Развитие лизинга в Республике Казахстан

- амортизации;

- плата  за ресурсы, привлекаемые лизингодателем  для осуществления сделки;

- лизинговая  маржа, включающая в себя доход  лизингодателя за оказываемые  им услуги;

- рисковая  премия, величина которой зависит  от уровня различных рисков, которые  несет лизингодатель.

Плата за ресурсы, лизинговая маржа и рисковая премия составляют лизинговый процент. Для расчета суммы арендных платежей по финансовому лизингу используется формула аннуитетов (ежегодные платежи  по конкретному займу), выражающая взаимосвязанное  действие всех условий лизингового  соглашения на величину арендных платежей.

Лизинг  характеризуется большим разнообразием  услуг, которые могут быть предоставлены  лизингодателю. Все виды этих услуг  можно условно разделить на две  группы:

- технические  услуги, связанные с организацией  транспортировки объекта лизинга  к месту его использования  клиентом, монтажом и наладкой, техническим  обслуживанием и текущим ремонтом  оборудования (особенно в случае  новейшего оборудования);

- консультационные  услуги - услуги по вопросам налогообложения,  оформления сделки и др.

Арендатор с целью получения необходимого оборудования от лизинговой компании представляет ей заявку на аренду, в  которой указываются наименование оборудования, поставщик, тип, марка, цена оборудования и срок пользования им. В заявке также содержатся данные, показывающие производственную и финансовую деятельность арендатора. После тщательного анализа представленных сведений лизинговая компания принимает окончательное решение и доводит его до сведения лизингополучателя письмом, к которому прилагаются общие условия договора лизинга, а поставщик оборудования информируется о намерении лизинговой компании приобрести оборудование. В этом случае лизингодатель согласовывает с поставщиком цену оборудования, при необходимости может проверить надежность, производительность и эффективность объекта сделки.

В прилагаемом  к письму договоре лизинга должны содержаться следующие существенные условия лизинга:

- предмет  договора;

- наименование  продавца предмета лизинга с  указанием, кем был осуществлен  выбор продавца;

- условия  и срок передачи предмета лизинга  лизингополучателю;

- размер  и периодичность лизинговых платежей;

- стоимость  предмета лизинга;

- срок  действия договора;

- условия  перехода предмета лизинга в  собственность лизингополучателя,  если такой переход предусмотрен  договором;

- описание  предмета лизинга;

- порядок  содержания и ремонта предмета  лизинга;

- страхование  предмета лизинга;

- возложение  на одну из сторон обязанностей  государственной регистрации предмета  лизинга на имя лизингодателя;

- порядок  осуществления лизингодателем контроля за исполнением лизингополучателем обязательств по договору лизинга;

- ответственность  сторон.

При отсутствии какого-либо из этих условий договор  лизинга считается незаключенным. При этом не следует забывать, что срок договора лизинга не может быть менее срока амортизации всей или существенной части стоимости предмета лизинга.

Лизингодатель, ознакомившись с общими условиями  договора лизинга, высылает лизингодателю  письмо с подтверждением-обязательством и подписанным экземпляром общих  условий контракта, приложив к нему бланк заказа на оборудование. Этот документ составляется фирмой- поставщиком и визируется лизингополучателем. Получив перечисленные документы, лизингодатель подписывает заказ и высылает его поставщику оборудования. Вместо бланка заказа могут также использоваться договор купли-продажи или наряд на поставку.

Поставщик оборудования отгружает его лизингополучателю, и, как правило, осуществляет монтаж и ввод в эксплуатацию объекта  сделки. По окончанию работы составляется протокол приема, свидетельствующий  о фактической поставке оборудования. Протокол приема подписывается всеми  участниками лизинговой сделки, и  лизингодатель оплачивает стоимость объекта сделки поставщику.

Лизингодатель может требовать расторжения  договора лизинга и возвращения  предмета лизинга за счет лизингополучателя  в случаях:

- если  лизингополучатель существенно  ухудшает предмет лизинга;

- если  лизингополучатель пользуется предметом  лизинга с нарушением условий  договора лизинга или назначения  предмета лизинга, несмотря на  письменное предупреждение лизингодателя  о прекращении таких действий;

- если  лизингополучатель два и более  раз подряд по истечения установленного договором срока платежа не вносит плату по договору лизинга.

Лизингополучатель может потребовать расторжения  договора лизинга и возврата предмета лизинга лизингодателю за его  счет в следующих случаях:

- если  лизингодатель не предоставляет  предмет лизинга или создает  препятствия пользованию предметом  лизинга в соответствии с условиями  договора;

- если  переданный предмет лизинга имеет  недостатки, препятствующие его  использованию, которые не были  оговорены в договоре лизинга;

- если  лизингодателем нарушены сроки  поставки предмета лизинга.

В случае нарушения лизингополучателем условий  заключенного договора лизинга лизингодатель  имеет право, предусмотренное статьей 11 Закона «О лизинге», предусмотреть  оплату лизингополучателем штрафа (пени, неустойки) в оговоренных размерах.

Причиной  широкого распространения лизинга  является ряд его преимуществ  перед обычной ссудой:

1. Лизинг предполагает 100 %-ное кредитование и требует немедленного начала платежей. При использовании обычного кредита для покупки имущества предприятие должно было бы около 15% стоимости покупки оплачивать, а счет собственных средств. При лизинге контракт заключается на полную стоимость имущества. Арендные платежи обычно начинаются после поставки имущества арендатору, либо позже.

2. Гораздо  проще получить контракт по  лизингу, чем ссуду. Особенно  это относится к мелким и  средним предприятиям. Некоторые  лизинговые компании даже натребуют  от арендатора никаких дополнительных  гарантий. Предполагается, что обеспечением  сделки служит само оборудование. При невыполнении арендатором  своих обязательств лизинговая  компания сразу же забирает  свое имущество.

3. Лизинговое  соглашение гибче, чем ссуда.  Ссуда всегда предлагает ограниченные  сроки и размеры погашения.  При лизинге арендатор может  рассчитывать поступление своих  доходов и выбрать с арендатором соответствующую удобную для него схему финансирования. Платежи могут быть ежемесячными, ежеквартальными и т. д. суммы платежей могут отличаться друг от друга. Иногда погашение может осуществляться после получения выручки от реализации товаров, произведенных на оборудовании, взятом в лизинг. Ставка может быть фиксированной и плавающей.

4. Риск устаревания оборудования целиком ложится на арендодателя. Арендатор имеет возможность постоянного обновления своего парка оборудования.

5. В случае лизинга арендатор может использовать сразу гораздо больше производственных мощностей, чем при покупке. Временно высвобожденные благодаря лизингу деньги он может пустить на какие-либо другие цели.

6. Так как лизинг долгое время служил средством реализации продукции и развитие производства, то государственная политика, как правило, направлена на поощрение и расширение лизинговых операций.

7. Приемущества учета арендуемого имущества. Основными принципами Евролиза (Leaseurope – ассоциация европейских лизинговых компаний) по учету лизинговых операций является опубликованием арендатором своих финансовых обязательств, вытекающих из лизинговых соглашений.

Считается, что опубликованием арендатором  своих обязательств будет играть важную роль в оценке его финансового  положения. Цифровая информация по обязательствам на дату составление баланса должна удовлетворить все запросы третьих  сторон. Эта публикация может быть сделана в форме приложения балансу.

Во многих странах законодательство устанавливает  для предприятий обязательное соотношение  собственного и заемного капитала. Так как имущество по лизинговой сделке будет учитываться по балансу арендодателя, то арендатор может расширить свои производственные мощности, не затронув соотношения.

8.Международный  валютный фонд не учитывает  сумму лизинговых сделок в  подсчете национальной задолженности,  т. е. существует возможность  превысить лимиты кредитной задолженности,  устанавливаемые Фондом по отдельным  странам.

Несколько слов можно сказать о недостатках  лизинга:

а) Если оборудование взято в финансовый лизинг то оно с течением времени  устарело до окончания действия лизингового  договора, то лизингополучатель продолжает платить арендные платежи до конца  контракта.

б) При  оперативном лизинге риск устаревшего  оборудования ложится на арендодателя, который вынужден брать за это  большую плату с лизингополучателя.

в) Еще  одним недостатком финансового  лизинга является то, что в случае выхода оборудования из строя, платежи  производятся в установленные сроки, не зависимо от состояния оборудования.

г) Если объектом лизингового договора является крупный и уникальный объект, то в связи с большим разнообразием  условий арендных сделок подготовка договоров об их лизинге требует  значительного времени и средств.

Таким образом, лизинг играет важную роль в экономическом  развитии страны. С помощью лизинга  предприятия получают возможность  обновлять основные средства. Для  банков финансовый лизинг является прибыльным видом розничного бизнеса.

2.2. Учет и оформление лизинговых операций

Отдельным видом договора аренды является договор финансовой аренды (лизинга). Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) учет предмета лизинга  ведется на балансе лизингополучателя, а заключение договора лизингодателя  с лизингополучателем предшествует заключению договора лизингодателя  с продавцом (поставщиком) либо заключается  одновременно. Бухгалтерский учет у  лизингодателя. Учет инвестиционных затрат осуществляется лизингодателем на балансовом счете по учету вложений в операции финансовой аренды (лизинга). Под инвестиционными  затратами понимаются расходы и  затраты лизингодателя, связанные  с приобретением предмета лизинга, а также выполнением других его  обязательств, вытекающих из договора лизинга. Амортизация лизингодателем по лизинговому имуществу не начисляется. Предметы лизинга, переданные лизингополучателю, учитываются на вне балансовом счете  по учету имущества, переданного  на баланс лизингополучателей. Учет операций, связанных с реализацией услуг  финансовой аренды (лизинга), и определение  финансового результата от них производится на счетах по учету реализации услуг финансовой аренды (лизинга).

1. Перечисление лизингодателем  авансов продавцам (поставщикам)  и другим организациям, выполняющим  работы или оказывающим услуги  в ходе реализации лизинговой  сделки:

- Дебет счетов по учету требований  по прочим операциям

- Кредит  счетов по учету денежных средств.

2. Принятие к оплате документов  поставщиков (продавцов) и других  организаций, подтверждающих поставку  продукции, выполнение работ,  оказание услуг:

- Дебет счета по учету вложений  в операции финансовой аренды (лизинга)

- Кредит счетов по учету требований/обязательств  по прочим операциям.

3. В зависимости от условий  договора прием к оплате может  осуществляться непосредственно  лизингодателем или при наличии  акцепта лизингополучателя.

Оплата поставок (работ, услуг):

- Дебет счетов по учету требований/обязательств  по прочим операциям

- Кредит счетов по учету денежных  средств.

Принятые лизингополучателем в  порядке, определенном договором, предметы лизинга и дополнительные услуги у лизингодателя отражаются на внебалансовом  счете по учету имущества, переданного  на баланс лизингополучателей в корреспонденции  со счетом N 99999.

4. Поступление лизингового платежа  в обусловленной сумме и в  установленный договором срок:

- Дебет счетов по учету денежных  средств

- Кредит счета по учету реализации  услуг финансовой аренды (лизинга).

5. Одновременно списываются инвестиционные  затраты, подлежащие возмещению  полученным платежом:

- Дебет счета по учету реализации  услуг финансовой аренды (лизинга)

- Кредит счета по учету вложений  в операции финансовой аренды (лизинга).

6. Этим же днем сумма вознаграждения  по полученному лизинговому платежу  подлежит отнесению на счета  по учету доходов от проведения  операций финансовой аренды (лизинга):

- Дебет счета по учету реализации  услуг финансовой аренды (лизинга)

- Кредит счета по учету доходов.

При не поступлении (частичном поступлении) в установленный  срок лизингового платежа в конце  рабочего дня сумма не возмещенных  инвестиционных издержек переносится  на счета по учету просроченной задолженности, как просроченная задолженность  по прочим размещенным средствам.