Оффшорные банковские центры

  То есть группа компаний ставит перед собой цель снизить вычеты из процентов по сравнению со ставками в юрисдикциях с высокими налогами, защищая прибыль группы от налога путем ее аккумуляции в оффшорной среде. Оффшорные банки по этой причине являются наиболее эффективным средством размещения аккумулированных средств группы. Выпуски еврооблигаций и заемы в иностранной валюте также часто проводятся через посредничество оффшорного банка с целью увеличения конечного налогового эффекта.

   Доход от подтверждения финансов группы, дисконты с факторинга долгов и проценты, вытекающие из сделок купли-продажи и аренды, могут быть защищены от высоких налоговых ставок, применимых в различных юрисдикциях. Путем проведения банковских операций через оффшорный банк группа компаний имеет возможность проводить их без вмешательства своих контролирующих органов. Отсутствие в банковском законе требований о нормативах ликвидности, резервировании, а также связывающие руки правила в подавляющем большинстве налоговых стран без сомнения принесут пользу группе компаний. Использование оффшорного банка в качестве центра валютного менеджмента группы компаний обеспечит наличие у нее гибких и эффективных в фискальном отношении инструментов для принятия решений о том, какую часть своих валютных средств стоит показать своим налоговым властям. Прибыли и убытки группы компаний от курсовых разниц независимо от того, состоялись они или только планируются, могут быть консолидированы на одном юридическом лице, в результате чего облегчается управление валютными операциями. Общий риск валютных операций также можно снизить, а кроме того, снизить затраты на хеджирование и заемы. Доход от курсовых разниц, комиссионных, дисконтов и процентов можно рассматривать на групповой основе наиболее эффективным в налоговом отношении способом. Централизация функций налогового управления позволяет в полной степени использовать таланты казначея группы за счет большей его свободы.

Оффшорные банковские юрисдикции.

Все страны имеют законодательство, регулирующее ведение банковской деятельности на своей территории, и в некоторых случаях оно также распространяется на зарубежную деятельность банков, базирующихся в данной юрисдикции. Те юрисдикции, которые удобны для оффшорной банковской деятельности, изначально ограничивают свой контроль над внутренними банковскими операциями, а для операций с нерезидентами предоставляют необременительный набор правил. Многие оффшорные банковские центры имеют двойную лицензионную систему - с полной лицензией для внутренних банков и ограниченной лицензией для оффшорных банков, проводящих свои операции с юридическими лицами-нерезидентами.

  Банковское законодательство подходящей оффшорной юрисдикции должно обеспечивать:

- низкую степень капитализации без обязательного минимума капитала и резервных требований;

-  предоставление займов без обязательной ликвидности;

-  неограниченную ссудную деятельность;

-  возможность для иностранцев 100%-ного владения оффшорным банком;

-  управление наличностью без норматива ликвидности;

-  свободу руководства банка от чрезмерной отчетности;

-  неразглашение сведений об операциях клиентов.

   Очевидно, что некоторые из этих преимуществ могут и не потребоваться всем оффшорным банкам, особенно тем, чьими владельцами являются международные банковские группы.

  Корпоративное законодательство оффшорного банковского центра должно дополнять банковское законодательство. Предпочтительнее, чтобы закон о компаниях сочетался с принятым в тех юрисдикциях, в которых работает группа банков или компаний. Особые факторы, такие, как анонимность владельцев, положение о коммерческой тайне, перевод юридического адреса и минимальные требования по предоставлению отчетности, также могут оказаться привлекательными для некоторых оффшорных банков.

   Для того чтобы на практике получить вышеуказанные выгоды, оффшорный банк должен действовать в такой среде, которая не имеет налогов, имеет низкую налоговую ставку или обеспечивает преференциальные налоговые ставки для оффшорных банков. Обычно предпочитается первый вариант. Необходимость в особых налоговых факторах варьируется в зависимости от запросов оффшорного банка. В некоторых случаях может оказаться желательным использование договоров об избежании двойного налогообложения. Тем не менее в различных обстоятельствах из этого нельзя будет извлечь выгоду, так как положения закона об обмене информацией могут оказаться разрушительными для деятельности оффшорного банка. Оффшорный банковский центр, который не удерживает налог на проценты, будет предпочтен средним клиентом, равно как и самим банком, потому что удержание таких налогов часто является частью расходов на содержание оффшорного банка. Отсутствие удержания налога на дивиденды также будет являться важным фактором при выборе юрисдикции будущими акционерами оффшорного банка. Во внимание принимаются и другие налоги - гербовый сбор на документах о займе или залоге, налоги на получение переводов ценных бумаг и гербовый сбор на них.

Плата за регистрацию капитала и за получение лицензии на ведение хозяйственной или банковской деятельности также должны быть сведены к минимуму. Гибкая банковская политика, возможная благодаря подходящему законодательству об оффшорных банках, может быть серьезно стеснена, если не разрешается свободное перемещение средств. Оффшорный банк должен быть в состоянии свободно перемещать свои средства по всемирной банковской сети, а оффшорный банковский центр должен предоставлять возможность прямого доступа к этой сети.

   При выборе местоположения оффшорного банка применяются также и другие критерии:

-  политическая и экономическая стабильность;

-  наличие профессионального банковского персонала;

-  доступ к телекоммуникациям.

   Говоря об оффшорном банковском деле, следует различать налоговые гавани и финансовые центры. Например, в Сингапуре не взимают налогов с процентов по вкладам, выплачиваемых нерезидентам, в то время как в Гонконге до недавнего времени взимали. Это позволило Сингапуру, стране, где ставки налогов высоки, стать одним из ведущих банковских центров Азии и центром азиатского долларового рынка. В США и Великобритании традиционно не облагают подоходным и имущественным налогом банковские вклады иностранцев, а в Швейцарии взимают подоходный налог с процентов по банковским вкладам. Клиенты крупных межнациональных компаний, имеющих свои оффшорные банковские филиалы в налоговых гаванях и финансовых центрах, чаще предпочитают иметь дело именно с этими филиалами, демонстрирующими обычно превосходное знание дела и огромные кредитные возможности.

   С какой целью образуются оффшорные банки? Ответ на этот вопрос зависит от конкретной деловой ситуации. Наиболее часто оффшорные банки создаются для получения доступа к международной сети корреспондентских счетов. Эта сеть используется для международного перераспределения капиталов, которые могут быть помещены на корреспондентские счета в банках в различных странах мира, в том числе в России. Доступ к международной сети корреспондентских отношений дает возможность включиться в систему неформальных связей банковского сообщества.

С помощью корреспондентских счетов малые банки устанавливают партнерские связи с крупными банками и таким образом получают доступ к их финансовой инфраструктуре. Симбиоз малых и крупных банков — достаточно характерная черта современного банковского бизнеса.

   Создание оффшорных банков диктуется не только налоговыми целями, но и стремлением зарегистрировать на приемлемых условиях зарубежный коммерческий банк. В большинстве государств мира исключительно высокие требования предъявляются к репутации и капиталу банков. При этом иностранные инвесторы сталкиваются с трудностями протекционистского характера. Зарегистрировать оффшорный банк — часто единственная возможность учредить за рубежом предприятие этого типа.

   Оффшорные банки создаются с конкретными целями. Например, проценты на кредиты иностранных банков (и их филиалов, обладающих соответствующей лицензией), размещенных в определенных государствах (например, на Кипре), по российским налоговым соглашениям не облагаются налогом «у источника». Соответственно кредитование бизнеса в России целесообразно осуществлять именно через эти юрисдикции.

  Наиболее часто оффшорные банки играют роль центров по управлению капиталом и обслуживают ограниченный круг клиентов. Обычно это дочерние фирмы материнского предприятия, а также определенные группы предприятий, вступившие в финансовый пул. Оффшорный банк может обслуживать зарубежные филиалы фирмы (включая другие оффшорные компании). На базе оффшорных банков могут осуществляться операции с различными валютами, в частности открываться счета в иностранных валютах.

  В число операций оффшорного банка входит также прибыльное вложение средств, находящихся на его депозитах на мировых финансовых рынках. Оффшорные банки могут проводить кредитные операции и обеспечивать кредитование группы предприятий, а также прибыльных деловых проектов третьих фирм. Они осуществляют клиентский овердрафт и другие услуги кредитного характера. Для оффшорного банка возможен выход на международный рынок консорциальных (совместных) кредитов.

Оффшорные банки используются для разнообразных целей. Часто они образуются как дочерние от банков какой-либо страны или международных банков для того, чтобы:

-принимать депозиты вне контролируемого пространства - это очень распространенная деятельность, особенно для вкладов в иностранной валюте;

-проводить и обеспечивать сделки, которые выходят за рамки законодательства определенной страны, например заемы от синдикатов, особенно если заимодавцы находятся в разных юрисдикциях;

-предоставлять заемы, эффективные для клиентов в налоговом отношении;

-избегать обременительного резервирования и нормативов ликвидности, а также ограничений по кредитованию, чрезмерно суровых в тех юрисдикциях, в которых приходится действовать;

-обеспечивать банковскую тайну клиентов.

  Другая большая группа оффшорных банков создается группами корпораций для проведения внешних займов или для консолидации финансов или банковских сделок группы. Корпорации, занимающиеся внешней торговлей, могут использовать оффшорный банк в качестве мультивалютного расчетного центра.

Деятельность международных финансовых компаний также попадает в категорию оффшорной банковской деятельности. Она включает аккумуляцию средств для внешних займов, обеспечение и подтверждение финансирования клиентам и группам юридических лиц, дисконтирование или факторинг групповых или других долговых обязательств, а также предоставление группам корпораций эффективных в налоговом отношении займов. Лизинг оборудования через подходящую для этой цели оффшорную банковскую структуру - еще одна полезная финансовая концепция. Использование оффшорных банков может также осуществляться в целях обеспечения свободного капитала для займов группам юридических лиц или для финансирования капитальных приобретений таких групп.

Среди криминальных целей использования оффшорных банков можно отметить следующие:

- Совершение и сокрытие налоговых преступлений. По данным ФБР США, банковская система Каймановых островов существует исключительно в целях уклонения от уплаты налогов.

- Маскировка преступных предприятий под вид респектабельных банков из стран с эффективным банковским контролем. Зарубежные оффшорные банки обычно имеют напыщенные имена типа Gulf International Bank Ltd., Republic International Bank Ltd., or Gibraltar Overseas Bank Ltd. Эти банки преднамеренно используют названия, вводящие в замешательство. В целях введения в заблуждение контрагентов преступники учреждают оффшорные корпорации, которые используют слова типа "bank", "banque", "banco", "banka", "bancorp.", "bancor" и т.д. в их названии. Эти слова часто появляются в фиктивных названиях типа "Unibanque", "Unibank", и т.д. Регистрация компании с такими именами, вводящими в заблуждение, встречается не только в экзотических странах. В Европе, также, имелись случаи небрежности при регистрации компаний в коммерческом регистре.                                         

- Сокрытие действительных организаторов и исполнителей финансовых преступлений посредством создания оффшорных банков с представительским офисом. Оффшорный банк, как правило, не имеет в стране регистрации, действующего офиса. Любая почта, которая прибывает, затем пересылается согласно инструкциям, местным агентством в страну нахождения истинного владельца: Канаду, Германию, США, и т.д. В случае вопросов со стороны властей, директора офисов, утверждают, что они - просто советники и что они не занимаются банковскими операциями.

- Осуществление финансового мошенничества под прикрытием банковской деятельности. Криминальные оффшорные банки часто предлагают различные банковские услуги, например необеспеченные или фиктивные депозитные сертификаты с необычно высокими процентными ставками. Этими банками также предлагаются также сберегательные книжки с процентом, значительно превышающим рыночную ставку. В рекламных брошюрах зарубежных оффшорных банков высокий процент объясняется низкими административными издержками и отсутствием налогов и пошлин.

- Использование финансовых инструментов (например, тратт) фиктивных банков типа "Fidelity International Bank" или "International Lloyds Bank" (с логотипом подлинного Lloyds Банка в Лондоне). Их используют, например, нигерийские мошенники. Эти тратты, выставленные банком, обычно используются в связи с заказами товаров из Нигерии.

-  Использование фиктивных чеков для покупки собственности. При этом они требуют выплатить в наличной форме разницу между закупочной ценой и суммой по чеку.