Операции коммерческих банков по осуществлению международных платежей на основе инкассо

В случае, когда банк - ремитент выдает инструкции о том, что либо инкассирующий банк, либо плательщик должны оформить документы (переводные векселя, простые векселя, расписки о получении имущества в доверительное управление, гарантийные письма или другие документы), которые не были включены в инкассо, форма и формулировка таких документов должны предоставляться банком - ремитентом, в противном случае инкассирующий банк не будет нести ответственность за форму и формулировку любого такого документа, предоставленного инкассирующим банком и/или плательщиком.

 

1.6 Особенности работы банков с документарным инкассо:

Документарное инкассо — это способ осуществления торговых сделок, при которых заключившие договор стороны в достаточной степени доверяют друг другу и готовы отказаться от предоставляемых аккредитивной формой гарантий, но ещё не желают делать поставки на открытый счёт.

Документарное инкассо — это поручение банку покупателя (инкассирующий банк) выдать определённый комплект документов покупателю только против их оплаты или против акцепта переводного векселя. Инкассирующий банк действует строго согласно инструкциям, полученным от банка продавца. Любые изменения, а также возврат документов продавцу происходят по запросу продавца.

25

Для целесообразного  использования документарного инкассо  необходимо наличие следующих условий:

• гарантированная возможность и желание покупателя платить;
• стабильность политических и экономических условий страны импортёра;
• отсутствие трудностей в получении необходимых лицензий и таких ограничений по импорту, как существующий в стране импортёра валютный контроль.

Преимущества расчётов с помощью документарных инкассо:

 

Для импортёров:	Для экспортёров:
Инкассо помогает импортёру снизить риск, связанный с невыполнением продавцом обязательств по поставке. Импортное инкассо даёт возможность просмотра и анализа документов до принятия решения о платеже. Незначительные расходы по сравнению с импортным аккредитивом.	Инкассовая форма расчётов гарантирует, что товар не перейдет в распоряжение покупателя до тех пор, пока он не исполнит платеж, поскольку до получения платежа документы остаются в распоряжении инкассирующего банка Незначительные расходы по сравнению с импортным аккредитивом.

 

 

 

 

 

 

 

 

26

 

Раздел 2 «Учёт в банках. Типовые проводки»

  2.1 Счета, применяемые по теме

Счёт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»  счёт Лоро – пассивный счёт

Счёт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» счёт Ностро – активный счёт

Счёт 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» - активный счёт  

Счёт 40702 «Коммерческие организации» - пассивный счёт 

Счёт 47422 «Обязательства по прочим операциям» - пассивный счёт           

Счёт 70601 «Доходы банка» - пассивный счёт

Счёт 91101 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки),                номинальная стоимость которых указана  в иностранной  валюте, принятые  для отсылки на инкассо» - активный счёт

Счёт 91102 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо» - активный счёт

Счёт 91219 «Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо» - активный счёт

Счёт 99999 «Счёт для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - активный счёт               

  2.2 Характеристика счетов, применяемых по теме

Счёт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов».

Назначение счёта: учёт операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счёт пассивный.

Корреспондентский счёт, открытый в банке-корреспонденте банку-респонденту, является счётом «ЛОРО».

По кредиту счёта отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании платежей с их счетов, со счетами по учету хозяйственно-

28

финансовой деятельности и расчётов с филиалами кредитной организации при осуществлении платежей в адрес банка-респондента, с корреспондентским счётом (субсчетом) кредитной организации (филиала) при пополнении счёта «ЛОРО» и осуществлении платежей в адрес клиентов банка-респондента, со счетами по учёту незавершённых расчётов кредитных организаций при совершении транзитного платежа, со счетами по учёту средств клиентов, по незавершённым расчётным операциям и средств клиентов по незавершённым расчётным операциям при осуществлении расчётов через подразделения расчётной сети Банка России, со счетом по учёту кассы кредитных организаций при внесении банком-респондентом денежной наличности для подкрепления своего счёта «ЛОРО».

По дебету счёта отражаются суммы в корреспонденции с банковскими счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по учёту хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации при поступлении средств в адрес банка-корреспондента, со счетами по учёту незавершенных расчётов кредитной организации при совершении транзитного платежа и возврате банком-корреспондентом средств банку-респонденту, со счетом по учёту кассы кредитных организаций при выдаче денежной наличности банку-респонденту.

В аналитическом учёте ведутся лицевые счета по каждому банку-респонденту.

Счёт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах».

Назначение счёта: учёт операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счёт активный.

Корреспондентский счёт, отражающий операции в балансе банка-респондента по корреспондентскому счёту, открытому в банке-корреспонденте, является счётом «НОСТРО».

По дебету счёта отражаются суммы в корреспонденции с банковскими счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по учёту хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации при поступлении средств в адрес банка-респондента, со счетами по учёту незавершённых расчётов кредитной организации при совершении транзитного платежа и при подкреплении банком-респондентом своего счёта «ЛОРО», а также в корреспонденции со счетом по учёту кассы кредитных организаций при внесении денежной наличности на счёт «ЛОРО» в банке-корреспонденте.

 

29

По кредиту счёта отражаются суммы в корреспонденции с банковскими счетами клиентов при списании средств с их счетов, со счетом по учёту средств клиентов, по незавершённым расчётным операциям, со счетами по учёту хозяйственно-финансовой деятельности, со счетами по учёту незавершенных расчётов кредитной организации при осуществлении транзитного платежа и возврате банком-корреспондентом средств со счёта "ЛОРО", со счетом по учёту кассы кредитных организаций при получении денежной наличности со счёта «ЛОРО» в банке-корреспонденте.

В аналитическом учёте ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка-корреспондента.

Поступившие от иностранного банка-ремитента инкассовое поручение и товарные документы приходуются на внебалансовом счёте 91219 «Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо». На счетах  91219 учитываются документы и ценности (кроме наличной иностранной валюты и чеков, в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые, присланные и отосланные на инкассо. Учёт ведётся по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, принятую ценность.

Счёт 70601 «Доходы», лицевой счёт доходов по банкнотным сделкам или доходов в виде комиссионного вознаграждения по банкнотным сделкам.

Счёт 40702 «Коммерческие организации». Коммерческие организации - это организации - юридические лица, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли (хозяйственные товарищества и общества, полные товарищества, товарищества на вере, общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью, акционерные общества, дочерние и зависимые общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия). Некоммерческие организации могут создаваться в виде общественных, религиозных организаций (объединений), фондов, некоммерческих партнерств, учреждений, автономных некоммерческих организаций, объединений - юридических лиц (ассоциации, союзы), а также в других формах, предусмотренных федеральными законами.

В кредит счетов зачисляются  суммы, поступающие указанным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организаций, счетами учёта бюджетных, внутрибанковских операций, учёта кредитов и другими счетами. В аналитическом учёте ведутся счета по каждой организации.

По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами операций по кредиту.

30

Дебет 91219840 «Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо»- по лицевому счёту клиента.

 Кредит 99999810 «Счёт для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»- на сумму по инкассовому поручению в инвалюте и в рублёвом эквиваленте по курсу Банка России на дату постановки его на учёт.

Копия инкассового поручения  и товарные документы передаются клиенту-плательщику. Оплата инкассовых документов производится до наступления  срока оплаты при представлении в банк заявления плательщика - импортёра на перевод средств в адрес иностранного поставщика. При этом суммы, учтённые на внебалансовом счёте 91219840, списываются с лицевого счёта клиента обратными проводками, а на балансовых счетах эти операции будут отражаться в порядке, изложенном выше.

Счёт 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»

 Назначение счёта:  учёт денежных средств, принадлежащих Банку России и числящихся на счетах, открытых в банках-нерезидентах. Счёт активный.

Операции по счёту проводятся в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

В аналитическом учёте ведутся лицевые счета по каждому банку-нерезиденту, по видам валют.

Счёт 47422 “Обязательства по прочим операциям”

Назначение счетов: учёт операций, не предусмотренных счетами №№ 47401-47420. Счёт № 47422 - пассивный счёт.

По кредиту счёта 47422 проводятся обязательства учреждения Банка России, в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учёт ведётся на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций.

Счёт 911 «Операции с иностранной валютой»

Назначение счёта: учёт на соответствующих счетах второго порядка иностранной валюты. Операции совершаются в порядке, установленном Банком России. Счета второго порядка активные.

По дебету соответствующих  счетов второго порядка отражаются:

31

- иностранная валюта, принятая от клиентов для отсылки на инкассо, в корреспонденции со счетом № 99999;

- иностранная валюта, отосланная на инкассо в банки-нерезиденты, в корреспонденции со счетом № 91101;

- принятые для проведения экспертизы банкноты иностранных государств в корреспонденции со счётом № 99999. Принятые на экспертизу банкноты иностранных государств учитываются в рублевом эквиваленте по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на день приема на экспертизу. Банкноты, признанные экспертизой поддельными, учитываются в условной оценке 1 рубль за каждую банкноту.

По кредиту счетов отражается иностранная валюта после получения ответов из банков-нерезидентов, проведения экспертизы банкнот иностранных государств в корреспонденции со счётом № 99999 и (или) другими счетами внебалансового учёта.

Аналитический учёт ведётся в разрезе клиентов и вида иностранной валюты.

2.3 Составить схему типовых бухгалтерских проводок

Уполномоченный банк – ремитент, в котором обслуживается клиент -экспортёр принимает от него документы на инкассо при сопроводительном письме поручении и отражает их в учёте по внебалансовому счёту 91101 «Документы и ценности принятые от клиентов на инкассо в банк – резидент»:

Дт91101840 Кт99999810 – на сумму по принятому письму поручению в иностранной валюте и в рублёвом эквиваленте на дату поступления документа.

До момента отсылки  документов на инкассо сальдо по счёту 91101 подлежит переоценке в связи с изменением курса ЦБ:

а) Положительная разница: Дт91101840 Кт99999810

б) Отрицательная разница: Дт99999810 Кт91101840

Отсылка документов оформляется  с применением внебалансового счёта 91102 «Документы и ценности, отосланные на инкассо в банке – нерезидента»:

Дт91102840 Кт91101840

Как правило, комиссионное вознаграждение взимаемое банком –  ремитентом, а 

32

так же возмещения его  расходов оплачивается плательщиком нерезидентом, поэтому эти расходы включаются в инкассовое поручение, что отражается проводкой: Дт91102840 Кт99999810 – на сумму комиссии в иностранной валюте по курсу ЦБ на день отсылки документов на инкассо.

До момента поступления  плательщика в банк – ремитент сальдо на счёте 91102 подлежит переоценке в связи с изменением курса ЦБ. При получении платежа от банка – нерезидента сумма оплаченных документов списывается со счёта 91102: Дт99999810 Кт91102840 – на общую сумму поступлений в иностранной валюте по курсу ЦБ на день поступления средств на счёт НОСТРО.

Балансовый учёт:

1. Поступление средств Дт30114840 Кт40702840

2. Зачисление средств  на транзитный счёт клиента  Дт47422840 Кт40702840

3. Сумма комиссии списывается  в доход Дт47422840 Кт70601810.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

33

Раздел 3 «Расчётная часть»

3.1 Задача по теме работы:

Задача:

1. От клиента банка ЗАО «Аксан» поступили документы на инкассо в сумме 100000$ курс ЦБ 25 руб.

2. Комиссионные за  исполнение операций взимаются  с нерезидента 500$ курс ЦБ на  день отправки документа 25,10 руб.

3. Получен платёж от банка нерезидента ЗАО «Аксан» через счёт НОСТРО курс 25,30 руб.

4. Произведено зачисление с текущего счёта на транзитный валютный счёт клиента 25,30 руб.

5. Списана комиссия  в доход банка ЗАО «Аксан» курс 25,30 руб.

Реквизиты

ОАО «ЭнергоМашБанк»; адрес: 195027,  г. Санкт-Петербург, Пискарёвский проспект д.2 к.45, кор./сч. 30101840500000000543, БИК 044030543