
 
 
 

Москва 2009

Содержание 

Введение..................................................................................................................3 

Глава 1.  Сущность, функции, виды и элементы налогов ……………….……6

1. Понятие налога………………………………………………………….6
2. Функции налогов………………………………………………………..6
3. Классификация налогов………………………………………………...8
4. Понятие «Юридическое» лицо …………………………………….....10 
5. Федеральные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами……………………………………………………………….....11
6. Налог на добавленную стоимость……………………………………12
7. Единый социальный налог …………………………………………...15
8. Налог на прибыль организации……………………………………….17

 

Глава 2.Анализ налоговой части бюджета.……………..………………..……21

2.1 Анализ структуры налоговых доходов 2005-2008……………...…………21

2.2 Анализ структуры налоговых доходов за январь 2008-2009……………..25

2.3 Прогноз бюджета  на 2009-2010гг…………………………………………..26 

Заключение……………………………………………………………………...31

Список  литературы ……………………………………………………………32         

 

    ВВЕДЕНИЕ

      Налоги как особая форма финансовых  отношений обеспечивают формирование  доходов бюджетной системы, которые  используются органами государственной,  власти и местного самоуправления  для финансирования необходимых  расходов.

   Налоговая система современного общества включает, во-первых, определенную законодательно установленную совокупность налогов  и сборов, уплачиваемых хозяйствующими субъектами и гражданами, и, во-вторых, совокупность органов государственного управления, призванных во взаимодействии на законодательной основе обеспечивать контроль за налоговыми поступлениями в бюджетную систему.

        Налоги - это обязательный взнос  в бюджет определенного уровня (федерального, местного, регионального). Порядок взимания, сбора налогов не является произвольным, а строго определяется законами страны.   

                Роль налогов в экономической  жизни очень велика и имеет  две стороны:    

        - налоги являются источниками  средств, поступающих в бюджет  и во внебюджетные фонды страны, т.е. питают всю социальную и государственную сферу жизни страны;                                                                      

        - с помощью изменения размеров  налогов и предоставления льгот  по ним возможно регулирование  экономической деятельности тех отраслей производства, которые в данный момент нуждаются в поддержке или, наоборот, должны быть сужены в производственном цикле.

   Российское  налоговое законодательство является самой активно изменяющейся отраслью права. За счет налоговых поступлений формируется 75,5% средств, обеспечивающих финансирование деятельности Российской Федерации.¹

   В отношении юридических лиц применяют  такие налоги как налог на

   прибыль, НДС, акцизы, ЕСН, налог на имущество  организаций, земельный налог, налог  на добычу полезных ископаемых, водный налог, гос. пошлина, налог на игорный бизнес, транспортный налог, сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

   Существуют  особенности налогообложения юридических  лиц, которые заключаются в следующем:

1. постановка на учет в налоговых органах предполагает обязанность по уплате налогов и сборов;
2. предприятие самостоятельно исчисляет и уплачивает налоги.

   Предпринимательская деятельность юридических лиц, определение  которой дает гражданское законодательство, основывается на осуществлении самостоятельной, проводимой на свой риск деятельности, направленной на систематическое получение прибыли. Прибыль же определяется разностью притока и оттока денежных средств (и иных материальных благ). К последнему (оттоку), с экономической точки зрения, относятся фискальные платежи. Таким образом, стремление к максимизации конечного финансового результата предпринимательской деятельности юридических лиц включает, в том числе задачу оптимизации или планирования размера налоговых платежей государству.

   С помощью налогов определяются взаимоотношения  предпринимателей, предприятий  всех форм  собственности  с  государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

   Налог на прибыль юридических лиц установлен налоговым                         законодательством всех развитых стран мира. В настоящее время он является самым существенным источником пополнения государственной казны, на долю которого приходится около 30 % доходов федерального бюджета. ²

   Целью данной курсовой работы является исследование налогообложения юридических лиц  в Российской Федерации.

   Основными задачами написания работы являются

1. Раскрыть особенности налогообложения юридических лиц;
2. Рассмотреть систему налогообложения  юридических лиц, применяемую в РФ;
3. Изучение налоговых доходов федерального бюджета и их содержания;
4. Провести анализ структуры и динамики налоговых доходов федерального бюджета;
5. Определение основных проблем и направлений совершенствования налоговых доходов федерального бюджета.

   Объектом  исследования  является системы  налогообложения, применяемые предприятиями  и организациями  в  РФ.

     Актуальность данной темы состоит  в том,  что создание демократического  государства невозможно без создания  совершенной налоговой системы, стимулирующей развитие экономики. В связи с этим одним из приоритетов в современной правовой политике является создание эффективного механизма правового регулирования налогообложения юридических лиц и некоторых других категорий плательщиков налогов. Современная налоговая система России сложна и несовершенна: она не отвечает жизненным потребностям страны. Значительное количество налогов и сборов лишь осложняет механизм налогообложения, но не расширяет доходную часть бюджета, налогообложение имущества юридических лиц не является исключением.

   Во  всех проблемах и вопросах налогообложения  юридических лиц я постараюсь разобраться в данной курсовой работе. 

 

    Глава 1.  Сущность, функции, виды и элементы налогов 

   

1. Понятие налога

   Существуют  различные определения налогов. Д. Риккардо считал, что налог – это та доля продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства. К. Маркс полагал, что налоги – это экономическое воплощение существования государства.  Юридическое определение налога дано в Налоговом кодексе РФ: «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения  принадлежащих им… денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

   Основные  черты налога: односторонний характер его установления; безвозмездность; принудительны характер платежей.

   Налоги  – это необходимое звено экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги служат основной формой доходов государства. 

   1.2. Функции налогов

  Функция  налога - это проявление его сущности  в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

        Налоги выполняют следующие функции:    

        1. Фискальная функция состоит в финансировании государственных расходов. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - форсирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах,  необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и других). Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и центрального взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

        2. Регулирующая функция - государственное регулирование экономики. Регулирующую роль играет сама система налогообложения, избранная правительством. Через налоги власти воздействуют на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе.

        3. Распределительная функция налоговой системы проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т.д. Налоги выступают существенным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических  и физических лиц. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.

        4. Стимулирующая функция налоговой системы является одной из важнейших, но это самая «труднонастраиваемая» функция. Как и любая другая, стимулирующая функция проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений,  запретительных или  ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики.

             5. Контрольная  функция налогов выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти. Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе.

        6. Социальная функция – поддержание социального равновесия путём изменения соотношения  между  доходами  отдельных социальных  групп  с  целью  сглаживания  неравенства  между  ними.

        Функции налогов взаимосвязаны.  Рост налоговых поступлений в  бюджет, т.е. реализация фискальной  функции, создает материальную  возможность для осуществления регулирующей функции налогов. В то же время, достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития и роста доходности производства, позволяет государству получить больше средств.

        При  помощи налогов можно   поощрять или сдерживать определенные виды деятельности (повышая или понижая налоги), направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. Так предоставление налоговых  льгот отраслям  промышленности или отдельным  предприятиям стимулирует их подъём и развитие. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги. Предоставляя льготы, государство решает серьезные, порой стратегические задачи. Например, не облагая налогами часть прибыли, идущую на внедрение новой техники, оно поощряет технический прогресс. А, не облагая налогами часть прибыли, идущей на благотворительную деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем.