Способы обеспечения кредитных операций

     При выдаче гарантии согласно условиям заключенного с принципалом договора банк может принять покрытие в виде денежных средств или обеспечение в виде залога ценных бумаг, имущества, драгоценных металлов и другого имущества.

     Если  договор предусматривает перечисление принципалом в банк покрытия по выданной банком гарантии, то бухгалтерский учет поступивших денежных средств осуществляется на счетах по учету прочих привлеченных средств главы А Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях следующим образом:

Дт корреспондентский  счет, расчетный счет, текущий счет.

Кт 428хх-440хх «Прочие привлеченные средства».

Кт 42309-42315 «Прочие привлеченные средства физических лиц».

        Проводка формируется в день поступления денежных средств на корреспондентский счет банка либо в день списания суммы покрытия со счета принципала. Отражение в бухгалтерском учете суммы предоставленного обеспечения в виде гарантии или поручительства в соответствии с договором гарантии или поручительства оформляется проводкой: Дт 91414 «Полученные гарантии и поручительства»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

     Возврат части покрытия в случае уменьшения предела ответственности по гарантии осуществляется следующими проводками в дату уменьшения суммы выданной гарантии:

Дт 315хх «Прочие привлеченные средства от кредитных  организаций». 316хх «Прочие привлеченные средства от банков-нерезидентов». Дт 42309-42315 «Прочие привлеченные средства физических лиц», 42609-42615 «Прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов».

Дт 428хх-440хх «Прочие привлеченные средства». Кт корреспондентский счет, расчетный счет, текущий счет.

     Если  условиями подписанного договора с  принципалом либо других договоров, направленных на минимизацию рисков банка по выданной гарантии, на сумму  размещенного покрытия предусмотрено  начисление процентов, то осуществляются следующие проводки: Дт 70606 (214хх) «Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам».

Кт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов  по счету покрытия» или Дт 70606 (217хх) «Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам клиентов — физических лиц». Кт 47411 «Обязательства по уплате процентов».

     Данные  проводки оформляются в последний  рабочий день месяца (если другая периодичность  начисления процентных доходов не установлена  учетной политикой кредитной  организации).

     Выплата принципалу процентов, начисленных на сумму покрытия, осуществляется следующим образом. В день выплаты, определенный соответствующим договором, необходимо произвести доначисление процентов по счету покрытия в соответствии с предыдущей проводкой. Далее осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

Дт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов  по счету покрытия» или Дт 47411 «Обязательства по уплате процентов». Кт корреспондентский счет, расчетный  счет, текущий счет.

    Если  банк осуществляет выплаты денежных средств в пользу бенефициара по выданной гарантии, то учет этих сумм осуществляется следующим образом: Дт 60315 «Суммы, выплаченные банком по предоставленным гарантиям» Кт корреспондентский счет, расчетный счет, текущий счет.

    Одновременно  с предыдущей проводкой или в дату снятия гарантии с внебалансового учета осуществляется списание обязательства по гарантии: Дт 91315 «Выданные гарантии и поручительства»

Кт 99998 «Счета для корреспонденции с  пассивными счетами при двойной  записи».

    Списание  обязательства по гарантии оформляется на сумму гарантии или в части произведенной оплаты. Списание предоставленных гарантий или поручительств в сумме остатка по счету 91414.

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с  активными счетами при двойной  записи»

Кт 91414 «Полученные гарантии и поручительства».

   Общий вывод: В данной главе  было рассмотрено три формы  обеспечения обязательств – залог,  поручительство и банковская  гарантия. Данные виды обеспечения  отражаются в учете на следующих  основных счетах:

91303 «Ценные  бумаги, принятые в залог по выданным кредитам»;

91305 «Полученные  гарантии и поручительства»;

91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг»;

99999 «Счет  для корреспонденции с активными  счетами при двойной записи». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава3 АНАЛИЗ КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ КЛИЕНТА. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ КРЕДИТНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ.

     3.1. Определение кредитоспособности  клиента 

     Банк  заинтересован в сотрудничестве с надежными заемщиками, поэтому  к организациям, желающим воспользоваться кредитными продуктами Банка, предъявляются определенные требования. В частности, у заемщика должен быть свой устойчивый и перспективный бизнес, он должен обладать успешным опытом работы, располагать собственным капиталом и, если понадобится, способностью предоставить Банку достаточное обеспечение. Приветствуется, когда заемщик рассматривает кредитование в Банке как часть долгосрочного и взаимовыгодного сотрудничества. Для того, чтобы взять кредит в банке необходимо оформить кредитную заявку на основании которой банк оценит, насколько профиль деятельности организации и особенности ведения бизнеса соответствуют кредитной политике Банка.

     Для того чтобы быть уверенным в обеспечении заемщиком обязательств банк определяет с помощью ряда коэффициентов кредитоспособность заемщика. Как правило, распределяются на три класса по кредитоспособности (Таблица 1)

     Таблица 1 - Три класса по кредитоспособности

 

   При анализе кредитоспособности возможного заемщика и оценки качества заявки на кредит работник банка получает непосредственно от заемщика полный пакет документов в соответствии с утвержденным правлением банка перечнем, удостоверяет его личность по паспортным данным, о чем делается отметка в кредитной заявке; производит экономический анализ, пользуясь имеющейся и полученной от заемщика информацией, которая включает сведения о полноте формирования уставного капитала, взаимоотношениях клиента с банком в прошлом. Особое внимание обращается на: выполнение клиентом обязательств перед банком в установленные сроки; формы расчетов и т.д.

     На этапе подготовки кредитного договора определяется кредитоспособность заемщика, а именно: в состоянии ли клиент вернуть ссуду и проценты в обусловленный срок. Следует различать понятия «кредитоспособность» и «платежеспособность». Кредитоспособность заемщика в отличие от его платежеспособности не фиксирует платежи за истекший период, а прогнозирует его платежеспособность на ближайшую перспективу. Оценивается кредитоспособность на основе системы показателей, которые отражают источники и размещение оборотных средств и результаты хозяйственно-финансовой деятельности. При анализе кредитоспособности используются различные источники информации.

     Кредитоспособность  оценивается следующими коэффициентами:

     -ликвидности;

     -покрытия;

     -оборачиваемости;

     -привлечения,  включающие показатель финансовой независимости и показатель обеспеченности собственными оборотными средствами;

     -прибыльности.

     На  основе приведенных выше коэффициентов  и соответствующей их оценки определяется класс кредитоспособности. В зависимости  от класса кредитоспособности формируются взаимоотношения с заемщиком; условия предоставления кредита (размер ссуды, срок, форма обеспеченности, процентная ставка).

     В банке клиенты и их кредитоспособность дифференцированы по пяти классам:

     -к  клиентам 1-го и 2-го класса относятся получатели ссуд с устойчивым финансовым положением. Они имеют право пользоваться кредитом по минимальным процентным ставкам;

     -клиенты  3-го класса достаточно стабильны  в финансовом положении, их  кредитование осуществляется на  общих основаниях, с применением более высокой ставки;

     -клиенты  4-го класса имеют нестабильное  финансовое положение. Предоставление  им кредита носит характер  повышенного риска, поэтому банком  предпринимаются особые формы  защиты, обеспечивающие возвратность  кредитов, при этом процентная ставка возрастает;

     -к  5-му классу относятся клиенты,  неспособные обеспечить возвратность  кредита. Таким клиентам кредиты  не предоставляются.

     Расчет  класса кредитоспособности производится на основе балансовых данных, т.е. характеризует  хозяйственно-финансовую деятельность клиента в статике. Для более глубокого изучения степени надежности заемщика целесообразно проводить анализ этого показателя в динамике и изучать причины, оказавшие влияние на уровень коэффициентов, что позволит более точно определить класс кредитоспособности, а также уточнить условия кредитования заемщика. Анализ причин, изменивших уровень соответствующих коэффициентов, является обязательным элементом процедуры оценки кредитоспособности клиента.

     Определение кредитоспособности - один из наиболее сложных вопросов в механизме обеспечения возвратности кредита. Точный анализ кредитоспособности клиента позволяет банку, своевременно вмешаться в дела должника, уберечь его от банкротства, а при невозможности этого - оперативно прекратить кредитование такого заемщика. 

     3.2 Перспективы развития различных  форм обеспечения возвратности  кредита. 

     Перспективы развития в нашей стране различных  форм обеспечения возвратности кредита, применяемых в зарубежной практике, необходимо связывать с оценкой  риска, который содержит каждая из них.

     Интересен опыт по использованию системы трехбалльной оценки эффективности разных форм обеспечения  возвратности и установления в соответствии с ней максимального предела  кредитования. Ниже приведена сводная  таблица, в которой указана дифференцированная оценка (в баллах) этих форм.

     Таблица2. Оценка эффективности различных форм обеспечения кредита.

 

     Наибольшее количество баллов, означающее наибольшую эффективность, имеют: ипотека и залог депозитных вкладов. В этих случаях наблюдается сравнительно высокий размер максимальной суммы кредита относительно представленного обеспечения кредита. В тоже время сложность оценки ипотеки снижает максимальный уровень кредита.

Более низкую оценку в баллах получили поручительства (гарантии) и залог ценных бумаг. Максимальная сумма кредита при  наличии поручительства при высокой  кредитоспособности поручителя может достигать 100%; если кредитоспособность поручителя сомнительна, степень риска возрастает, и поэтому банк вправе снизить сумму предоставленного кредита по сравнению с суммой, указанной в договоре о поручительстве и гарантийном письме.