Анализ показателей по труду и заработной плате

Часть прибыли, предназначенная для распределения  между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале Общества.

Выплата участникам части прибыли производится не позднее  одного месяца с момента принятия общим собранием участников соответствующего решения.

Уставной капитал  Общества участники определяют в  размере 20000 руб.

Юридический адрес  ООО «Бест-К»: 663462, Красноярский край, с. Богучаны. Почтовый адрес: Красноярский край, с. Богучаны, ул. Глинки, дом 35.

Общество находится  в здании, располагает сетью магазинов. Режим работы данной сети ежедневно  с 8.00 до 00.00 без перерыва на обед.

Благоприятное расположение магазина способствует увеличению количества покупателей. Предприятие  имеет удобный подъездной путь, близость центральной дороги и остановки общественного транспорта.

Данное предприятие  занимается розничной торговлей  продовольственных и непродовольственных  товаров. 

ООО «Бест-К» присуща  линейно-функциональная структура  управления – самый распространенный тип в торговых предприятиях. Вышестоящим органом управления Обществом является общее собрание участников Общества, которое руководит деятельностью общества.

ДИРЕКТОР МАГАЗИНА

Главный бухгалтер

Начальник отдела снабжения

Начальник отдела производства

Начальник отдела продаж

Бухгалтерия

Материально-расчетная  группа

Торгово-оперативный  персонал

Склад

Вспомогательный персонал

Рис. 4. Организационная структура ООО «Бест-К»

В непосредственном подчинении у директора находятся  главный бухгалтер, начальник отдела снабжения, начальник отдела производства, начальник отдела продаж, которые  в свою очередь имеют в подчинении торгово-оперативный персонал.

В подчинении главного бухгалтера находятся: бухгалтерия, склад, материально-расчетная группа. Основной задачей главного бухгалтера является: извлечение наибольшей прибыли для предприятия, сокращение издержек производства, начисление заработной платы работникам.

Среди административно-управленческого  персонала на объекте ООО «Бест-К» все работники имеют высшее образование. Это является неотъемлемым условием при приеме на работу, т. к. квалифицированные  работники способствуют более продуктивной работе предприятия.

Среди торгово-оперативного персонала в 2008 году 5 человек имели  высшее образование, 16 человек –  средне-специальное образование. В 2009 году количество работников с высшим образованием осталось без изменения, а количество работников со средне-специальным образованием увеличилось на 1 человека.

Для более полного  представления о работе предприятия  необходимо изучить основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Основные показатели деятельности предприятия представлены в таблице 1.

Табл. 1 - Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия ООО "Бест-К"

Показатели	Ед.  измер.	Прошлый год		Отчетный год	Отклонение (+;-)	Темп измен, %
А	Б	1		2	3	4
1. Оборот розничной  торговли	тыс. руб.	20393		23674	3281	116,1
2. Торговая площадь	м2	232		239	7	103,0
3. Оборот розничной  торговли на 1 кв.м торговой площади	тыс. руб./м2	87,9		99,1	11.2	112.7
4. численность  работников, всего	чел.	48		50	2	104,2
в т.ч. работников ТОП	чел.	26		27	1	103,8
5. Производительность труда одного работника	тыс. руб./чел.	424,9		473,5	48,6	111,4
В т.ч. ТОП	тыс. руб./чел.	784,3		876,8	92,5	111,8
6 . Фонд заработной  платы	тыс. руб.	2494		3259	765	130,7
7. Уровень фонда  заработной платы	%	12,2		13,8	1,6	-
8. Среднемесячная  заработная плата 1 работника	тыс. руб.	4,3		5,4	1,1	125,6
9. Среднегодовая  стоимость основных фондов	тыс. руб.	3430.5		3921.5	491	114,3
10. Фондоотдача		5.9		6.04	0.14	102.4
11. Фондовооруженность  труда одного работника		71.5		78.4	6,9	109,7
12. Коэффициент  эффективности использования основных фондов		0,7		0,4	-0,3	-
13. Среднегодовая  стоимость оборотных средств	тыс.руб.	11049,1		12365,6	1316,5	111,9
14. Время обращения  оборотных средств	дни	195		188	-7	96,4
15. Коэффициент  участия оборотных средств в  каждом рубле оборота		54,2		52,2	-2	96,3
16. Коэффициент  рентабельности оборотных средств		20,8		13,9	-6,9	66,8
17. себестоимость  проданных товаров, работ, услуг	тыс. руб.	14787		16129	1342	109,07
18. Валовая прибыль
·  сумма	тыс. руб.	5606		7545	1939	134,6
·  уровень	%	27,5		31,9	4,4	-
19. Издержки  обращения
·  сумма	тыс. руб.	3178		4955	1777	155,9
окончание таблицы 1
·  уровень	%	15,6	20,9		5,3	-
20. Прибыль (убыток) от продаж
·  сумма	тыс. руб.	2428	2590		162	106.7
·  рентабельность продаж	%	11.9	10.9		-1	-
21. Проценты  к получению	тыс. руб.	-	-		-	-
22. Проценты  к уплате	тыс. руб.	-	322		322	-
23. Доходы  от  участия в деятельности других организациях	тыс. руб.	14	27		13	192,9
24. Прочие доходы	тыс. руб.	582	532		-50	91,41
25. Прочие расходы	тыс. руб.	-	555		555	-
26. Прибыль (убыток) до налогообложения	тыс. руб.
·  сумма	тыс. руб.	3024	2272		-752	75.1
·  рентабельность предприятия	%	10,7	11,6		0,9	-
27.Текущий налог  на прибыль и иные аналогичные  обязательные платежи	тыс. руб.	726	545		-135	75,1
28.Отложкнные налоговые активы	тыс. руб.	-	-		-	-
29. Отложенные  налоговые обязательства	тыс. руб.	-	-		-	-
30. Чистая прибыль, (убыток) отчетного года	тыс. руб.	2298	1727		-571.5	75.1
31. рентабельность  конечной деятельности	%	11.3	7,3		-4	-

Проанализировав таблицу 1, можно отметить следующее:

Основным показателем  деятельности торгового предприятия, отражающим общую сумму проданных  товаров за период, является оборот розничной торговли. За исследуемый  период на предприятии ООО «Бест-К» его значение возросло на 3 281 тыс. руб. или на 16,1%. Такое положение дел могло стать следствием, как грамотной ассортиментной политики, маркетинговых решений, увеличения торговой площади на 7 м2, так и роста цен вследствие инфляции. Рост товарооборота всегда оценивается положительно, т.к. он создает предпосылки к снижению уровня расходов и увеличению прибыли.

За два исследуемых  года торговая фирма ООО «Бест-К» увеличила свою торговую площадь  на 7 м2 за счет дополнительной аренды освободившейся смежной территории. В данном конкретном случае это оценивается положительно, т.к. при увеличении площади для торговли на 3%, оборот на 1 м2 возрос на 12,7% или на 11,2 тыс. руб.

Ключевым показателем, характеризующем рабочую силу на торговом предприятии является среднесписочная  численность его работников, которая за анализируемый период увеличилась на два человека, причем на одного из них произошел прирост работников торгово-оперативного персонала. Такой рост вполне закономерен, т.к. при наращивании выручки, увеличивается объем работы и, как следствие, возникает необходимость в привлечении дополнительных кадров.

В отчетном году произошел рост, как производительности труда, так и фонда заработной платы, причем не только по сумме, но и  по уровню. Производительность труда  одного среднесписочного работника увеличилась на 48,6 тыс. руб. или на 11,4%, а одного работника ТОП – на 11,8%. Такую ситуацию с одной стороны можно охарактеризовать положительно, т.к. рост производительности говорит об увеличении оборота, что и наблюдается, а так же об эффективной кадровой политике на предприятии. Однако, проанализировав фонд заработной платы, который по сумме возрос в отчетном году по сравнению с прошлым на 765 тыс. руб. или на 30,7%, можно сделать вывод об излишнем расходовании средств на заработную плату, которое в свою очередь увеличило расходы и в конечном итоге отрицательно сказалось на прибыли организации.

Причем фонд заработной платы возрос не только по сумме, но и по уровню на 1,6%, увеличивая тем самым уровень издержек обращения. За отчетный период также произошло увеличение средней заработной платы одного работника на 25,6%, что могло послужить одним из предпосылок роста производительности труда, тем более при действующей системе его оплаты.

Одним из основных показателей, отражающих оснащенность предприятия основными средствами является среднегодовая стоимость основных фондов, которая в отчетном году по сравнению с прошлым возросла на 491 тыс. руб. или на 14,3% за счет приобретения нового оборудования. Причем, с одной стороны кажется, что его приобретение дало свой эффект т.к. в динамике возросли такие показатели, как фондоотдача и фондовооруженность (на 0,14 и 6.9 пунктов соответственно). Однако коэффициент эффективности основных фондов претерпел снижение на 0,3.  Такое положение дел могло быть следствием недостаточной загрузки имеющихся основных средств вследствие неграмотности персонала, простоев, внепланового ремонта и пр.

Среднегодовая стоимость оборотных средств  также значительно возросла, на 11,9% или 1 316,5 тыс.руб. Причем в этом случае оценка использования оборотных средств будет сугубо негативной, т.к. снизился коэффициент их рентабельности на 6.9, что повлекло за собой замедление оборачиваемости на 7 дней и снижение коэффициента участия оборотных средств в обороте на 2 пункта. Всё это могло стать следствием неэффективного распределения ресурсов, переизбытка наличности на расчетном счете и в кассе, накопление и невостребование дебиторской задолженности и т.д.

За анализируемый  период увеличился такой показатель, как себестоимость реализованных товаров на 1 599 тыс. руб., или на 11,3%. Его увеличение всегда отрицательно сказывается на прибыли, но всё же оно закономерно и ожидаемо в связи с приростом товарооборота. В данном конкретном случае темп роста товарооборота превышает темп роста себестоимости почти на 5%, из чего можно сделать вывод о планируемом росте прибыли. За исследуемый период валовая прибыль по сумме возросла на 1 939 тыс. руб., а по уровню – на 4,4%, что, безусловно, оценивается положительно.

В связи с  ростом оборота розничной торговли, соответственно, должны были возрасти и расходы на продажу, или издержки обращения. За анализируемый период их увеличение составило по сумме 1 777 тыс. руб., а по уровню 5,3%, при темпе роста 55,9%. Такое положение дел крайне негативно сказывается на конечном результате деятельности, т.к. темп роста издержек превысил темп роста оборота почти на 40%. Это могло быть связано с ростом расходов на оплату труда, транспортных расходов (были заключены договора с новыми иногородними поставщиками), увеличением сумм, потраченных на обслуживание основных фондов (в связи с их увеличением) и т.д.

По причине  столь стремительного роста издержек обращения, в динамике сократилась  рентабельность продаж на 1%, при росте  прибыли от продаж в абсолютном выражении  на 162 тыс. руб., а в относительном на 6,7%, что значительно ниже прироста оборота и тем более валовой прибыли.

Так же в отчетном году появились такие статьи расходов, как проценты к уплате (322 тыс. руб.) и прочие расходы (555 тыс. руб.), негативно  влияющие на результат. Возросли доходы от участия в деятельности других организаций на 13 тыс. руб. т.е. почти в два раза, а вот прочие доходы, наоборот, снизились на 50 тыс. руб. или на 8,6%. Изменение всех этих показателей оказало свое влияние на прибыль до налогообложения. За анализируемый период она хоть и возросла по уровню на 0,9%, но всё же по сумме организация потеряла в отчетном году по сравнению с прошлым 752 тыс. руб.

Снижение прибыли  до налогообложения повлекло за собой  снижение текущего налога на прибыль  на 135 тыс. руб. Вследствие чего в конечном итоге фирма получила чистой прибыли в отчетном году на 571,5 тыс. руб. меньше, чем в прошлом и рентабельность конечной деятельности снизилась на 4%.

Обобщив всё  вышесказанное можно отметить, что  по отдельным статьям и показателям сотрудники организации сработали неплохо, увеличив эффективность отдельных элементов, однако этого оказалось недостаточно для получения лучшего результата. В работе некоторых отделов (в частности отдела снабжения, т.к. резко возросла себестоимость) были замечены явные промахи, которые в следующем отчетном периоде необходимо немедленно устранить.

Проведем подробный  анализ трудовых ресурсов на предприятии.

2.2 Анализ  обеспеченности предприятия торговли  трудовыми ресурсами

Рациональное  использование рабочих кадров является непременным условием, обеспечивающим бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов и хозяйственных процессов. Анализ труда и трудовых ресурсов  следует начинать с изучения их структуры и укомплектованности предприятия необходимыми кадрами работников соответствующей специальности и квалификации. Проведем подробный анализ обеспеченности предприятия торговли трудовыми ресурсами.

 

Табл. 2 - Анализ численности работников торгового предприятия по категориям работников

Категории работников	Прошлый год		Отчетный год		Отклонение (+;-) по
	численность, чел.	уд.вес, %	численность, чел.	уд.вес, %	численности, чел.	уд.весу, %
А	1	2	3	4	5	6
1.Административно-управленческий  персонал, всего	11	22,92	11	22,00	-	-0,92
в том числе:
директор	1	2,08	1	2,00	-	-0,08
бухгалтер-экономист	3	6,25	3	6,00	-	-0,25
товаровед	3	6,25	3	6,00	-	-0,25
специалисты по хоз.вопросам	4	8,33	4	8,00		-0,33
2. Торгово-оперативный  персонал, всего	26	54,17	27	54,00	1,00	-0,17
в том числе:
старшие продавцы	8	16,67	8	16,00	-	-0,67
продавцы-кассиры	10	20,83	11	22,00	1,00	1,17
и т.д.	8	16,67	8	16,00	-	-0,67
3. Вспомогательный  персонал, всего	11	22,92	12	24,00	1,00	1,08
в том числе:
грузчики	4	8,33	5	10,00	1,00	1,67
охранники	4	8,33	4	8,00	-	-0,33
уборщики	3	6,25	3	6,00	-	-0,25
Всего работников:	48	100,00	50	100,00	2,00	-