Оценка финансового состояния предприятия ( ООО “Вероника”)

1.2. Доходы  и прибыль предприятия(краткая характеристика).

   Доходами  организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и/или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). На рынке предприятия выступает как относительно обособленный  товаропроизводитель. .

   От  того, насколько правильно на предприятии оценили спрос на продукцию; определили товарную номенклатуру; объемы производства; ценовую политику; сегменты рынка реализации продукции, зависят финансовые результаты деятельности предприятия. Доходы предприятия формируются как доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации) и внереализационные  доходы.

   Во  второй части Налогового кодекса  РФ определены основные категории:

доходы  и их виды, прибыль, порядок их расчета  для различных предприятий.

   Доходы  от реализации состоят из выручки от реализации:

• товаров (работ, услуг) собственного производства;
• ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
• покупных товаров;
• финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;
• основных средств; 
• товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств;
• другого имущества и имущественных прав.

   В зависимости от их характера, условий получения и направлений деятельности организации доходы подразделяются следующим образом:

• дохода от обычных видов деятельности;
• операционные доходы;
• внереализационные доходы.                                

     Доходы от обычных видов деятельности признаются при наличии  следующих условий:

• организация имеет право на получение этого дохода, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
•    сумма дохода может быть определена;
• имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организаций, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует  неопределенность в отношении получения актива;
• право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю, или работа принята заказчиком (услуга оказана);
• расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

   Остальные виды доходов признаются в следующем порядке:( см. приложение, таблица 1).

   Рассмотрим  теперь показатели доходов и порядок  его формирования.  

   Систему показателей доходов можно сформировать разными способами. Рассмотрим один из них - систему на основе формы  №2 «Отчет о прибылях и убытках»,  рекомендованной к применению в организациях приказом Минфина России от 22.07.2003 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

       В соответствии с указанным  документом показатели доходов  делятся на две большие группы:

• доходы по обычным видам деятельности – в эту группу входит:   - выручка-нетто от продаж товаров, продукции,  работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей);
• прочие доходы – к ним относятся:
• проценты к получению;
• доходы от участия в других организациях;
• прочие операционные доходы;
• внереализационные доходы.

   Формирование  каждого показателя доходов производится на основании соблюдения условий  признания доходов.

   Расходами организации признаётся уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и/или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Расходы подразделяются на:

• расходы по обычным видам деятельности;
• операционные расходы;
• внереализационные расходы.

Расходы признаются при наличии следующих  условий:

• расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
• сумма расхода может быть определена;
• имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдёт уменьшение экономических выгод организации (такая уверенность имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределённость в отношении передачи актива).

   Основные  принципы признания расходов:

• с учётом связи между производственными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов);
• в случае, когда расходы обуславливают получение доходов в течении нескольких отчётных периодов и/или когда связь между доходами и расходами не может быть определена чётко либо определяется косвенным путём - расходы подлежат обоснованному распределению между отчётными периодами;
• когда по ним становится определённым неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов;
• независимо от того, как они принимаются для целей налогообложения.

   Основным  итоговым показателем, характеризующим результаты деятельности предприятия, является прибыль. Если доходы предприятия превышает его расходы, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли.

Прибыль.

   Прибыль – экономическая категория, отражающая чистый доход и является частью накоплений, выраженных в денежной форме.

   Предприятия всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее извлекает. Если выручка  от реализации продукции равна себестоимости, то удается лишь возместить расходы  на производство и реализацию продукции. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки – отрицательный финансовый результат, что ставит предприятие в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

   Сущность  прибыли как экономической категории проявляется в ее функциях:

1. характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия;
2. обладает стимулирующей функцией, которая состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия;
3. служит одним из источников формирования бюджетов разных уровней (через налог на прибыль).

   В российской хозяйственной практике применяются следующие виды прибыли: валовая, чистая, от реализации продукции, налогооблагаемая и т.п.

   Валовая прибыль- сумма прибылей (убытков) предприятия от реализации продукции и доходов (убытков) не связанных с ее производством и реализацией.

     Она включает в свой состав:

• прибыль от реализации продукции (это основная часть валовой прибыли); исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС, акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемых  в себестоимость продукции;
• прибыль от реализации основных фондов и другого имущества;
• внереализационные доходы и расходы, т.е. результат от внереализационных операций, а именно деятельность предприятия, непосредственно не связанная с производством и реализацией продукции (например,  доходы от сдачи имущества в аренду; суммы полученных и уплаченных экономических санкций в виде штрафов, пени, неустойки и т.п.).

   При отражении валовой прибыли в  бухгалтерском балансе, она называется балансовой.

        Маржинальная прибыль единицы продукции определяется как разность цены продукции (работ, услуг) и переменных затрат на единицу продукции. Расчетная чистая прибыль единицы продукции — это разность между ценой продукции и средними или общими затратами (переменные плюс постоянные затраты на единицу продукции).

   Показатели  прибыли могут определяться по различным  направлениям деятельности предприятия, видам продукции, отдельным проектам. Сравнение соответствующих показателей прибыли, оценка их динамики позволяют обосновать управленческие решения, выработать стратегию развития предприятия; обосновать расходы на производство и реализацию продукции, производственную программу предприятия.

   Для текущего анализа и учета исчисляется  прибыль — сводная по бухгалтерской  отчетности о деятельности и финансовых результатах предприятия и его  филиалов, дочерних предприятий и  других самостоятельных подразделений.

   Объектом  налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибыль определяется как разница полученного дохода и расходов, указанных в ст. 270 Налогового кодекса РФ. Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет прибыль характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия и называется чистой прибылью. Чистая прибыль для предприятия = балансовая прибыль – налоги и сборы. Чистая прибыль в соответствии с уставом предприятия направляется на формирование фондов:

• накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития);
• потребления (фонд материального поощрения).

     Распределение прибыли - ее направление в бюджет и по статьям использования на предприятии. Ставка налога на прибыль- 24%.

Чистая  прибыль предприятия возникает  при распределении прибыли.

Распределение чистой прибыли отражает процесс  формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребности производства и развития социальной сферы.

   Порядок распределения и использования  прибыли на предприятии фиксируется  в его уставе и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководителем предприятия.

   Подведем  итог показателей прибыли в таблице (на основе отчета о прибылях и убытках)- см. приложение, таблица 2 и схему 1.

     Таким образом, прибыль представляет собой важный источник  финансовых ресурсов, наличие и рост которого создает финансовую базу для увеличения рыночной стоимости организации и обеспечивает ее устойчивое развитие. Из этого следует, что показатели прибыли должны являться базовыми при оценке хозяйственной и финансовой деятельности организации 
 

   1.3. Финансовый план предприятия.

   Финансовый  план разрабатывается на основе других разделов плана экономического и  социального развития предприятия. В свою очередь, разработка финансового  плана оказывает существенное влияние на формирование плана себестоимости, использование материальных и других ресурсов. При составлении финансового плана непременно должны учитываться имеющиеся резервы производства, так как в нем устанавливаются задания по улучшению использования ресурсов, повышению рентабельности производства. Поэтому перед разработкой финансового плана необходимо всесторонне проанализировать имеющиеся отчетные и другие материалы по выполнению производственного плана. Задача финансового планирования — своевременно и с минимальными затратами обеспечить предприятие необходимыми финансовыми ресурсами, а временно свободные средства — эффективно инвестировать.

   Финансовое  планирование может быть долгосрочным и текущим. Финансовые прогнозы показывают предполагаемый уровень развития предприятия, определяют финансовые ориентиры предприятия и его потребности в капитале. Текущие финансовые планы составляются на год с разбивкой по кварталам или по месяцам. Текущий план определяет годовой доход, размер прибыли, порядок поступления денежных средств и порядок их использования. Для разработки финансового плана, расчета финансовых показателей используется различные методы: нормативный, расчетно- аналитический, метод оценки колебаний денежных потоков, балансовый, бюджетирование.

Структура финансового плана.

   Финансовый  план составляется в виде баланса  доходов и расходов, который выражает в денежной форме результаты хозяйственно-финансовой деятельности, взаимоотношения с  бюджетом, банками, вышестоящими организациями. Финансовый план (баланс доходов и  расходов) предприятия состоит из четырех разделов: доходы и поступления средств, расходы и отделения, кредитные взаимоотношения, взаимоотношения с бюджетом. Размер плановых доходов и расходов определяется на основе обоснованных расчетов, которые составляются по каждой статье баланса.