Управление затратами на производство и реализацию

Таблица 3 - Производство продукции за 2010-2011 г.г

Наименование продукции	2010г /тн	2011г /тн	Разница
Масло сливочное	177	105	+72
Сметана  25 % фасованная	103,4	179,3	-75,9
Сметана  25% весовая	50,9	67,4	-16,5
Сливки 20 %	538,9	397	+141,9
Сметана  20 % фасованная	32,2	-	+32,2
Сметана  20% весовая	3,0	-	+3,0
Творог 18% весовой	53,8	438,5	-384,7
Творог 18% фасованный	44,5	49	-4,5
Творог 9% весовой	35,4	87,3	-51,9
Творог 9% фасованный	30,0	67,6	-37,6
Творог 5 %	15,5	76,1	-60,6
Ряженка 4% пюр-пак	23,8	23	+0,8
Кефир 3,2% пюр-пак	38,8	8,6	+30,2
Кефир 1% пленка	32,2	118,6	-86,4
Йогурт 3,5%	28,3	6,0	+22,3
Йогурт 2,5% пюр-пак	7,8	-	+7,8
Молоко 3,2 % фляжное	64,4	14	+50,4
Молоко 3,2 % фас.пленка	207,7	712	-504,3
Молоко 3,2% пюр-пак	468,4	1174,2	-705,8
Молоко 2,5 % фас.пленка	616,8	1152,7	-535,9
Молоко 2,5 % фляжное	-	101,2	-101,2
Обрат	249,6	8	+241,6
Сыворотка фасованная	23,1	43,2	-20,1
Творог обезжиренный	152,6	51,2	+101,4
Творожная масса с изюмом	18,4	28,3	-9,9
Сыворотка	15,6	265	-249,4
Сухое  молоко	515	298	+217

 

При анализе  данных производства продукции за 2010-2011 г.г. показатели уменьшились.  Основная причина уменьшение сырья, поступаемого на промпереработку, связана с резким снижением поголовья коров.

На протяжении последних лет (например 2008-2010гг) в  общем объеме производства большую  долю занимало производство творога 18% жирности и на его выработку уходило  около 40% закупаемого сырья, то в 2011 г выработка творога уменьшилась.

Рентабельными видами продукции являются сливки 20% жирности, которые отгружаются на ОАО «Прогресс». Тем более что  выработка сливок в 2011 г увеличилась  с 397тн до 539тн. А также рентабельными  видами продукции является молоко 2,5% и молоко 3,2% жирности.

В начале 2011г основным направлением в производстве молочной продукции было выбрано  увеличение объемом производства сухого обезжиренного молока, так как в 2010г от реализации сухого молока была получена прибыль 4208 тысяч рублей (при сложившихся рыночных ценах в осенне-зимний период 20010г на сухое молоко в пределах 120рублей за кг)

Но в 2011г ситуация на рынке сбыта сухого молока изменилась, в связи с крупными поставками сухого молока из Беларуси, что привело к резкому снижению спроса на нашу продукцию, уменьшение  цены реализации, а также к увеличению запасов.  В течение 2011г биржевые цены на сухое молоко находились на уровне 59-62 рубля за кг, а себестоимость произведенного сухого обезжиренного молока составляет 80руб.60коп (с НДС). Поэтому по итогам года от реализации сухого молока была получена прибыль 658 тыс.рублей.

 

Таблица 4 - Показатели доходности ООО «Лебедяньмолоко»

 

За рассматриваемый период увеличилась  рентабельность при значительном уменьшении выручки и себестоимости продукции  и услуг.

Таблица 5 - Показатели ликвидности и платёжеспособности

 

 

Из таблицы 5 видно что положение организации не самое лучшее. По всем показателям финансовое положение не удовлетворяет нормативным значениям. Организация испытывает недостаток денежных средств и других оборотных активов.

Все перечисленные  показатели рассчитаны с использованием данных форм бухгалтерской финансовой отчетности за 2009, 2010, 2011 года.

2.2 Анализ затрат  на производство и реализацию продукции в ООО «Лебедяньмолоко»

Основной целью  любого организации является получение максимальной прибыли, выражающей разность между полученными средствами за отгруженную продукцию и затратами на ее производство и продажу. Таким образом, затраты организации непосредственно влияют на формирование прибыли.

Анализ  общей суммы затрат  ООО «Лебедяньмолоко  за 2010-2011 годы приведен в таблице 6.

Таблица 6 -  Анализ затрат ООО «Лебедяньмолоко» по экономическим элементам

п/п	Элементы затрат	2010		2011		Отклонение, 2011 г к 2010 г.
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	Материальные затраты	869,2	86,14	998,0	87,47	+128,8	+1,33
2	Затраты на оплату труда	48,23	4,78	51,91	4,55	+3,68	-0,23
3	Отчисления на социальное страхование	17,86	1,77	19,17	1,68	+1,31	-0,09
4	Амортизация	71,84	7,12	68,8	6,03	-3,04	-1,09
5	Прочие затраты	1,92	0,19	3,1	0,27	+1,18	+0,8
Всего затрат		1009	100	1141	100	+132	+13,1

 

Из приведенных  в таблице 2 данных видно, что фактические затраты в отчетном году выше затрат по элементам предыдущего года  на 132 тыс.руб. или на 13,1%. Такое повышение затрат могло быть вызвано различными причинами, среди которых наиболее вероятными можно считать:

- повышение  себестоимости;

- увеличение  объема производства;

- изменение  ассортимента выпускаемой продукции.

Данные  свидетельствуют, что в отчетном году, как и в прошлом, наибольший    удельный    вес    занимают    материальные    затраты (87,47%), что говорит о материалоемком характере производства. Следовательно, важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, главным источником экономии материалов является их рациональное использование.

За рассматриваемый  период удельный вес заработной платы  производственных рабочих снизился на 0,23 %, отчисления на 0,09 %. Это может быть связано со снижением трудоемкости на базе внедрения новой техники, совершенствованием технологии, а также внедрением использования услуг сторонними организациями (покупные). Несколько снизилась доля амортизационных отчислений, что говорит о повышении фондоотдачи. Рост прочих затрат вызван изменением их структуры: увеличением доли процентов за кредиты банка, арендной платы, налогов, включаемых в себестоимость.

Таким образом, повышение общей суммы затрат было обусловлено ростом в абсолютном выражении величины почти каждого  элемента затрат. Для выявления причин изменения общих затрат рассчитывается влияние изменения структуры  затрат на изменении общих затрат:

Более широкое  распространение как показатель получила себестоимость продукции по калькуляционным статьям. В себестоимости товарной продукции группировка затрат по статьям калькуляции, характеризует назначение затрат и их роль в процессе производства, отражает связь затрат и результатов, определяет целесообразности затрат. Кроме того, такая группировка выявляет роль затрат в производстве, так как их можно разделить на затраты, непосредственно связанные с изготовлением изделий и полностью потребляемые  однократном процессе производства, и на расходы, связанные с управлением и обслуживанием..

Калькуляция себестоимости на каждом предприятии  имеет особенности и составляется в соответствии со спецификой производства. Для анализа по каждой статье калькуляции определяется абсолютное отклонение.

Таблица 7 - Анализ расходов ООО «Лебедяньмолоко»  по статьям себестоимости продукции за 2011 год, тыс.руб.

 

Статьи затрат	Фактический объем продукции за 2011 год		Отклонение по статьям затрат (+, — )
	По себестоимости предыдущего года	По фактической себестоимости отчетно-го года	Всего	В том числе
				Измене-ние объема, струк-туры и ассорти-мента; продукции	Измене-ние себесто-имости изделий
Сырье и материалы (корма)	367	309	+24	+82	-58
Покупные (услуги внешние)	379	314	+19	+84	-65
Топливо и энергия	305	312	+75	+68	+7
Заработная плата производственных рабочих	62	52	+4	+14	-10
Отчисления на социальные нужды	14	12	+1	+3	-2
Расходы на подготовку и освоение производства	18	16	+2	+4	-2
Общепроизводственные расходы	81	65	+2	+18	-16
Общехозяйственные расходы	67	56	+4	+15	-11
Прочие производственные расходы	5	5	+1	+1	0
Производственная себестоимость	1299	1141	+132	+290	-158
Полная себестоимость	1299	1141	+132	+290	-158

Влияние объема, структуры  и ассортимента продукции определяют умножением себестоимости предыдущего года на коэффициент изменения объема продукции (работ, услуг) действующих ценах (без НДС и акциза). Формула расчета следующая:

                            ,                                                            (6)

где  - прирост (уменьшение) расходов по статье за счет изменения объема, структуры и ассортимента продукции;

 — расход средств по  статье за предыдущий год;

  — коэффициент изменения объема продукции по сравнению с прошлым периодом (годом).

Коэффициент составит:       

Суммы отклонений по статьям затрат за счет изменения себестоимости изделий определяются сопоставлением фактических расходов за отчетный период (год) с затратами предыдущего года, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент продукции отчетного года .

Формула расчета:

,                                                        (7)

где  - фактические затраты по статье за отчетный период;

- затраты предыдущего года  по статье, пересчитанные на фактический выпуск и ассортимент продукции отчетного года;

Себестоимость фактически выпущенной в отчетном периоде  продукции повысилась против себестоимости  предыдущего года на 132 тыс. руб. (1141-1009), или на 13,1 %. Наибольшее влияние на увеличение себестоимости оказали: рост объема, изменение структуры и ассортимента продукции. Под влиянием этих факторов себестоимость продукции повысилась на 290 тыс. руб. Положительным фактором в изменении себестоимости явилось: уменьшение покупных (услуги внешние) на 65 тыс. руб., уменьшение общепроизводственных и общехозяйственных расходов Общепроизводственные расходы  снизились на  16 тыс. руб., а общехозяйственные расходы снизились  на 11 тыс. руб. Затраты на оплату труда остались почти на прежнем уровне и возросли  всего на 4 тыс.руб.

 В  то же время  превышение  расходов было допущено на  предприятии по топливу и электроэнергии на 7 тыс.руб.

Используя данные таблицы, можно сделать следующий вывод:

ООО «Лебедяньмолоко» проводит планомерную работу по снижению непроизводительных затрат: общехозяйственных и общепроизводственных, а так же внедряет режим экономии по привлечению оказания услуг внешними поставщиками, что отразилось на снижении себестоимости продукции. Но предприятию необходимо заняться экономией затрат на топливо и энергию и дальнейшей разработкой мероприятий по ликвидации потерь и убытков в производственной деятельности.