Развитие лизинга в Республике Казахстан

При выкупе лизингополучателем предметов  лизинга его стоимость на дату перехода права собственности списывается  лизингодателем с внебалансового счета  по учету имущества, переданного  на баланс лизингополучателей, в корреспонденции  со счетом N 99999.

7. Изъятие (возврат) в установленных  случаях лизингового имущества:

- Дебет счета по учету капитальных  вложений на сумму остатка  не возмещенных инвестиционных  затрат

- Кредит счета по учету вложений  в операции финансовой аренды (лизинга) и/или

- Кредит счета по учету просроченной  задолженности по предоставленным  кредитам и прочим размещенным  средствам.

Если по условиям договора затраты, связанные с изъятием (возвратом) лизингового имущества (демонтаж, транспортные и др. расходы), осуществляются за счет лизингодателя, то они также отражаются по дебету счета капитальных вложений в корреспонденции со счетами  учета денежных средств или счетами  учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

8. Оприходование лизингодателем  неотделимых улучшений лизингового  имущества, произведенных лизингополучателем:

• - полученных безвозмездно в порядке, установленном для основных средств, полученных безвозмездно:

- Дебет счетов по учету основных  средств, нематериальных активов  (если объект пригоден к эксплуатации)

или счета по учету капитальных  вложений (если объект требует доведения  до готовности)

- Кредит счета по учету доходов.

• подлежащих оплате лизингодателем:

- Дебет счета по учету капитальных  вложений

- Кредит счета по учету расчетов  с поставщиками, подрядчиками и  покупателями.

Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) в составе вознаграждения лизингодателя выделяются проценты за использование его собственных  средств, направленных на приобретение предмета лизинга, то в балансе лизингодателя  и лизингополучателя сумма этих процентов выделяется из общей суммы  лизингового платежа, а бухгалтерский  учет ее ведется в установленном  порядке. Бухгалтерский учет у лизингополучателя.

Если в соответствии с законодательством  РК по договору финансовой аренды (лизинга) имущество передается на баланс арендатора (лизингополучателя) до истечения срока  договора, учет его арендатором (лизингополучателем) осуществляется в следующем порядке:

1. Оприходование арендованного  (лизингового) имущества осуществляется  в порядке, определенном договором:

- Дебет счета по учету капитальных  вложений

- Кредит счета по учету арендных  обязательств.

2. Учет затрат, связанных с доставкой  имущества, а также других затрат  по доведению объекта до состояния  готовности, если по условиям  договора они осуществляются  за счет арендатора (лизингополучателя):

- Дебет счета по учету капитальных  вложений

- Кредит счетов по учету денежных  средств; по учету расчетов  с поставщиками, подрядчиками и  покупателями.

3. Ввод арендатором (лизингополучателем) полученного имущества в эксплуатацию:

- Дебет счета по учету имущества,  полученного в финансовую аренду (лизинг)

- Кредит счета по учету капитальных  вложений.

4. Начисление амортизации:

- Дебет счета по учету расходов

- Кредит счета по учету амортизации  основных средств, полученных  в финансовую аренду (лизинг).

5. Перечисление арендного (лизингового)  платежа:

- Дебет счета по учету арендных  обязательств

- Кредит счета по учету денежных  средств.

При не перечислении по каким-либо причинам лизингового платежа (полностью  или частично) в установленный  срок не перечисленная сумма подлежит в конце операционного дня  переносу на счета по учету неисполненных  обязательств по договорам на привлечение  средств клиентов либо просроченной задолженности по полученным межбанковским  кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам.

В случае изъятия имущества до истечения  срока договора его стоимость  списывается с баланса.

6. Переход имущества в собственность  арендатора (лизингополучателя) по  истечении срока финансовой аренды (лизинга) или до его истечения  при условии внесения всей  обусловленной договором суммы:

- Дебет счета по учету основных  средств

- Кредит счета по учету имущества,  полученного в финансовую аренду (лизинг).

- Дебет счета по учету амортизации  основных средств, полученных  в финансовую аренду (лизинг)

- Кредит счета по учету амортизации  основных средств.

Все операции должны оформляться оправдательными  документами. Эти документы являются первичными учетными документами, на основании  которых ведется бухгалтерский  учет. Оформление первичных документов производится в соответствии с требованиями закона "О бухгалтерском учете".

Первичные учетные документы принимаются  к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных  форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: а) наименование документа; б) дату составления документа; в) наименование организации, от имени которой составлен  документ; г) содержание хозяйственной  операции; д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; ж) личные подписи указанных лиц. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.                 Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

 

 

 

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ЛИЗИНГА В РК.

 

3.1. Факторы,  сдерживающие развития лизинга

 

В современных  условия хозяйствования особое значение приобретает лизинг как новая  форма инвестиционной и предпринимательской  деятельности. Рассматривая возможность  и целесообразность применение лизинга, следует отметить, что в казахстанской  предпринимательской практике используются лишь отдельные приемы и методы лизинговой деятельности. Вместе с тем, в условиях снижения инвестиционной активности лизинг может стать новым ресурсом технического обновления многих отраслей экономики.

Рынок лизинговых услуг становится все более привлекательным  как для инвесторов, так и для  производителей товаров и услуг.

Поскольку лизинг у нас в стране находится  еще на стадии развития, в структуре  коммерческих лизинговых компаний преобладает  высоколиквидное имущество, в первую очередь транспорт.

Доля  сельскохозяйственной техники составляет порядка 47%, половина которого финансируется  за счет средств республиканского бюджета, другая половина за счет средств коммерческих лизинговых компаний. Положительные  сдвиги в развитии сельского хозяйства, накопленный положительный опыт работы сельчан с лизингом при  активной государственной поддержке, вызывают интерес в настоящее  время и для лизинговых компаний, не финансируемых из бюджета.

В Казахстане в 2007 году структура передаваемого  в лизинг имущества имела тенденцию  к увеличению доли производственного  оборудования, как результат предоставление льгот по НДС при импорте оборудования по лизингу. Однако это увеличение незначительное и составляет всего лишь 6% против 5% в 2006 году.

По мнению руководителей лизинговых компаний, список включает не все позиции, востребованные в Казахстане, и является ограниченным. В структуре имущества, передаваемого в лизинг европейскими лизинговыми компаниями, по данным ассоциации Leaseurope, доля производственного оборудования составляет около 23%.

Огромной  проблемой является вопрос привлечение  инвестиций лизинговыми компаниями. Норматив НБРК, устанавливающий максимальный размер риска на одного заемщика, препятствует кредитованию банками лизинговых компаний в необходимом объеме. Необходимость  повышения этого лимита для лизинговых компаний является весьма актуальным вопросом, поскольку большинство  лизинговых компаний создано при  банках и кредитуется в банках. Решение данного вопроса будет  способствовать росту предложения  лизинговых услуг на рынке и, соответственно, снижению ставок для лизингополучателя.

Следующей немаловажной проблемой, особенно для  мелких крестьянских хозяйств, является вопрос развития сублизинга. Необходимо отметить, что изменения в Законе о финансовом лизинге, четко определили сублизинг, как разновидность финансового  лизинга, однако применение норм налогового законодательства, предусмотренного для  финансового лизинга, не в полной мере распространяется на отношения  сублизинга и, сдерживают его развитие.

При привлечении  инвестиций в страну немаловажным в  вопросе привлечение инвестиций в страну является вопрос развитие международного лизинга. Возможно, что  предложения МФК и АФК в  законопроект по внесению изменений  в НК, а именно освобождение международного лизинга от налога у источника  выплаты, будут способствовать развитию данного вида лизинга.

Одним из отличительных признаков финансового  лизинга является то, что право  собственности на имущество, передаваемое в лизинг, остается у лизингодателя, а лизингополучателю до момента  выполнения им всех предусмотренных  договором финансового лизинга  обязательств передается только право  владения и пользования. Сложность  разделение составляющих права собственности  вызывает неоднозначные подходы  при регистрации транспортных средств, являющихся предметами лизинга.

На практике регистрация паспортных средств, являющихся предметами договора лизинга, производится и на лизингополучателя, и на лизингодателя. При этом оба варианта имеют недостатки, связанные с наличием риска снятия с учета автотранспорта лизингополучателем или сложностью процедур регистрации. Эта проблема решается путем внесения изменений в «Правила государственной  регистрации транспортных средств  и прицепов к ним в Республике Казахстан», утвержденных приказом Министерства внутренних дел Республике Казахстан  от 12 октября 1998г. №343 с учетом появления  нового механизма приобретения автотранспорта, как финансовый лизинг.

 И  последнее, необходимо чтобы лизинг  был привлекателен, в первую  очередь, для лизингополучателя,  создание новых производств и  обновление старых должно стимулироваться.  Решение этой задачи возможно  только при соответствующей амортизационной  политике, а именно, через внедрение  механизма ускоренной амортизации  для лизингополучателя. В качестве  примера можно привести РК, где  по основным средствам, приобретенным  через лизинг, можно применять  тройные нормы амортизации.

В последние  годы государство принимает различные  меры, направленные на активизацию  деятельности банков по кредитованнию реального сектора экономики, включая малый бизнес и сельское хозяйство. Весомая роль в решении этих вопросов отводится использованию финансового лизинга, благодаря которому предприятия имеют возможность получать необходимую финансовую и материальную поддержку для технического перевооружения производства, даже при отсутствии в них залогового имущества.

Однако  пока отмечается некоторая пассивность  банков второго уровня в финансировании лизинговых сделок, которую можно  объяснить несколькими обстоятельствами. Во-первых, банки ведут многоплановую деятельность с учетом собственной кредитной политики, которая не всегда может включать вопросы финансового лизинга.

Во-вторых, определенная часть банков по-прежнему предпочитает получать доходы от операций, не связанных с финансированием производственной деятельностью. А отсутствие четки процедур организации и проведения лизинга в различных отраслях производства пока не позволяет банкам разработать соответствующе стандарты его обслуживания и определить эффективность своего участия в них. Проведение лизинговых сделок пока сопряжено с множеством дополнительных формальностей. В их числе требования о государственной регистрации договора финансового лизинга движимого имущества, выполнение условий по сертификации и стандартизации приобретаемого оборудования, когда оно поступает из-за рубежа, проблемы правильного отражения в бухгалтерском учете объекта лизинга. Значителен и круг участников (прямых и косвенных) лизинговых отношений, от добросовестности и платежеспособности которых зависит выполнение цепочки обязательств. Но, несмотря на всевозможные сложности в оформлении документов, производители заинтересованы в участии в лизинговых сделках.

Кредитная активность коммерческих банков республики в целом достаточно высока и имеет  постоянную тенденцию к увеличению. Значительная часть кредитов, выдаваемых банками, поступает в такие отрасли  экономики, как промышленность и  торговля. Их удельный вес в общем объеме кредитов экономике на 1 августа 2007 года составляло, соответственно, 33,4% и 29,8%. Доля кредитов, выданных на эту дату субъектам малого предпринимательства, составляет 23,5%. В 2005 году банками второго уровня было выдано кредитов на приобретение основных средств на сумму 27717,6 млн. тенге, в 2006 году – на 40954,8 млн. тенге, а на 1 августа 2007 года – на 57216,2 млн. тенге. Удельный вес кредитов, предоставленных на пополнение оборотных средств предприятий, за эти же годы, соответственно, составил 61,5%, 64,4%, и более 63,5%.