Қазақстан Республикасының салық жүйесі және оның ерекшеліктері

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Февраля 2012 в 18:36, курсовая работа

Описание

Мемлекет салықтарды экономиканы дамыту, тұрақтандыру барысында қуатты экономикалық тетік ретінде пайдаланады. Салықтар мемлекеттің егемендігінің бір көрінісі. Салық жүйесі – бұл әлеуметтік-саяси, экономикалық шарттардың әсерінен сол мемлекетте қалыптасқан жиынтық салықтардың өзара байланысы. Нарықтық қатынастарға көшумен байланысты біздің еліміздің экономикасында көптеген жаңа мәселелер мен қажеттіліктер пайда болды. Олар жаңа мамандар мен жаңа теориялық және тәжірибелік дисциплиналардың, соның ішінде салық салу жүйесін негіздеді.

Содержание

Кіріспе..........................................................................................................................3

1 Салық жүйесінің макроэкономикалық мәні....................................................5

1.1. Салық жүйесі туралы түсінік..............................................................................5

1.2. Қазақстан Республикасының салық жүйесі және салықтың түрлері.............9

1.3. Салықтық төлемдер мемлекеттік бюджет кірістерінің көзі ретінде............13

2 Қазақстан Республикасының салық жүйесінің қазіргі жағдайына талдау және салықтық реформалар.................................................................................19

2.1. Салық салуды реформалау...............................................................................19

2.2. Салық Кодексі және салық ставкалары...........................................................21

2.3. Қазақстан Республикасындағы салық жүйесінің мәселелері.........................25

2.4. Қазақстан Республикасындағы салық жүйесінің маңызы және дамыту жолдары......................................................................................................................26

Қорытынды..............................................................................................................30

Пайдаланылған әдебиеттер тізімі........................................................................32

Қосымшалар.............................................................................................................34

Скачать (199.13 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

Курсовой Индира салық.doc

— 689.00 Кб (Скачать документ)

А. Смит: « салықтар – оны төлейтіндерге құлшылықтың нышаны емес, бостандықтың нышаны»

Сонымен, салық салу субъектілері Қазақстан Республикасының бюджетінде анықталған мерзімде және көрсетілген мөлшерде салықтық төлемдерді енгізуге міндетті. Бірақ біздің мемлекетте, мемлекеттік құрылыс пен салық жүйесінің реформалану этапында және осы міндеттердің орындалуы әлі де жағдайды жақсартуды қажет етеді. Салықты төлеуден жалтару заңды және заңды емес әдістермен жүзеге асырылады, сондықтан салық жүйесін реформалау жүргізілді және Қазақстан Республикасының жаңа салық кодексі енгізілді. Салықтық бақылауды ұйымдастыру мен жүргізуді реттейтін заңдық базаны жетілдіруде біздің жағдайға сәйкес келетін шетелдік озық тәжірибелер қолдануда.

Мемлекеттік бюджет – мемлекетіміздің экономикалық-әлеуметтік тұрақтылығын қамтамасыз ете отыра, халқымыздың әл-ауқатын жақсартуға өз үлесін қосады. Ал мемлекеттік бюджеттің ең негізгі қайнар көзі – салық, сондықтан да салық жүйесін жақсарту мемлекетіміздің экономикалық позициясының берік болуына, еліміздің гүлденіп-өркендеуіне, алдыңғы қатарлы мемлекеттердің бірі болып, «Қазақстан-2030» стратегиясына сай болуына тікелей ықпалын тигізеді. Арнайы салық режимдерін қолданудың аясын кеңейту мүмкіндігін қарастыру да – Елбасының Үкімет алдына қойған аса жауапты тапсырмаларының бірі.

«ҚР салық жүйесі туралы» заңдар мен салық кодексі ол экономикалық қана емес, мәні бар құжат болып табылады. Осы заңдар бойынша салық жинау республикалық және жергілікті органдар үлкен жұмыстар атқаруда. Мұның өзі мемлекетіміздің қуатты болуына, және адамдардың әл-ауқатын, тұрмыс дәрежесін жақсартуға үлкен септігін тигізеді.

2006 жылдың 1 наурызында «Қазақстан өз дамуындағы жаңа серпіліс жасау қарсаңында Қазақстанның әлемдегі бәсекеге барынша қабілетті 50 елдің қатарына кіру стратегиясы» Қазақстан Республикасының Президенті Нұрсұлтан Назарбаевтың Қазақстан халқына Жолдауында Үкіметке – Салықтық және кедендік әкімшілік жүргізу реформасын іске асырсын, отандық өндірушілерге мемлекеттік көмек көрсетуді қайта бағдарласын, техникалық реттеудің ішкі стандарттарын БСҰ-ның халықаралық стандарттарына сәйкес келтірсін, қаржылық қызмет нарығын реформалауды жалғастырсын деген міндеттерді тапсырды.

2007 жылдың екінші жартысында басталған әлемдік қаржы нарықтарындағы тұрақсыздық Қазақстанның даму қарқынына әсер еткенін білеміз. Алайда Қазақстанда бүгінгі таңда бірқатар елдермен салыстырғанда әр түрлі мәселелерде зор артықшылықтар бар. Бұл алдымен жаңа салық кодекстері. Дағдарыс кезінде жаңа салық кодексін енгізу өте тәуекелдік іс. Бір жағынан, мемлекет бюджетке қажетті кірісті жинай алмай қалуы мүмкін. Бірақ, көріп отырғанымыздай, бұл батыл әрі тиімді шара болып шықты.

Салық экономикада ең маңызды орын алуымен қатар, макроэкономикалық реттеуде негізгі құралдардың бірі болып саналады. Сондықтан салық ставкаларын дұрыс белгілеп, салық саясатын орынды жүргізу ол экономика тұрақтылығының кепілі болмақ.

Пайдаланылған әдебиеттер тізімі

1. Адеева Н.Д. Кәсіпорынның шаруашылық қызметіне салық жүйесінің әсер етуі//Вестник КазНТУ им.Абая экономика. – 2007. – №2. – 24-28б.

2. Бюджет жүйесi туралы: Қазақстан Респубикасының Заңы. - Алматы: Юрист, 2006. – 8б.

3. Жаңа салық кодексі немесе жаңарудың қазақстандық жолы//ҚазАқпарат, - 2008. – 1 қазан

4. Жаңартылған салық кодексі//"МТРК" телеарнасы, Петропавл, 2008. – 24 желтоқсан

5. Жәмішев Б. «2009 жылғы 9 айда мемлекеттік бюджеттің атқарылу қорытындылары және ағымдағы жылдың төртінші тоқсанына арналған міндеттер туралы» баяндамасы – Астана, 2009. – 20 қазан

6. Иманғожин А. Салық саласы сыбайластыққа салынбасын//Астана ақшамы, 2009 - №131(2452) – 21 қараша

7. Исаева А.Т. Мемлекеттің әлеуметтік дамуына әсер ету тұрғысындағы Қазақстанның қазіргі кездегі салық жүйесінің ерекшеліктері //Финансы, 2005. - №6 – 22-25б.

8. Қазақстанның болашақ салық жүйесі ешкімнің мүддесіне нұқсан келтірмейді. – 2008. – 1 қазан

9. Қазақстан Республикасы Үкіметінің қаулысы // Егемен Қазақстан, - 2007. - №75 – 29 тамыз

10. Қазақстан Республикасы Үкіметінің отырысында мақұлданған 2009 жылғы 24 наурызындағы № 13 хаттама

11. Қазақстан Республикaсындағы 2005-2015 жылдарға арналған шағын және орта бизнесті қолдау//интернет ресурс: http: www.goverment.kz

12. Қазақстан Республикасының Үкіметінің №888, 954, 20/5408 қаулылары

13. Қазақстан Республикасының Президенті Нұрсұлтан Назарбаевтың Қазақстан халқына Жолдауы «Қазақстан өз дамуындағы жаңа серпіліс жасау қарсаңында Қазақстанның әлемдегі бәсекеге барынша қабілетті 50 елдің қатарына кіру стратегиясы» // Егемен Қазақстан, - 2006. - 2 наурыз

14. Митюгина Г. 2009 жылы жеке табыс салығын салу//Бухгалтер бюллетені, - 2009. - №1 - қаңтар

15. Негізгі салықтардың ставкаларын төмендету көзделуде//ҚазАқпарат, - 2006. - ақпан

16. Омирбаев С.М. Финансы. Метод. рекомен. – Астана, 2002 – 98б.

17. Орынбаев Е. 3-ші Қазақстандық салық форумы, Алматы, - 2008ж.

18. Рогачева Т., Петрук Л. Салықты тексеру нәтижелерiн есепке алу//Бухгалтер бюллетенi. - 2004. - №30 шiлде. – 4-7б.

19. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы 2001 жылғы 12 маусымдағы N 209-П ҚР Кодексі

20. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы//Егемен Қазақстан. – 2008ж. – 13 желтоқсан – 6б.

21. «Салық салуды реформалаудың негізгі бағыттары» тақырыбына арналған дөңгелек үстел өтті//Баспасөз хабарламасы. - Астана, 2008. – 7 тамыз

22. Салық жүйесін жетілдіру, Салық форумы //"Алматы" телеарнасы, 2006. – қазан

23. Сәбеков С. Қазақстанның дағдарысқа қарсы тәжірибесі ресейлік және батыстық сарапшылардың назарын көбірек аударып отыр//ҚазАқпарат. – 2009. – 17 шілде

24. Сұлтанова Б.Б. Салық есебі: Оқу құралы. – Алматы: «Экономика», 2008. – 240б.

25. Тілегенов Н. Экономиканың бәсекеге қабілеттілігін арттыруға салықтық механизмдерді жетілдірудің маңызы//Саясат. – 2008 - №12 – 13-16б.

26. Үмбетәлиев А.Д., Керімбек Ғ.Е. Салық және салық салу. Оқулық. – Алматы: Экономика, 2006. – 864б.

27. Шайынғазы С. Өз қызметкерім үшін кешірім сұрауға дайынмын//Егемен Қазақстан, - 2007. - №150-151(24726). – 2 маусым

28. Ілиясов Қ.Қ.,Құлпыбаев С. Қаржы. Оқулық: – Алматы, 2005. – 552б.

29. 2009 жылдың 9 айының қорытындылары//Баспасөз-түйін - Астана, 2009. – 23 қазан

30. www.akorda.kz

Қосымшалар

Қосымша А

Өткен жылдың ұқсас кезеңімен салыстырғанда 01.10.2009ж. мемлекеттік бюджет кірістерінің атқарылуы
							мың. тенге
Төлемнің атауы	1.10.2008 жылғы МБ фактісі	01.10.2009 жылғы МБ жоспары	01.10.2009 жылғы МБ фактісі	Ауытқу (4-бағ.-3-бағ.)	% (4-бағ./3-бағ.)	Ауытқу (4-бағ.-2-бағ.)	% (4-бағ./2-бағ.)
1	2	3	4	5	6	7	8
Салықтық түсімдер	1 971 003 298	1 518 672 861	1 564 006 972	45 334 112	103,0	-406 996 325	79,4
Корпоративтік табыс салығы	623 548 714	381 081 817	387 927 776	6 845 959	101,8	-235 620 937	62,2
Жеке табыс салығы	195 850 877	191 819 846	191 873 598	53 753	100,0	-3 977 279	98,0
Әлеуметтік салық	182 103 909	168 669 003	165 375 568	-3 293 434	98,0	-16 728 341	90,8
Мүлікке салынатын салық	55 614 337	57 729 855	66 111 125	8 381 269	114,5	10 496 788	118,9
Жер салығы	8 239 555	9 043 178	9 986 585	943 406	110,4	1 747 029	121,2
Көлік құралдарына салынатын салық	12 972 559	12 213 619	14 179 182	1 965 563	116,1	1 206 622	109,3
Бірыңғай жер салығы	268 843	235 973	285 208	49 235	120,9	16 365	106,1
Қосылған құн салығы, барлығы	493 256 924	413 142 372	396 464 793	-16 677 579	96,0	-96 792 131	80,4
1) Іште өндірілетін тауарларға салынатын ҚҚС	126 740 180	69 987 673	99 962 579	29 974 906	142,8	-26 777 602	78,9
2) Импортталатын тауарларға салынатын ҚҚС	366 516 744	343 154 699	296 502 214	-46 652 485	86,4	-70 014 529	80,9

Акциздер, барлығы	43 516 181	44 973 388	41 303 552	-3 669 836	91,8	-2 212 629	94,9
1) Ішкі өндіріс тауарларына салынатын акциздер	28 019 747	27 039 176	28 078 786	1 039 610	103,8	59 039	100,2
2) Импортталатын тауарларға салынатын акциздер	15 496 434	17 934 212	13 224 766	-4 709 446	73,7	-2 271 668	85,3
Табиғи және басқа да ресурстарды пайдаланғаны үшін түсімдер	102 107 908	118 969 166	147 866 359	28 897 194	124,3	45 758 451	144,8
Алымдар	5 783 234	5 066 113	6 273 252
Құмар ойын бизнеске салық	44 629	446 474	1 493 432
Халықаралық саудаға және сыртқы операцияларға салынатын салықтар	233 073 694	98 899 001	117 428 381	18 529 380	118,7	-115 645 313	50,4
Басқада салықтар	34 357	9 281	13 834
Мемлекеттік баж	14 587 575	16 373 775	17 424 325	1 050 550	106,4	-33 172 419	119,4
Салықтық емес түсімдер	50 596 743	48 531 656	71 261 243	22 729 587	146,8	20 664 500	140,8
Негізгі капиталды сатудан түсетін түсімдер	38 733 124	29 488 752	25 835 545	-3 653 207	87,6	-12 897 580	66,7
БАРЛЫҒЫ кірістер (3 санат)	2 060 333 166	1 596 693 268	1 661 103 761	64 410 493	104	-399 229 405	81
Трансферттердің түсімі	463 491 956	1 117 700 000	914 500 000	-203 200 000	81,8	451 008 044	0
ЖИЫНЫ	2 523 825 122	2 714 393 268	2 575 603 761	-138 789 507	94,9	51 778 639	102,1

Кедендік төлемдер мен салықтар	615 086 873	459 987 912	427 155 362	-32 832 550	92,9	-187 931 510	69,4

Қосымша Ә

01.10.2009 ж. мемлекеттік бюджет кірістерінің атқарылуы
														мың теңге
Төлемінің атауы	1.10.2009ж. арналған МБ жоспары	1.10.2009ж. арналған МБ фактісі	Ауытқу (3-бағ.-2-бағ.)	Орындалу % (3-бағ./2-бағ.)	1.10.2009ж. арналған РБ жоспары	1.10.2009ж.арналған РБ фактісі	Ауытқу (7-бағ.-6-бағ.)	Орындалу % (7-бағ./6-бағ.)	1.10.2009ж. арналған ЖБ жоспары	1.10.2009ж. арналған ЖБ фактісі	Ауытқу (11-бағ.-10-бағ.)	Орындалу % (11-баған/10-бағ.)	Ұлттық қоры жинағы	1.10.2009ж. арналған МБ фактісімен +Ұлттық қоры жинағы
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
Салықтық түсімдер	1 518 672 861	1 564 006 972	45 334 112	103,0	974 387 173	998 883 311	24 496 138	102,5	544 285 688	565 123 661	20 837 974	103,8	868 180 117	2 432 187 089
Корпоративтік табыс салығы	381 081 817	387 927 776	6 845 959	101,8	381 081 817	387 927 776	6 845 959	101,8	0	0	0		292 833 815	680 761 591
Жеке табыс салығы	191 819 846	191 873 598	53 753	100,0	0	0	0	0,0	191 819 846	191 873 598	53 753	100,0		191 873 598
Әлеуметтік салық	168 669 003	165 375 568	-3 293 434	98,0	0	0	0	0,0	168 669 003	165 375 568	-3 293 434	98,0		165 375 568
Мүлікке салынатын салық	57 729 855	66 111 125	8 381 269	114,5	0	0	0	0,0	57 729 855	66 111 125	8 381 269	114,5		66 111 125
Жер салығы	9 043 178	9 986 585	943 406	110,4	0	0	0	0,0	9 043 178	9 986 585	943 406	110,4		9 986 585
Көлік құралдарына салынатын салық	12 213 619	14 179 182	1 965 563	116,1	0	0	0	0,0	12 213 619	14 179 182	1 965 563	116,1		14 179 182
Бірыңғай жер салығы	235 973	285 208	49 235	120,9	0	0	0	0,0	235 973	285 208	49 235	120,9		285 208
Қосылған құн салығы	413 142 372	396 464 793	-16 677 579	96,0	413 142 372	396 464 793	-16 677 579	96,0	0	0	0	0,0		396 464 793
1) Ішкі өндіріс тауарларына ҚҚС	69 987 673	99 962 579	29 974 906	142,8	69 987 673	99 962 579	29 974 906	142,8	0	0	0	0,0		99 962 579
2) Импортталатын тауарларға ҚҚС, барлығы	343 154 699	296 502 214	-46 652 485	86,4	343 154 699	296 502 214	-46 652 485	86,4	0	0	0	0,0		296 502 214
Акциздер, барлығы	44 973 388	41 303 552	-3 669 836	91,8	17 956 180	13 246 729	-4 709 451	73,8	27 017 208	28 056 823	1 039 616	0,0		41 303 552
1) Ішкі өндіріс тауарларына салынатын акциздер	27 039 176	28 078 786	1 039 610	103,8	21 968	21 962	-6	100,0	27 017 208	28 056 823	1 039 616	0,0		28 078 786
2) Импортталатын тауарларға салынатын акциздер	17 934 212	13 224 766	-4 709 446	73,7	17 934 212	13 224 766	-4 709 446	73,7	0	0	0	0,0		13 224 766
Табиғи және басқа да ресурстарды пайдаланғаны үшін түсімдер	118 969 166	147 866 359	28 897 194	124,3	52 446 478	73 746 461	21 299 983	140,6	66 522 688	74 119 898	7 597 211	111,4	575 346 302	723 212 661
Алымдар	5 066 113	6 273 252	1 207 139	123,8	1 124 262	1 283 834	159 572	114,2	3 941 851	4 989 418	1 047 567	126,6		6 273 252
Құмар ойын бизнеске салық	446 474	1 493 432	1 046 958	334,5	0	688 659	688 659		446 474	804 773	358 299	180,3		1 493 432
Халықаралық саудаға және сыртқы операцияларға салынатын салықтар	98 899 001	117 428 381	18 529 380	118,7	98 899 001	117 428 381	18 529 380	118,7	0	0	0	0,0		117 428 381
Басқада салықтар	9 281	13 834	4 554	149,1	9 218	11 985	2 767	130,0	63	1 849	1 787	2 949,7		13 834
Мемлекеттік баж	16 373 775	17 424 325	1 050 550	106,4	9 727 845	8 084 693	-1 643 152	83,1	6 645 930	9 339 632	2 693 702	140,5		17 424 325
Салықтық емес түсімдер	48 531 656	71 261 243	22 729 587	146,8	36 766 529	55 413 757	18 647 228	150,7	12 067 951	16 319 100	4 251 149	135,2	5 430 314,0	76 691 557
Негізгі капиталды сатудан түсетін түсімдер	29 488 752	25 835 545	-3 653 207	87,6	4 491 401	4 429 010	-62 391	98,6	24 997 351	21 406 535	-3 590 816	85,6	526 782,0	26 362 327
БАРЛЫҒЫ кірістер (3 санат)	1 596 693 268	1 661 103 761	-203 200 000	104,0	1 015 645 103	1 058 726 079	43 080 976	104,2	581 350 989	602 849 296	21 498 307	103,7	874 137 213	2 535 240 974
Трансферттердің түсімі	1 117 700 000	914 500 000	203 200 000	81,8	1 192 604 254	990 942 452	-201 661 802	83,1	1 019 652 981	983 874 827	-35 778 154	96,5	0	914 500 000
ЖИЫНЫ	2 714 393 268	2 575 603 761	-138 789 507	94,9	2 208 249 357	2 049 668 530	-158 580 827	92,8	1 601 003 970	1 586 724 123	-14 279 848	99,1	874 137 213	3 449 740 974

Информация о работе Қазақстан Республикасының салық жүйесі және оның ерекшеліктері