Состояния и пути оптимизации доходов и расходов в деятельности предприятия

     Прибыль является основным источником финансирования развития предприятия, совершенствования ero материально-технической базы, обеспечения  всех форм инвестирования. Вся деятельность предприятия направляется на то, чтобы обеспечить рост прибыли или по крайней мере стабилизацию ее на определенном уровне.

     В зависимости от формирования и распределения  выделяют нeсколько видов прибыли. Прежде вceгo различают общую прибыль и прибыль после налогообложенuя (чистую прибыль). Общая (балансовая) прибыль -  вся прибыль предприятия, полученная от всех нaправлений eгo деятельности до ее налоrообложения и распределения. Прибыль после налогoобложения, т. е. прибыль, реально поступающая в распоряжение предприятия, имеет распространенное в отечественной литературе название - чистая прибыль.

     В зарубежной экономической теории и  предпринимательстве общеупотребительными являются понятия валовой, операционной и маржинальной прибыли.

     Валовая прибыль - это разница между выручкой и производственными затратами (себестоимостью продукции, определенной при калькулировании по неполным затратам). Это понятие включает собственно прибыль и так называемые непроизводственные (административные, коммерческие) затраты. Операционная прибыль, которую часто называют прибылью, равна по величине вaловой прибыли за минусом непроизводственных затрат. Маржинальная прибыль характеризует объем выручки от продажи продукции за минусом переменных затрат. Она включает собственно прибыль и постоянные затраты. Следовательно, такая прибыль по величине совпадает с валовой прибылью при условии, что калькулирование осуществляется лишь по переменным затратам.[11,c.66]

     Источники прибыли и ее исчисление.

     Прибыль предприятия формируется за счет следующих источников:

     а) продажа (реализация) продукции (оказание услуг);

     б) продажа другого имущества;

     в) внереализационные операции.

     Прибыль от продажи продукции (операционной деятельности) является основным слагаемым  общей суммы прибыли, поскольку  именно она отражает миссию и профиль  предприятия. Она определяется как  разница между выручкой от продажи продукции (без учета налога на добавленную стоимость и акцизного сбора) и ее полной себестоимостью.

     В случае калькулирования по неполным затратам ту часть затрат, которая  не включается в себестоимость продукции, относят на определенный период и  при определении прибыли (Пр) исключают  из выручки, т. е.

                                               Пр = Вр - Ср - Сн.с.п , где                                                 (1)

     Вр -  выручка от продажи продукции;

     С р - себестоимость проданной (реализованной) продукции по неполным затратам;

     Сн.с.п. - затраты, не включенные в себестоимость  продукции, а отнесенные на определенный период.

     Это так называемый метод прямого исчисления прибыли, который признан главным (основным). Наряду с ним существует еще аналитический метод, в соответствии с которым прогнозируемая прибыль определяется корректированием ее базовой (фактической) величины с учетом влияния определенных факторов в расчетном периоде, например, изменения объема производства и продажи продукции, ее структуры, себестоимости изделий и цен реализации. Этот метод может применяться при большой доле относительно однотипной продукции в общем ее объеме.

     Прибыль от продажи имущества, которое для  предприятия по тем или иным причинам стало ненужным, включает прибыль  от продажи основных фондов (материальных активов), нематериальных активов, ценных бумаг других предприятий. Ее величину определяют как разницу между  ценой продажи и остаточной стоимостью реализуемого объекта с учетом затрат на реализацию

(демонтаж, транспортировка, оплата агентских  услуг).

     Прибыль от внереализационных  операций - это прибыль от долевого участия в совместных предприятиях, сдачи имущества в аренду (лизинг), дивиденды на ценные бумаги, доход от владения долговыми обязательствами, роялти, поступления от экономических санкций (штрафы).

     Рассмотренная схема исчисления величины общей  прибыли по источникам ее формирования имеет важное значение для анализа  и принятия хозяйственных решений. Но нужно иметь в виду, что общая  прибыль является объектом налогoобложения. В связи с этим гocyдарственные  органы регламентируют методику определения  налогoоблагaемой прибыли в нормативных  актах. Налогoоблагaемая прибыль (П_но) исчисляется по формуле

                                             П_но = Д_в -   (З_о + АО), где                                                    (2)

          Д_в - валовой (общий) доход за определенный период;

     З_о - общие затраты на этот же период;

     АО - сумма амортизационных отчислений от стоимости aктивов, подлежащих амортизации.

     Основной  составляющей дохода является выручка  от продажи продукции. В доход  включают также прибыль от продажи  имущества и внереализационных  операций. [13, c.501] 

2. Формирование и распределение прибыли на предприятии. 

 

     Обобщая подходы в определении сущности прибыли и учитывая требования действующего законодательства, можно определить основы механизма формирования и  распределения прибыли на предприятии.

     Прибыль формируется как результат следующих  слагаемых:

• Прибыли от реализации продукции;
• Прибыли от прочей реализации;
• Прибыли, полученной по внереализационным операциям.

     Укрупненно  прибыль от реализации продукции (фактически полученная) рассчитывается как разность между выручкой от реализации продукции, налогами, включаемыми в цену и  уплачиваемыми из выручки, и себестоимостью реализованной  продукции.

     Прибыль, ожидаемая от реализации продукции, определяется с учетом планируемой  цены на продукцию, которая может  быть реализована на рынке; планируемых  налогов, включаемых в цену; планируемого уровня издержек производства и реализации (себестоимости); планируемого уровня рентабельности продукции.

     Прибыль от прочей реализации образуется от реализации излишних и ненужных в производстве материальных ценностей. Она рассчитывается как разность между выручкой от реализации материальных ценностей, налогами, включаемыми  в цену и выплачиваемыми из выручки, а также затратами, связанными с  реализацией данных материальных ценностей (транспортировка, складирование и  д.).

     Прибыль, полученная по внереализационным операциям,- это прибыль, образуемая путем вычитания  из доходов, полученных по данной операции расходов, связанных с осуществлением этих операций (например, дивиденды  от акций, принадлежащих предприятию, от совместной деятельности).

     Облагаемая  и необлагаемая налогом прибыль, чистая прибыль или прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, образуется в процессе распределения прибыли  предприятия.

     На  формирование прибыли как финансового  показателя работы, который отражается в бухгалтерском учете, официальной  отчетности субъектов хозяйствования, влияет установленный государством порядок: формирования затрат на  производство продукции (работ, услуг); учета и  калькулирования себестоимости  продукции (работ, услуг); определения  внереализационных доходов и  затрат; определения балансовой (валовой) прибыли. Следовательно, на формирование абсолютной величины прибыли предприятия  оказывают влияние результаты, эффективность  его финансово-хозяйственной деятельности, сфера деятельности, определенные законодательством  условия учета финансовых результатов. [4, c.599]

     Особенности распределения прибыли предприятия  зависят от хозяйственно-правовой формы  предприятия и от формы собственности. Общим в механизме распределения  прибыли является то, что предприятие  из прибыли уплачивает налоги на доходы, налог на недвижимость, налог на прибыль и местные сборы и налоги. Различия заключаются в том, как распределяется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, поскольку порядок распределения этой части прибыли устанавливается собственником.

     При распределении прибыли выделяют:

• Прибыль, полученную от видов деятельности, облагаемых налогом на доходы;
• Прибыль, облагаемую налогом на прибыль;
• Льготируемую прибыль.

    Прибыль, облагаемая налогом на доходы, может  быть получена от следующих источников:

• Казино;
• Видеосалон;
• Лотерей;
• Акций, облигаций и других ценных бумаг.

     Ставки  налога на доход дифференцированы по видам деятельности.

     Льготируемая  прибыль – это прибыль, освобождаемая от уплаты налога на прибыль. Например, в состав льготируемой прибыли может быть отнесена прибыль, полученная от мероприятий, направленных на снижение последствий от аварии на ЧАЭС; прибыль производственных мастерских, опытно-эксперементальных предприятий и предприятий учебных заведений, полученная в процессе практического обучения студентов и учащихся; прибыль предприятий, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в их составе составляет не менее 50% от среднесписочной численности промышленно-производственного персонала, и т.д.

     Для того чтобы определить величину налога на прибыль, необходимо учитывать, что  вначале предприятие обязано  уплатить из прибыли налог на недвижимость. Он рассчитывается исходя из остаточной стоимости основных фондов, числящихся на балансе предприятия, и установленной величины ставки данного налога. Налогооблагаемая прибыль определяется как разность между прибылью, облагаемой налогом на прибыль, и величиной налога на недвижимость. Она является базой для определения налога на прибыль (ставка налога на прибыль устанавливается законодательно).

     В процессе распределения прибыли, предприятие  также определяет величину прибыли, которая является базой для расчета  местных налогов и сборов (прибыль, облагаемая налогом на прибыль, минус  налог на недвижимость, минус налог  на прибыль).

     Заключительным  этапом в распределении прибыли  является расчет прибыли, остающейся в  распоряжении предприятия (чистой прибыли), и установление направлений и  ее использования.

     Основное  направление распределения чистой прибыли оговаривается в учредительном  договоре, уставе и соответствует  требованиям законодательства (например, наличие требования обязательности формирования резервного фонда предполагает, что предприятие осуществляет соответствующие  регулярные отчисления из чистой прибыли).[4, c.601]

     Направления использования прибыли.

     В финансовой политике предприятия важное место занимает также использование  прибыли как основного источника  финансирования инвестиционных потребностей и удовлетворения экономических  интересов собственников (приложение А).

     Принципиальные (главные) направления использования  предполагают деление прибыли на две части: 1) прибыль, направляемая за пределы предприятия, называется распределенной прибылью (выплаты собственникам  корпоративных прав, персоналу предприятия  по результатам работы, на социальную подцержку);

2) прибыль,  остающаяся на предприятии и  используемая как финансовый  источник eгo развития (нераспределенная  прибыль). Последняя направляется  на создание резервноrо и инвестиционнoгo  фондов. Резервный фонд является  финансовым компенсатором возможных  отклонений от нормальноrо оборота  средств, источником покрытия  дополнительной потребности в  средствах.