Оценка эффективности управления затратами в ООО "Древо М"

 

Из вышеприведенной  таблицы видно, что ни один коэффициент  не соответствует нормативу.

Оставались постоянными  следующие коэффициенты:

• соотношения собственного и заемного капитала;
• КОСС;
• автономии;
• финансовой устойчивости;
• финансовой зависимости;
• финансирования;

Коэффициент соотношения  дебиторской и кредиторской задолженности  в 2010 году увеличился, а в 2011 году уменьшился.

Все остальные коэффициенты имеют отрицательную динамику.

В целом можно сделать  вывод, что предприятие ЗАО «Древо М» зависит от заемного капитала, не имеет маневренности, является не финансово устойчивым и неплатежеспособным предприятием, т.е. данное предприятие – убыточное.

 

2.2 Анализ управления  затратами на предприятии ЗАО «Древо М»

 

Оптимизация прибыли  требует постоянного анализа  не только внешних факторов, таких как цена, спрос, конъюнктура рынка, но и внутренних – формирование затрат на производство и уровень рентабельности.

Состав затрат определяется государственным стандартом, а методы калькуляции – самими хозяйствующими субъектами.

Анализ затрат на производство по экономическим элементам отражен  в таблице 6.

Из таблицы видно, что в 2010 году наблюдается увеличение затрат по следующим статьям:

• оплата труда (на 3187 тыс. руб.);
• расчеты по налогам и сборам (на 11249 тыс. руб.);
• топливо со стороны (на 1199 тыс. руб.);
• амортизация (на 13399 тыс. руб.);
• прочие (на 315 тыс. руб.).

 

Таблица 6

Анализ затрат на производство по экономическим элементам ЗАО «Древо М»

Показатель	2009г.	2010г.	2011г.	Абсолют. отклонение (+,-)		Относит. Отклонение(%)
				2009- 2010	2010- 2011	2009 2010	2010/ 2011
Сырье, материалы	132244	42770	33401	-89474	-9369	32	78
Оплата труда	19365	22552	11313	+3187	-11239	116	50
Расчеты по налогам и сборам	-	11249	5781	+11249	-5468	-	51
Топливо со стороны	3634	5133	1230	+1199	-3903	131	24
Энергия со стороны	678	554	232	-124	-322	82	42
Амортизация	14349	27748	24205	+13399	-3543	193	87
Прочие	1501	1816	1009	+315	-807	121	56
Итого:	172071	111822	77171	-60249	-34651	65	69

 

Но из-за того, что сократились  затраты на сырье и материалы, общая сумма затрат за год уменьшилась на 60249 тыс. рублей.

В 2011 году динамика затрат была отрицательная по всем статьям затрат. В целом за год затраты уменьшились на 34651 тыс. рублей.

Проследим динамику комплексных затрат (таблица 7).

 

Таблица 7

Анализ комплексных затрат ЗАО «Древо М»

Показатель	2009г.	2010г.	2011г.	Абсолют. отклонение (+,-)		Относит. Отклонение (%)
				2009- 2010	2010- 2011	2009/ 2010	2010/ 2011
Постоянные затраты	15850	29564	25214	+13714	-4350	187	85
Переменные затраты	156221	82258	51957	-73963	-30301	53	63

 

Из таблицы 7 видно, что в 2010 году увеличилась сумма постоянных затрат (на 13714 тыс. рублей). Все остальные показатели имеют отрицательную динамику.

Отследим структуру  постоянных и переменных затрат (таблица 8).

 

Таблица 8.

Структура постоянных и переменных затрат ЗАО «Древо М»

Год	Постоянные затраты		Переменные затраты		Всего
	руб.	%	руб.	%
2009	15850	9	156221	91	172071
2010	29564	27	82258	73	111822
2011	25214	33	51957	67	77171

 

Из вышеприведенной  таблицы видно, что в период с 2009 по 2011 годы увеличиваются постоянные затраты, а переменные уменьшаются.

Проследим динамику себестоимости продукции ЗАО «Древо М» в диаграмме (см. рисунок 4),

 

Рис. 4. Динамика себестоимости продукции «Древо М», где:

2009 год – 157573 тыс. руб.; 2010 год – 70263 тыс. руб.;

2011 год – 30508 тыс. руб.

Данный рисунок показывает отрицательную динамику себестоимости  продукции предприятия, что связано с уменьшением объемов производства в период с 2009 по 2011 годы.

Теперь диаграммой проследим  динамику прямых трудовых затрат в  себестоимости продукции в период с 2009 по 2011 годы (см. рисунок 5), где: 2009 год – 0,12; 2010 год – 0,32; 2011 год – 0, 57.

 

Рис. 5. Динамика прямых трудовых затрат в себестоимости продукции ЗАО «Древо М»

Данная диаграмма показывает положительную динамику прямых трудовых затрат в себестоимости продукции в период с 2009 по2011 годы. Это говорит о росте заработной платы на предприятии.

Проследи также динамику заработной платы на 1 рублю товарной продукции (см. рисунок 6), где: 2009 год – 0,12; 2010 год – 0,35; 2011 год – 0,38.

 

Рис. 6. Динамика заработной платы на 1 рубль товарной продукции ЗАО «Древо М» с 2009 по 2011 годы

 

Данная диаграмма также  показывает положительную динамику вышеприведенных показателей.

 

3. Повышения эффективности управления затратами на предприятии ЗАО «Древо М»

 

3.1 Мероприятия по повышению эффективности управления затратами

 

Получение наибольшего эффекта  с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции.

Выявление резервов снижения себестоимости  должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей.

Экономия, обусловливающая фактическое  снижение себестоимости, рассчитывается по следующему составу (типовому перечню) факторов:

1. Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства. Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использования ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение ее веса машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров и др.
2. Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращением затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов повышающих уровень организации производства.

Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства (например, развития поточного производства, повышения коэффициента сменности, упорядочения подсобно-технологических работ, улучшения инструментального хозяйства, совершенствования организации контроля за качеством работ и продукции).

3. Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости.
4. Улучшение использования природных ресурсов. Здесь учитывается: изменение состава и качества сырья; изменение продуктивности месторождений, объема подготовительных работ при добыче, способов добычи природного сырья; изменение других природных условий. Эти факторы отражают влияние естественных (природных) условий на величину переменных затрат. Анализ их влияния на снижение себестоимости продукции проводится на основе отраслевых методик добывающих отраслей промышленности.
5. Отраслевые и прочие фактор. К ним относятся: ввод и освоение новых цехов, производственных единиц и производств, подготовка и освоение производства в действующих объединениях и на предприятиях; прочие факторы. Необходимо проанализировать резервы снижения себестоимости в результате ликвидации устаревших и ввода новых цехов и производств на более высокой технической основе, с лучшими экономическими показателями.

Эти мероприятия позволят сократить  затраты и соответственно увеличить прибыль предприятия, то позволит ему укрепить свое финансовое положение.

 

3.2 Обоснование эффективности предложенных мероприятий

 

Поскольку предприятие  ЗАО «Древо М» является убыточным (см. п.2.1.), то одним только управлением затратами положение на предприятии не выровняется, здесь необходимы комплексные меры по выводу предприятия из убыточного положения. Но улучшить положение возможно.

В первую очередь необходимо снижать себестоимость продукции. Если проследить динамику прямых трудовых затрат (см. п. 2.2.), то можно увидеть, что при снижении объемов производства наблюдается рост заработной платы на предприятии. Это является отрицательным признаком, так как фонд оплаты труда увеличивается при снижении прибыли. Поэтому целесообразно было бы сократить фонд оплаты труда за счет сокращения рабочей силы.

Кроме того можно было бы обратить внимание на такую статью затрат, как сырье и материалы. Поскольку объемы производства снижаются, что обусловлено ошибками в маркетинговой  политике предприятия, то высвобождается определенная часть сырья, которую можно было бы продать на сторону, получив приток наличных денег. Рассмотрим предложенные мероприятия на практике.

План по себестоимости, прибыли и рентабельности является основой для систематизации данных о состоянии предприятия для удовлетворения потребностей предприятия в финансовых ресурсах. В расчетах плана определяются амортизационные отчисления, как внутренний источник финансирования, смета цеховых расходов – как общая потребность в средствах на эксплуатацию производства, выручка от реализации продукции – как источник формирования прибыли и фондов предприятия.

Расчет амортизационных  отчислений производится от стоимости  зданий, сооружений и оборудования, относящихся к основному производству. Амортизация по другим объектам выполнена для приведенного примера в комплексных статьях (стоимость ремонта, стоимость транспорта и др.) калькуляции (табл.)

Стоимость зданий, сооружений, оборудования принимается по данным их инвентаризации и переоценки для условий конкретного предприятия. (табл. 9).

Сумма амортизационных  отчислений рассчитывается как произведение стоимости основных фондов и нормы амортизации.

 

Таблица 9

Расчет амортизационных  отчислений по основным производственным фондам цеха

Вид ОПФ	Стоимость ОПФ, руб.	Норма амортизации, %	Сумма амортизационных  отчислений, руб.
Производственные здания, сооружения	2937979	1,8	52883,62
Оборудование	3211860	6,2	199135,32
ИТОГО	6149839		252018,94

 

Расходы по обслуживанию и управлению цехом определяются по смете общих цеховых расходов, которая составляется на основании производственных данных или с использованием укрупненных показателей (табл. 10).

 

Таблица 10

Смета общецеховых расходов

№ п/п	Статьи расходов	Сумма, руб.	Примечание
1.	Фонд оплаты труда  цехового персонала	55546
2.	Отчисления на социальное страхование	21940,67	39,5% от статьи 1
3.	Содержание производственных зданий, сооружений	176278,74	6% от их стоимости
4.	Текущий ремонт зданий, сооружений	73449,47	2,5% от их стоимости  (табл. 9)
5.	Капитальный ремонт зданий, сооружений	44069,69	1,5% от их стоимости  (табл. 9)
6.	Амортизация производственных зданий, сооружений	52883,62	в соответствии с расчетом табл. 9
7.	Расходы по охране труда – рабочих – цехового персонала	58022,38 5554,6	10% от ФОТ всех работающих
	Итого по ст. 1-7	487745,17
8.	Износ малоценного и  быстроизнашивающегося инвентаря и прочие цеховые расходы	73161,78	15% от расходов по  предыдущим статьям (норматив предприятия)
	Всего по смете	560906,95