Оценка эффективности управления затратами в ООО "Древо М"

 

В результате расчета  определяем долю общих цеховых расходов (З ед.) на единицу выпускаемой продукции:

 

З ед. = З ц. / V г.

 

Где З ц. - Цеховые расходы по смете

V г. - Годовой выпуск продукции

 

З ед. = 560906,95/34006,8 = 106,49 руб.

 

Смета расходов на содержание и обслуживание оборудования формируется по учетным данным предприятия или по укрупненным соотношениям, принятым по нормативным данным, действующим на предприятии (табл. 11).

 

Таблица 11

Смета расходов на содержание и обслуживание оборудования

№ п/п	Статьи расходов	Сумма, руб.	Примечание
1.	Содержание и расходы  по эксплуатации производственного оборудования
1.1	Зарплата рабочих по надзору за оборудованием (дежурный ремонтный персонал)	261278,19	В соответствии с расчетом (табл. 6)
1.2	Отчисления на соцстрах	103204,89	39,5% от ст. 1.1
1.3	Смазочный и обтирочный материалы, мелкие запчасти	26127,82	10% от ст. 1.1
2.	Текущий ремонт оборудования	321186,0	10% от итоговой стоимости (табл. 9)
3.	Капитальный ремонт оборудования	160593,0	5% от итоговой стоимости (табл. 9)
4.	Амортизация оборудования	199135,32	в соответствии с расчетом (табл. 9)
	Итого по ст. 1-4	1071525,22
5.	Прочие расходы, связанные  с содержанием и эксплуатацией  оборудования	160728,78	15% от суммы расходов по ст. 1-4
	Всего по смете	1232254,0

 

По результатам расчета  сметы выявляются плановые расходы  на содержание и обслуживание оборудования на единицу выпускаемой продукции (Зпл):

 

Зпл = Зоб / V г (2)

З пл. = 1231154,0 / 34006,8 = 136,24 руб.

 

Калькуляционные статьи расходов себестоимости продукции определяются по форме табл. 12.

Затраты на годовой выпуск продукции рассчитываются следующим  образом:

Графа 5: количество = В_г * Н_р

Графа 6: сумма = количество * цена на единицу продукции, руб.

Графа 8: себестоимость единицы продукции = цена на единицу продукции * Н_р,

где Н_р – норма расхода ресурса.

1. Количество затрат  на годовой выпуск = 340006,8 * 1,5 = 510100,2

 

2. Сумма = 510100,2 * 38,63 = 197040,22 руб.,

 

где 38,63 – цена на единицу  продукции, руб.

3. Доля в себестоимости  единицы продукции = норма расхода (цена на единицу продукции = 1,5 * 38,63 = 57,945 руб.

Прибыль от реализации:

 

П = (Ц – С)× V г, (3)

 

где Ц – Средняя отпускная цена единицы продукции, руб.;

С – полная себестоимость  единицы продукции, руб.;

V г – годовой выпуск продукции, шт.

Приняв за базовую  рыночную цену в планируемом году величину 4960 руб./ед, получим:

 

П = (4960 – 4897,2) ×34006,8 = 2135 ,04 руб.

 

Таблица 12

Калькуляция себестоимости  продукции из расчета на 100 ед. при объеме выпуска продукции 34006,8 т/год

№ п/п	Статьи калькуляции	Ед. измерения	Цена на ед. прдукции	Затраты на годовой выпуск		Себестоимость единицы  продукции
				Количество (м)	сумма, руб.	норма расхода	сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
I	Сырье, материалы, полуфабрикаты
1.1	Сырье и материалы
	Ткань плащевая	м		227247,05	12123039,2	1,5	3546,752
	Фурнитура	кг	19,86	81764,352	145482,65	0,64	16,308
	Итого по ст. 1			227247,05	11977557,2
II	Вспомогательные материалы
	Мешки упаковочные	шт	1,3	1700340	2210442,0	50	65
	Мешки ламинированные	шт	1,3	1462292	1900980,0	43	55,9
	Средство очистки	л	3,66	4794,96	12745,0	0,141	0,375
	Итого по ст. II			3167427,4	4124167,0		121,275
III	Топливо и энергия  всех видов на технологические цели
	Природный газ	тм3	252,52	3264,653	824380,3	0,096	24,242
	Электроэнергия	кВч	0,22	20356471	4476673	598,6	131,632
	Пар	Гк	66,4	56281,254	3737694	1,655	109,910
	Вода промышленная	м3	0,12	6257251,2	726548	184	21,365
	Вода очищенная	м3	6,43	176835,36	1137521	5,2	33,45
	Воздух пневмотранспорта	м3	44,95	44888,98	2017728	1,32	59,333
	Воздух для КИПиА	тм3	47,14	31031,21	1462965	0,91250	43,020
	Итого по ст. III			26926023,2	14383509		422,952
IV	Фонд оплаты труда  основных производственных рабочих	тыс. руб.			318945,61		9,379
V	Отчисления на соцстрах (36, %) от ст. IV	руб.			125983,52		3,705
VI	Расходы на содержание и  обслуживание оборудования	руб.			1232254,0		36,236
VII	Цеховые расходы	руб.			560906,95		16,494
	Цеховая себестоимость (сумма  ст. I-VII)	руб.			141976156,2		4174,934
IX	Общезаводские расходы (15% от цеховой себестоимости)	руб.			21296423,43		626,240
	Заводская (производственная) себестоимость (суммы ст. I-IX)	руб.			163272579,6		4801,174
X	Внепроизводственные расходы (2% от заводской себестоимости)				3265451,59		96.028
	Полная себестоимость (сумма ст. I-X)				166538031,1		4897,2

 

Планируемая рентабельность продукции цеха:

 

,

 

где Ц – цена реализации данного вида продукции, руб./ед.; С  – полная себестоимость единицы данного вида продукции, руб./ед.

 

.

 

Уровень рентабельности производства:

 

,

 

где П – годовая  прибыль предприятия, руб.;

ОПФ – стоимость основных производственных фондов, руб.;

ОС – стоимость  нормируемых оборотных средств, руб.

Для плановых расчетов рентабельности можно применить отраслевое или сложившееся на предприятии (нормативное) соотношение ОПФ и ОС.

Приняв для рассматриваемого примера соотношение ОПФ = 88%, определим  размер оборотных средств:

 

 

Тогда уровень рентабельности производства составит:

 

.

 

Полученные в результате расчетов значения показателей прибыли  и рентабельности производства можно считать эффективным в планируемом году, достаточно обеспеченным финансовыми ресурсами конечно при условиях осуществления сбыта его продукции.

Варьируя ценой продукции  на рынке ее сбыта, предприятие может определять тактику финансового взаимодействия с внешней средой в целях реализации планов своего стратегического развития.

Произведем сравнение основных экономических коэффициентов на планируемый год (см. таблицу 13).

 

Таблица 13

Анализ основных экономических  показателей ЗАО «Древо М» за планируемый год

Показатель	2011г.	2012 г.	Абсолют, отклонен. (+,-)	Относит. Отклонен. (%)
Коэффициент соотношения  дебиторской и кредиторской задолженности	1,95	2	-0,05	+0,05
Коэффициент соотношения  собственного и заемного капитала	0,1	0,1
КОСС (коэффициент обеспеченности собственными средствами)	-0,01	0,019	+0,01	+0.18
Доля кредиторской задолженности  в собственном капитале и дебиторской задолженности	3	0,4	+0,3	-2,6
Коэффициент автономии	0,1	0,07	-	-0,03
Коэффициент финансовой устойчивости	0,1	0,17		+0,07
Коэффициент финансовой зависимости	0,9	0,5		-0,4
Коэффициент маневренности	-0,01	-0,01	-0,19	-
Коэффициент соотношения  мобильных и иммобилизированных средств	8Д	5,2	+1,5	-2,9
Финансовый рычаг	8,2	5,2	-	-3
Коэффициент финансирования	0,1	0,14	-	+0,04
Коэффициент соотношения  оборотных активов с собственным капиталом	8,2	5,3	+0,3	-2,9

 

Сохранили отрицательную динамику следующие показатели:

1. Доля кредиторской задолженности в собственном и заемном капитале;
2. Коэффициент автономии;
3. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств;
4. Коэффициент соотношения оборотных активов с собственным капиталом.

Это можно объяснить  тем, что убыточное предприятие невозможно «вытащить» только с помощью оптимизации затрат. Здесь нужен комплексный подход. Вместе с тем, есть и положительная динамика, увеличились следующие показатели:

1. коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;
2. КОСС;
3. коэффициент финансовой устойчивости;
4. коэффициент финансирования.

Таким образом, предложенные мероприятия могут способствовать оптимизации затрат.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

По итогам проведенного исследования можно сделать следующие  выводы.

Основной целью управления затратами является экономия ресурсов и повышение эффективности их использования для уменьшения себестоимости продукции и, как следствие, увеличения прибыли и рентабельности.

Сокращение затрат является более эффективным инструментом увеличения прибыли, чем увеличение объема продаж. По оценкам финансистов уменьшение затрат на 5-7% увеличивает прибыль на такую же величину как и увеличение объема продаж на 30% при неизменной. Изменение себестоимости существенно влияет на объем продаж, минимально необходимый для безубыточного функционирования предприятия, на выбор отпускных цен, на рентабельность и, как следствие, на привлечение кредитов.(Л19, с.45)

Для увеличения объема продаж зачастую необходимо дополнительное финансирование производства, что в ряде случаев проблематично или связано с дополнительными затратами, продажа дополнительного количества произведенной продукции может создать трудности в силу ограничения спроса, а также привести к дополнительным издержкам на реализацию.

Снижение затрат на выпуск единицы продукции дает важное преимущество перед конкурентами – возможность применения более низких или гибких цен.

В целом основными  преимуществами эффективного управления затратами являются:

• Производство конкурентоспособной продукции за счет более низких издержек и, следовательно, цен.
• Наличие качественной и реальной информации о себестоимости отдельных видов продукции и их позиции на рынке по сравнению с продуктами других производителей
• Возможность использования гибкого ценообразования
• Предоставление объективных данных для составления бюджета предприятия
• Возможность оценки деятельности каждого подразделения предприятия с финансовой точки зрения
• Принятие обоснованных и эффективных управленческих решений.(Л15,с.24)

Настоящая работа выполнена на примере ЗАО «Древо М».

По своим финансовым показателям пре6дприятие находится  в тяжелом положении, оно не платежеспособно и финансово неустойчиво. На предприятии идет снижение объемов производства.

После проведения анализа  управления затратами, можно сделать  следующие выводы:

1. Общая сумма затрат на предприятии ЗАО «Древо М» в период с 2009 по 2011 год снижается;
2. В данный период увеличиваются постоянные затраты предприятия, а переменные уменьшаются;
3. Вместе с сокращением производства растет заработная плата работников предприятия и прочие расходы.

Соответственно пути повышения управления затратами  на предприятии были предложены следующие:

1. Повышение технического уровня производства.
2. Совершенствование организации производства и труда.
3. Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества.
4. Улучшение использования природных ресурсов.
5. Отраслевые и прочие факторы.

Эти мероприятия позволят сократить  затраты и соответственно увеличить прибыль предприятия, то позволит ему укрепить свое финансовое положение.

Подводя итоги стоит  отметить, что важен не только учет затрат на производство и реализацию продукции, но и активная деятельность, направленная на снижение и оптимизацию затрат, а вследствие чего снижения себестоимости продукции и увеличения зоны безопасности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Большаков А.С. Моделирование в менеджменте. – М.: Филинъ, 2007г.
2. Веснин В.Р. Основы менеджмента. – М., 2009г.
3. Лукашевич В.В. Основы менеджмента. – М.: Юнити, 2008г.
4. Люкшинов А.Н. Стратегический менеджмент. – М., 2009г.
5. Менеджмент: ученое пособие / под редакцией Э.М. Короткова. – М.: ИНФРА – М, 2007г.
6. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. – М.: Дело, 2010г.
7. Михалева Е.П. Менеджмент. – М.: ЮРАЙТ, 2008г.
8. Родионова В.Н., Федоркова Н.В., Чекменев А.Н. Стратегический менеджмент. – М.: ПРИОР, 2009г.
9. Смирнов З.А. разработка управленческих решений. – М.: ЮНИТИ, 2008г.
10. Цветаев В.М. Управление персоналом. – СПб.: Питер, 2010г.
11. Эмерсон Г. Двенадцать принципов производительности. – М., 2008г.
12. Юкаева В.С. Управленческие решения. – М.: «Дашков и К», 2009г.
13. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия, М, 2011
14. Керимов В.Э Современные системы и методы учета и анализа затрат в коммерческих организациях. – М.: Эксмо - Пресс – 2009
15. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях. – М.: ИТК Дашков и К - 2010
16. Либерман И.А. Управление затратами. – М.: ИТК Дашков и К - 2011
17. Николаева С.А. Управленческий учет. – М.: ИПБ – БИНФА - 2009
18. Попова Л.В., Головина Т.А., Маслова И.А. Современный управленческий анализ: Теория и практика контролинга. – М.: ДИС – 2010
19. Крутик А.Б., Хайкин М.М. Основы финансовой деятельности предприятия. - СПб.: Бизнес-пресса, 2008г
20. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. - М.: Финансы и статистика, 2009