Шпаргалка по "Банковскому делу"

     ВИДЫ:

     1 ЭМИТЕНТ. Эмитируя и обслуживая  векселя, сберегательные и депозитные  сертификаты, КБ выполняют 1 из своих основных предназначений - аккумуляцию денежных и создание платежных средств.

     2 ПОСРЕДНИК. Выступая в качестве  посредников в операциях с  цб, КБ по поручению предприятий,  выпустивших акции, осуществляют  их продажу, перепродажу, хранение и получение дивидендов по ним, получая комиссионное вознаграждение.

     3 КБ могут выступать в качестве  депозитария, т.е. вести учет  акций и других цб, реестр акционеров.

     4 Банк выступает в роли самостоятельного  торговца, приобретая цб для собственного портфеля или продавая их. Основная цель, которую преследуют банки, осуществляя торговые операции, - извлечение дохода из разности курсов на одни и те же цб на различных биржах. Сделки на цб с клиентами, заключаемые непосредственно в банке, называются прямыми.

     5 ГАРАНТ. Банки, выступающие гарантами  при эмиссии цб, берут на себя  обязательство перед инвестиционной  компанией, проводящей размещение  цб, что в случае не полного  размещения акций или облигационного  займа они примут их на свой  счет по заранее согласованному курсу. При полном размещении займа или акций банки получают комиссию и вознаграждение за риск.

     Работа КБ на РЦБ осуществляется  обычным порядком в рамках  имеющейся общей банковской лицензии. 
 

36вопрос

Операции  РЕПО

Операции  РЕПО (в целях НК) — сделки по продаже (покупке) эмиссионных ценных бумаг с обязательной последующей обратной покупкой (продажей) ценных бумаг того же выпуска в том же количестве (вторая часть РЕПО) через определенный договором срок по цене, установленной этим договором при заключении первой части такой сделки. В целях НК срок, на который заключаются сделки РЕПО, не должен превышать 6 месяцев. При этом сделка может быть пролонгирована на срок, не превышающий количество дней от даты исполнения сделки по условиям ее заключения до конца отчетного периода.

Особенности определения налоговой базы по сделкам  РЕПО с ценными бумагами установлены  в ст. 282 НК. Операция РЕПО не меняет цену приобретения ценных бумаг и  размер накопленного процентного (купонного) дохода на дату первой части РЕПО в целях налогообложения доходов от последующей их реализации после обратной покупки ценных бумаг по второй части РЕПО.

Доходы (убытки) от реализации ценных бумаг  по первой части операции РЕПО не учитываются  при определении налоговой базы.

Для продавца по первой части РЕПО разница между  ценой приобретения второй части  РЕПО и ценой реализации первой части  РЕПО признается:

1. в случае, если такая разница положительна, — расходами по выплате процентов по привлеченным средствам, которые включаются в состав внереализационных расходов с учетом положений, предусмотренных ст. 269;
2. в случае, если такая разница отрицательна, — доходами в виде процентов по займу, предоставленному ценными бумагами, которые включаются в состав внереализационных доходов.

Для покупателя по первой части РЕПО разница между  ценой реализации по второй части  РЕПО и ценой приобретения по первой части РЕПО признается:

1. в случае, если такая разница положительна, — доходами в виде процентов по размещенным средствам, которые включаются в состав внереализационных доходов;
2. в случае, если такая разница отрицательна, — расходами в виде процентов по займу, полученному ценными бумагами, которые включаются в состав внереализационных расходов в порядке, предусмотренном ст. 265 и 269 НК.

В случае, если на дату исполнения второй части  РЕПО сделка обратной покупки (продажи) ценных бумаг не исполнена или  исполнена не в полном объеме, организация  — продавец первой части РЕПО определяет доход (расход) от реализации ценных бумаг  в части ценных бумаг, не выкупленных по второй части РЕПО, на дату исполнения первой части РЕПО в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 280 НК. Цена реализации указанных ценных бумаг принимается для целей налогообложения на дату реализации таких ценных бумаг. Указанные положения не применяются в отношении ценных бумаг, выкупленных после даты исполнения сделки в соответствии с условиями ее заключения, но в пределах отчетного периода.

При расчете  разницы между ценой реализации (приобретения) по второй части РЕПО и ценой приобретения (реализации) по первой части РЕПО цена реализации (приобретения) по второй части РЕПО исчисляется с учетом накопленного процентного (купонного) дохода на дату второй части РЕПО, увеличенного на сумму купонной выплаты эмитентом (если таковая имела место) и уменьшенного на сумму накопленного процентного (купонного) дохода на дату первой части РЕПО.

Датами  первой и второй части РЕПО считаются  соответственно даты фактической передачи ценной бумаги. При этом применяется  фактическая цена реализации (приобретения) ценной бумаги как по первой части РЕПО, так и по второй части РЕПО независимо от рыночной стоимости таких ценных бумаг на дату их передачи. Указанные положения не применяются в отношении ценных бумаг, по которым не исполнена вторая часть РЕПО.

Особенности ведения налогового учета доходов  и расходов по сделкам РЕПО с ценными  бумагами установлены ст. 333 НК. Аналитический  учет сделок купли-продажи ценных бумаг  с обязательным выкупом по второй части операций РЕПО ведется на отдельно выделенных для этих целей аналитических регистрах налогового учета в разрезе каждого договора, для денежных средств в иностранной валюте — в двойной оценке: в иностранной валюте и в рублях. Учет стоимости ценных бумаг, подлежащих выкупу при исполнении второй части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, осуществляет налогоплательщик, являющийся продавцом ценных бумаг при исполнении первой части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.

Продавец  ценных бумаг по обратной части операций РЕПО осуществляет учет ценных бумаг от даты приобретения ценных бумаг в соответствии с первой частью операций РЕПО до срока продажи.

В учете  отражается дата продажи и стоимость  проданных ценных бумаг, подлежащих выкупу при исполнении второй части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, дата выкупа и стоимость ценных бумаг, выкупленных при исполнении второй части соглашений о сделках купли.

Увеличение (снижение) стоимости таких ценных бумаг в связи с ростом  официальных курсов иностранных валют к российскому рублю не признаются доходом (расходом) по операции РЕПО, такое изменение выкупной стоимости ценных бумаг учитывается налогоплательщиком как внереализационные доходы (расходы).

Аналогичные обязательства по учету указанной операции возлагаются на налогоплательщика, являющегося покупателем ценных бумаг при исполнении первой части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.  
 
 

40вопрос

Доходы  КБ, их хар-ка и структура

    Целью деятельности любого КБ – максимизация и получение прибыли.

     Основные источники прибыли –  доходы от проводимых банк  опер.

     Специфика деятельности КБ в  фин сфере определяет и специфику  дох.

     В зависимости от способов  получения дох:

     1.% дох (по Кт, цб)

     2.комиссионные дох от предоставленных  фин услуг (РКО, аккредитивные  операции, инкассовые, доверительные  опер с цб, брокерские опер, гарантийные  опер)

     3.прочие дох (Курс разницы,  штрафы, пени, неустойки полученные).

     В зависимости от видов банковских операций выделяют следующие доходы:

     1.проценты, полученные по предоставлениям  различным экономическим субъектам.

     2.проценты полученные по открытым  корсчетам.

     3.проценты полученные по депозитам  размещенным в ЦБР.

     4.доходы полученные от операций с ценными бумагами (процентный доход по облигациям, векселям, дисконтный доход по векселям, комиссионные доходы)

     5. доходы полученные от сделок  с иностранной валютой и валютными  ценностями.

     6.доходы по обменным операциям

     7.доходы от переоценки счетов  в иностранной валюте.

     8.комиссионные расходы

     9.доходы от факторинговых и  форфейтинговых операций.

     10.доходы от проведения лизинговых  операций 

     11.доходы от РЕПО и СВОП

     12.доходы от сдачи имущества в аренду

     13.доходы от реализации имущества

     14.штрафы пени и тд.

     Доходы по конкретному виду  опер должны покрывать расходы  и приносить прибыль. 
 
 
 

41вопрос

Расходы КБ, их хар-ка и структура

     Расходы КБ подразделяются на:

     1. процентные расходы включают проценты, уплаченные клиентом по привлеченным ресурсам

     2. непроцентные расходы: 

     -амортизация

     -расходы на рекламу

     -оплату услуг

     -почтовые и телеграфные расходы

     -ЕСН

     3. прочие расходы:

     -убытки по банковским операциям

     -пени, штрафы уплаченные

     -создание резервов

     -уплата на налоги включенные  в расходы (налог на имущество)

     В зависимости от видов банковских  операций выделяют следующие  виды расходов:

     1. проценты уплаченные по Р/С хоз.субъектов.

     2. проценты уплаченные по привлеченным  кредитам.

     3. проценты уплаченные по депозитам  физ. и юр лиц.

     4. расходы по операциям с ценными  бымагами.

     - процентные расходы по выпущенным  сертификатам и векселям.

     - дисконтные расходы по векселям

     - комиссия по операциям с ценными  бумагами.

     5. расходы по операциям с иностранной  валютой:

     - комиссия уплаченная с иностранной  валюты.

     - отрицательные курсовые разницы.

     6. расходы на содержание аппарата управления (з\п, есн и тд.)

     7. штрафы, пени, неустойки уплаченные.

     8. отчисления в резервный фонд

     9. расходы по оплате обслуживающей  вычислительной технике.

     10. почтовые, телеграммные, телефонные  расходы.

     11. амортизация ОС

     12. расходы на рекламу.

     13. транспортные расходы

     14. представительские расходы.

     Основная задача минимизировать  расходы. 

42вопрос

Одним из путей характеристики эффективности работы коммерческого банка является оценка уровня его прибыльности (рентабельности).

Одним из путей характеристики эффективности работы коммерческого банка является оценка уровня его прибыльности (рентабельности).

Анализ  показателей прибыльности охватывает следующие этапы:

расчет  фактического значения доходности на основе данных баланса и других форм годовой и квартальной отчетности;