Кредитное обязательство

НЕ ВСЕМУ, ЧТО НАПИСАНО, СТОИТ ВЕРИТЬ

Подделка  документов, к сожалению, не такое уж редкое явление. Основные виды подделок сводятся к двум: внесение в подлинный документ записей, не соответствующих действительности, и фальсификация в форме изготовления (составления) полностью подлинного документа. Приведем наиболее часто встречающиеся умышленные искажения документов.

Ложные  сведения о хозяйственном  положении 

• Неверные данные об учредителях, руководителях, акционерах, основных партнерах, связях с другими фирмами.
• Фиктивные гарантийные письма, поручительства, материальные ценности, представление в залог имущества, которое не соответствует объявленной стоимости, не является собственностью залогодателя, на которое нельзя обратить взыскание.
• Технико-экономическое обоснование (бизнес-план), в котором неверно указаны основные направления использования заемных средств, конкретные хозяйственные операции.
• Сфальсифицированные договоры, платежные, транспортные и иные документы, искажающие реальную эффективность операции, на которую испрашивается кредит, возможности реализации заемщиком своей продукции, его конкурентоспособность, положение на рынке, в отрасли и т.д.

Ложные  сведения о финансовом положении 

• Бухгалтерские документы о регистрации в налоговой инспекции, в которых приукрашено финансовое состояние (баланс-форма №1, отчет-форма №2 и другие).
• Сфальсифицированные справки о дебиторской и кредиторской задолженности, сведения о полученных кредитах в других банках, выписки из расчетных и текущих счетов и другие.

Для выявления  фактов умышленного искажения реального  положения потенциального заемщика служба безопасности проводит технико-криминалистический анализ документов, включающий несколько основных направлений.

Подлинность документов. Анализируется их соответствие установленным формам, наличие необходимых реквизитов, четкость оттисков печатей и штампов, отсутствие разночтений, а также подчисток, исправлений, дописок, травлений. Особое внимание уделяется соответствию подписи должностных лиц, отсутствию извилистости, угловатости, сдвоенности штрихов, вдавленных бесцветных штрихов и т.д. В таблице представлены типовые признаки подделки документов и превентивные меры по их выявлению.  

Достоверность представленных сведений. В регистрационных, налоговых и иных органах проверяется факт регистрации и постановки на учет, соответствие официальных данных представленным заемщиком. В органах милиции — факт утраты паспорта и регистрации по нему предприятия. Анализируется достоверность сведений об обеспечении обязательств, причины расхождений между данными складского и бухгалтерского учета, скрытые факты ареста предмета залога, права на него третьих лиц. Проверяется кредитоспособность поручителя, выдача им других поручительств, подлинности банковской гарантии.

Взаимоотношения с партнерами и контрагентами. Проверяется, в какие холдинги, ФПГ и иные объединения входит организация, имеет ли дочерние и зависимые общества. Отношения с наиболее «тесными и близкими» партнерами и контрагентами: участие в уставных капиталах друг друга, нахождение одного и того же лица на руководящих постах в разных организациях, совместная хозяйственная деятельность. Наличие расчетных счетов, которыми может пользоваться заемщик, особых отношений с предприятиями и лицами, которые могут быть сообщниками клиента и где он может скрыть свое имущество. Причины несовпадения юридического и фактического адреса, получение сведений о том, где ранее находилась организация и где собирается размещаться в дальнейшем. В чьей собственности находится помещение, на какой срок и когда заключен договор аренды, своевременно ли внесена арендная плата. Отношения учредителей с собственником или арендодателем.

Репутация клиента. Судимость, психические недостатки, дееспособность, компетентность, отношение к выполнению своих обязательств в прошлом, наличие имущественных претензий и долгов. Были ли ранее факты банкротства организаций, в которых работали руководители фирмы или в состав участников которых входили учредители.

ЭКСПРЕСС  — ПОРТРЕТ ЗАЕМЩИКА

В процессе проверки потенциального заемщика служба безопасности коммерческого банка сталкивается с необходимостью подготовки своего рода «досье» на юридическое лицо и «портрета» на гражданина при выдаче потребительского кредита без открытия расчетного счета. Рассмотрим методику подготовки «досье» на фирму, которая схематично представлена в ПРИЛОЖЕНИИ на рис. 1

Одним из основных факторов при подготовке «досье» является оценка финансового состояния фирмы. Для этого существует большое количество различных методик. Рассмотрим основные из них (см. ПРИЛОЖЕНИЕ рис. 2).

• Экспресс-оценка. Применяется при отсутствии возможности детального изучения финансовых документов.
• Подробная оценка. Используется при оценке финансовых возможностей потенциального партнера или контрагента.
• «Хрестоматийная» оценка. Применяется при решении вопроса о поглощении или реструктуризации фирмы. Методики подробно описаны в различных учебниках экономического анализа и предполагают использование более пятидесяти различных коэффициентов и нормативов.
• Оценка, основанная на анализе денежных потоков. Наиболее приближенная к МСФО, ее целесообразно использовать при определении финансового состояния потенциального заемщика.

Однако  на практике зачастую отсутствует возможность  изучить весь пакет финансовых документов — первичную оценку заемщика приходится вести в цейтноте, поэтому служба безопасности коммерческого банка чаще всего использует метод экспресс-оценки. Она предполагает возможность (и необходимость) определения всего двух нормативных коэффициентов, которые тем не менее достаточно объективно характеризуют деятельность хозяйствующего субъекта.

Коэффициент текущей ликвидности. Характеризует общую обеспеченность фирмы оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств фирмы — Ктл. Определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов (итог II раздела актива баланса) к наиболее срочным обязательствам фирмы в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей (итог VI раздела пассива баланса за вычетом строк 640 и 650). Для удовлетворительного финансового положения должно выполняться соотношение Ктл>= 2.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами. Определяется как отношение разности между объемами источников собственных средств (итог III раздела пассива баланса) и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов (итог I раздела актива баланса) в совокупности с дебиторской задолженностью, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев от отчетной даты (стр. 230), к фактической стоимости находящихся в наличии у фирмы оборотных средств в виде производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, денежных средств, дебиторских задолженностей и прочих оборотных активов (итог II раздела актива баланса) — К осс. Для удовлетворительного финансового положения должно выполняться соотношение К осс >= 0,1.

Финансовое  положение заемщика можно считать  хорошим, если:

• анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности и иные сведения, включая информацию о внешних условиях, свидетельствуют о стабильности производства;
• величины чистых активов, рентабельности и платежеспособности положительны и отсутствуют какие-либо негативные явления (тенденции), способные повлиять на финансовую устойчивость заемщика в перспективе (к негативным тенденциям могут быть отнесены не связанные с сезонными факторами существенное снижение темпов роста объемов производства, показателей рентабельности, существенный рост кредиторской и/или дебиторской задолженности, другие явления).

Финансовое  положение заемщика можно считать  средним, если анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и/или иные сведения о нем свидетельствуют об отсутствии прямых угроз текущему финансовому положению при наличии в деятельности заемщика негативных явлений (тенденций), которые в обозримой перспективе (год или менее) могут привести к появлению финансовых трудностей, если заемщиком не будут приняты соответствующие меры.

Финансовое  положение заемщика можно принять  как плохое, если он является устойчиво неплатежеспособным, а также, если анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности свидетельствует об угрожающих негативных явлениях (тенденциях), вероятным результатом которых могут явиться несостоятельность (банкротство) либо устойчивая неплатежеспособность заемщика. К угрожающим негативным явлениям (тенденциям) относятся: убыточная деятельность, отрицательная величина либо существенное сокращение чистых активов, существенное падение объемов производства, существенный рост кредиторской и/или дебиторской задолженности, другие явления.

Финансовое  положение юридического лица не может  быть оценено как хорошее в  следующих случаях:

• наличие текущей картотеки неоплаченных расчетных документов к банковским счетам заемщика, просроченной задолженности перед федеральным, местными бюджетами и внебюджетными фондами, а также перед работниками по заработной плате;
• наличие скрытых потерь (например, неликвидных запасов готовой продукции или требований, безнадежных к взысканию) в размере, равном или превышающем четвертую часть его чистых активов;
• неисполнение в течение последнего года обязательств по иным договорам с кредитной организацией–кредитором либо прекращение заемщиком обязательств по иным договорам с банком-кредитором, предоставлением взамен исполнения обязательств отступного в форме имущества, которое не реализовано банком в течение более полугода;
• не предусмотренная согласованным с банком планом развития заемщика (бизнес-планом) убыточная деятельность, приведшая к существенному (на четверть и более) снижению его чистых активов по сравнению с их максимально достигнутым уровнем.

Особой  спецификой финансового состояния  предприятия с позиции экономической безопасности является оценка риска «быстросъема» фирмы, когда бухгалтерский баланс содержит высокий процент легкореализуемых ликвидных активов, в том числе и наличность.