Менеджмент организации

 

2 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ  И ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ 

2.1 Система налогообложения и внутреннего контроля 
 

     В соответствии с Федеральным законом N 209-ФЗ от 24 июля 2007 г. «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ», (далее – ФЗ N 209-ФЗ), физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица относятся к субъектам малого и среднего предпринимательств, при условии, что:

     1) средняя численность работников за предшествующий календарный год не превышает предельные значения:

     а) от 101 до 250 человек включительно – для средних предприятий;

     б) до 100 человек включительно – для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия – до 15 человек;

     2) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость ОС и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства[2].

     Так как у индивидуального предпринимателя занято 12 человек, то деятельность можно отнести к микропредприятию.

     Предприниматели освобождены от ведения бухучета. А значит, требования об утверждении  учетной политики, выдвинутые ПБУ 1/98 на них не распространяются.

     Налоговым законодательством предусмотрены  два подхода к налогообложению  доходов индивидуальных предпринимателей

     • общий порядок налогообложения (налог  на доходы физических лиц на общих  основаниях);

     • специальные налоговые режимы.

     В настоящее время российские предприниматели, как правило, уплачивают налоги по упрощенной системе либо единый налог на вмененный  доход по отдельным видам деятельности.

     Индивидуальный  предприниматель Цупко К.Д. находится  на упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы).

     Не  вправе применять упрощенную систему  налогообложения индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных  товаров, добычей и реализацией  полезных ископаемых, игорным бизнесом; уплачивающие единый налог на вмененный  доход или единый сельскохозяйственный налог, а также индивидуальные предприниматели, средняя численность работников у которых превышает 100 человек [8, С. 12].

     Если  по итогам налогового (отчетного) периода  доход индивидуального предпринимателя  превысит 15,0 млн. руб., то такой налогоплательщик должен перейти на общий режим налогообложения доходов в рамках налога на доходы физических лиц.

     Объектом  налогообложения при упрощенной системе налогообложения признаются: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

     Индивидуальные  предприниматели при определении  объекта налогообложения учитывают  доходы, полученные от предпринимательской  деятельности, и могут уменьшить  полученные доходы на расходы.

     Расходами признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты. Расходы должны быть оплачены. К расходам, уменьшающим  доходы в целях налогообложения, относятся:

     1) расходы на приобретение, сооружение  и изготовление основных средств,  а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и  техническое перевооружение основных  средств;

     2) расходы на приобретение нематериальных  активов, а также создание нематериальных  активов самим налогоплательщиком;

     2.1) расходы на приобретение исключительных  прав на изобретения, полезные  модели, промышленные образцы, программы  для электронных вычислительных  машин, базы данных, топологии  интегральных микросхем, секреты  производства (ноу-хау), а также прав  на использование указанных результатов  интеллектуальной деятельности  на основании лицензионного договора;

     2.2) расходы на патентование и  (или) оплату правовых услуг  по получению правовой охраны  результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

     2.3) расходы на научные исследования  и (или) опытно-конструкторские  разработки, признаваемые таковыми  в соответствии с пунктом 1 статьи 262 Налогового Кодекса;

     3) расходы на ремонт основных  средств (в том числе арендованных);

     4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том  числе принятое в лизинг) имущество;

     5) материальные расходы;

     6) расходы на оплату труда, выплату  пособий по временной нетрудоспособности  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

     7) расходы на все виды обязательного  страхования работников, имущества  и ответственности, включая страховые  взносы на обязательное пенсионное  страхование, обязательное социальное  страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством, обязательное медицинское  страхование, обязательное социальное  страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний, производимые в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

     8) суммы налога на добавленную  стоимость по оплаченным товарам  (работам, услугам), приобретенным  налогоплательщиком и подлежащим  включению в состав расходов  в соответствии статьей 346.17 Налогового  Кодекса;

     9) проценты, уплачиваемые за предоставление  в пользование денежных средств  (кредитов, займов), а также расходы,  связанные с оплатой услуг,  оказываемых кредитными организациями,  в том числе связанные с  продажей иностранной валюты  при взыскании налога, сбора, пеней  и штрафа за счет имущества  налогоплательщика в порядке,  предусмотренном статьей 46 Налогового  Кодекса;

     10) расходы на обеспечение пожарной  безопасности налогоплательщика  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, расходы  на услуги по охране имущества,  обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг  пожарной охраны и иных услуг  охранной деятельности;

     11) суммы таможенных платежей, уплаченные  при ввозе товаров на таможенную  территорию Российской Федерации  и не подлежащие возврату налогоплательщику  в соответствии с таможенным  законодательством Российской Федерации;

     12) расходы на содержание служебного  транспорта, а также расходы на  компенсацию за использование  для служебных поездок личных  легковых автомобилей и мотоциклов  в пределах норм, установленных  Правительством Российской Федерации;

     13) расходы на командировки, в частности  на:

     проезд  работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

     наем  жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы  работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

     суточные  или полевое довольствие;

     оформление  и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений  и иных аналогичных документов;

     консульские, аэродромные сборы, сборы за право  въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование  морскими каналами, другими подобными  сооружениями и иные аналогичные  платежи и сборы;

     14) плату государственному и (или)  частному нотариусу за нотариальное  оформление документов. При этом  такие расходы принимаются в  пределах тарифов, утвержденных  в установленном порядке;

     15) расходы на бухгалтерские, аудиторские  и юридические услуги;

     16) расходы на публикацию бухгалтерской  отчетности, а также на публикацию  и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской  Федерации на налогоплательщика  возложена обязанность осуществлять  их публикацию (раскрытие);

     17) расходы на канцелярские товары;

     18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные  услуги, расходы на оплату услуг  связи;

     19) расходы, связанные с приобретением  права на использование программ  для ЭВМ и баз данных по  договорам с правообладателем (по  лицензионным соглашениям). К указанным  расходам относятся также расходы  на обновление программ для  ЭВМ и баз данных;

     20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых  товаров (работ, услуг), товарного  знака и знака обслуживания;

     21) расходы на подготовку и освоение  новых производств, цехов и  агрегатов.

     22) суммы налогов и сборов, уплаченные  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах, за исключением единого  налога;

     23) расходы по оплате стоимости  товаров, приобретенных для дальнейшей  реализации (уменьшенные на величину  расходов, указанных в подпункте  8 настоящего пункта), а также расходы,  связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;

     24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений  по договорам поручения;

     25) расходы на оказание услуг  по гарантийному ремонту и  обслуживанию;

     26) расходы на подтверждение соответствия  продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации  и утилизации, выполнения работ  или оказания услуг требованиям  технических регламентов, положениям  стандартов или условиям договоров;

     27) расходы на проведение (в случаях,  установленных законодательством  Российской Федерации) обязательной  оценки в целях контроля за  правильностью уплаты налогов  в случае возникновения спора  об исчислении налоговой базы;

     28) плата за предоставление информации  о зарегистрированных правах;

     29) расходы на оплату услуг специализированных  организаций по изготовлению  документов кадастрового и технического  учета (инвентаризации) объектов  недвижимости (в том числе правоустанавливающих  документов на земельные участки  и документов о межевании земельных  участков);

     30) расходы на оплату услуг специализированных  организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений  и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно  для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного  вида деятельности;

     31) судебные расходы и арбитражные  сборы;

     32) периодические (текущие) платежи  за пользование правами на  результаты интеллектуальной деятельности  и средствами индивидуализации (в  частности, правами, возникающими  из патентов на изобретения,  промышленные образцы и другие  виды интеллектуальной собственности);

     33) расходы на подготовку и переподготовку  кадров, состоящих в штате налогоплательщика,  на договорной основе в порядке,  предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;

     34) расходы в виде отрицательной  курсовой разницы, возникающей  от переоценки имущества в  виде валютных ценностей и  требований (обязательств), стоимость  которых выражена в иностранной  валюте, в том числе по валютным  счетам в банках, проводимой в  связи с изменением официального  курса иностранной валюты к  рублю Российской Федерации, установленного  Центральным банком Российской  Федерации;