Анализ финансовой политики предприятия

Таблица 2

РАСЧЁТ ВЛИЯНИЯ ТРУДОВЫХ ФАКТОРОВ НА ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТЬ РАБОТНИКА

Поясним порядок вычислений.

Расчёт I. Все показатели базисные

79/100 * 301 * 6,9 * 0,50 = д. е.

Расчёт II. Удельный вес рабочих в общей численности работников отчётный, остальные показатели базисные

81/100 * 301 * 6,9 * 0,50 = д. е.

Расчёт III. Удельный вес рабочих в общей численности работников и число отработанных ими дней отчётные, остальные показатели базисные:

81/100 * 290 * 6,9 * 0,5 = д. е.

Расчёт IV. Удельный вес рабочих в общей численности работников, число отработанных дней и часов отчётные, выработка базисная:

81/100 * 290 * 6,8 * 0,50 = д. е.

Расчёт V. Все показатели отчётные

81/100 * 290 * 6,8 * 0,60 = д. е.

Далее производим вычитания: из результата расчёта II вычитаем результат расчёта I; из результата расчёта III - результат расчёта II, из результата IV - результат III и т. д.

Изменение отчётной среднегодовой выработки продукции одним работающим в сравнении с базисным объёмом произошло за счёт влияния следующих факторов.

1. Рост удельного веса рабочих в общей численности работников с 79% до 81% увеличил среднегодовую выработку продукции одним работающим на величину разности между результатом расчёта II и результатом расчёта I (II - I):

- = + д. е.

2. Уменьшение числа отработанных дней с 301 до 290 привело к сокращению среднегодовой производительности работающего на величину разности (III - II):

- = д. е.

3. Уменьшение средней продолжительности рабочего дня с 6,9 до 6,8 час. снизило среднегодовую производительность на величину разности (IV - III):

- = д. е.

4. Рост средней часовой выработки с 0,5 до 0,6 д. е. увеличил среднегодовую производительность на величину разности (V - IV):

- = д. е.

Сумма влияния всех факторов должна быть равна абсолютному изменению результативного показателя, на который они влияют. В данном случае результативным является среднегодовая выработка продукции одним работающим.

+ =

= 958,392 - 820,376= д. е.

Выполнение условия данного равенства является проверкой. Выполнение равенства подтверждает верность расчётов.

Расчёт показывает, что два фактора действовали на среднегодовую выработку продукции одним работающим положительно и два фактора - отрицательно. На предприятии допускались целодневные и внутрисменные потери рабочего времени (простои), превышающие соответствующие базисные показатели. При условии отсутствия превышения роста неявок и внутрисменных простоев в отчётном периоде в сравнении с базисным, среднегодовая выработка продукции одним работающим была бы выше на 42,485 д. е. (30,74+11,745 ).

Наибольшее влияние из всех факторов ( д. е.) оказало изменение средней выработки продукции на один отработанный человеко-час (). По результатам расчётов небольшое увеличение среднечасовой выработки наиболее существенно повышает среднегодовую производительность одного работника. Следовательно, особое внимание в дальнейшей работе следует уделить средней выработке продукции на один отработанный человеко-час.

Аналогично анализируют изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за период, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

. ( 3)

Как и в предшествующем примере, расчет влияния указанных факторов проводят методом цепных подстановок.

Этим же методом можно определить влияние трудовых факторов и на объём производства промышленной продукции. Зависимость объёма выпускаемой продукции от трудовых факторов выражается формулой:

, ( 4)

где

- объём производства продукции;

- среднесписочное число рабочих;

Аналогично расчёту влияния факторов на основе формулы (2) цепные подстановки в формуле (4) осуществляют поочерёдной заменой базисных величин сомножителей на отчётные. Затем вычитают из результата каждого последующего расчёта каждый предыдущий результат.

Таблица 3

ТРУДОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ЗА ДВА СМЕЖНЫХ ПЕРИОДА

Как было сказано, другим основным показателем эффективности использования трудовых ресурсов является показатель рентабельности трудовых ресурсов. Рентабельность трудовых ресурсов определяют отношением прибыли к среднесписочной численности работников. Для определения влияния интересующих факторов на рентабельность трудовых ресурсов основную формулу рентабельности преобразовывают, выражая показатель рентабельности через эти факторы. Так, влияние рентабельности продаж, оборачиваемости капитала и капиталовооружённости труда на рентабельность трудовых ресурсов выражается следующей зависимостью:

, ( 5)

где

- прибыль от реализации продукции;

- среднесписочная численность работников;

- выручка от реализации продукции;

- средняя сумма капитала (средний за период итог баланса) определяется как средняя арифметическая между итогами баланса на начало периода и на конец периода;

- рентабельность трудовых ресурсов;

- рентабельность продаж;

- оборачиваемость капитала;

- капиталовооружённость труда.

Таблица 4

РАСЧЁТ ВЛИЯНИЯ ТРУДОВЫХ ФАКТОРОВ НА РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

Пример. Рассчитать влияние рентабельности продаж, оборачиваемости капитала и капиталовооружённости труда на изменение рентабельности трудовых ресурсов по данным табл. 3 и сделать выводы.

Для начала следует рассчитать рентабельность трудовых ресурсов, рентабельность продаж, оборачиваемость капитала и капиталовооружённость труда. Полученные данные заносим в табл. 3.

Решение задачи осуществляем методом цепных подстановок с помощью табл. 4. Для этого в табл. 4 производим четыре расчёта (I, II, III, IV,), используя формулу (5). В каждом из расчётов поочерёдно заменяем сомножители с базисного периода на отчётный, как указано в табл. 4. Затем последовательно вычитаем из результата последующего расчёта результат предыдущего расчёта, как указано в последней колонке табл. 4.

Рассмотрим подробнее порядок вычислений.

Расчёт I.

= 0,1653*2,0449*507,8333 = .

Расчёт II.

= 0,1350*2,0449*507,8333 = .

Расчёт III.

= 0,1350*2,5610*507,8333 = .

Расчёт IV.

= 0,1350*2,5610*462 = .

Далее рассчитываем следующие показатели.

1. Влияние изменения рентабельности продаж на рентабельность трудовых ресурсов:

II - I = - = .

То есть в результате снижения рентабельности продаж на -0,0303 д. е. на каждую денежную единицу реализованной продукции рентабельность трудовых ресурсов снизилась на 31,5 д. е. на одного рабочего.

2. Влияние изменения оборачиваемости капитала на рентабельность трудовых ресурсов:

III - II = - = ;

В результате увеличения оборачиваемости капитала на 0,5161 оборотов за период рентабельность трудовых ресурсов возросла на д. е. на одного рабочего.

3. Влияние изменения капиталовооружённости труда на рентабельность трудовых ресурсов:

IV - III = - = ;

Снижение капиталовооружённости труда на -45,8333 д.е. на одного рабочего снизило рентабельность трудовых ресурсов на 15, 9 д. е. на одного рабочего.

4. Сумма влияния факторов должна равняться абсолютному изменению рентабельности трудовых ресурсов

+ = 159,7 - 171,7 = .

Выполнение указанного равенства подтверждает правильность расчёта.

Расчёт показывает, что из трёх факторов отрицательное влияние оказали два - снижение капиталовооружённости и рентабельности продаж. При условии сохранения величин этих двух факторов на уровне базисного периода организация имела бы дополнительное приращение рентабельности трудовых ресурсов в размере д. е. на одного рабочего (31,5+15,9).

Из расчёта следует, что наибольшее влияние на рентабельность трудовых ресурсов оказывают рентабельность продаж и оборачиваемость капитала при наименьшем их изменении (-0,0303 д. е. на единицу продаж и 0,5161 оборотов).

При этом привлекает внимание тот факт, что при увеличении оборачиваемости капитала на 0,5161 оборотов имеет место снижение рентабельности продаж на 0,0303 д. е. на единицу проданной продукции. Следовательно, повышение деловой активности в виде оборачиваемости очевидно происходило с увеличением уровня затрат, приведших к снижению рентабельности.