Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»

Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности в 2005 году = 2500425 / 18845603 = 0,1327 или 13,27%.

Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности в 2004 году = 45329/19780469 = 0,0023 или 0,23%.

Вывод: уровень рентабельности недостаточно высокий, рентабельность продаж и затрат в 2004 году выше, чем в 2005 году. Рентабельность текущих активов, рентабельность перманентного капитала и валовая рентабельность составляет в 2005 году не такую уж небольшую величину, а вот в 2004 году предприятие исходя из данных коэффициентов рентабельности – нерентабельно. Такие показатели получены потому, что в 2005 году чистая прибыль незначительно отличалась от прибыли от продаж (от реализации), а в 2004 году прибыль от реализации довольно значительная, а прочие расходы при этом значительно превышают прочие расходы, то есть в этом году проводилась неэффективная внереализационная деятельность.

Задание 4.

Используя данные формы  № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», проанализируйте состояние  и движение дебиторской и кредиторской задолженности организации за 2004 г. и 2005 г. Сделайте выводы.

Данные приведены в  таблице 3.4 «Дебиторская и кредиторская задолженность на начало и конец 2005 года».

Задолженность покупателей  и заказчиков уменьшилась на 729826 тыс. руб. или на 46,5% по сравнению с началом года, это очень хороший показатель. Но при этом значительно увеличилась сумма прочей дебиторской задолженности на 641475 тыс. руб. или на 128,2% по сравнению с цифрами на начало года. На конец 2005 года вся сумма дебиторской задолженности составляла 2490308 тыс. руб., то есть уменьшилась на 77417 тыс. руб. по сравнению с началом года или на 3%, это положительная тенденция.

Долгосрочная кредиторская задолженность к концу 2005 года значительно уменьшилась и составила 130192 тыс. руб., то есть уменьшилась на 774200 тыс. руб. (130192 – 904392), то есть по сравнению с началом года уменьшилась на 85,6%. Это говорит о том, что предприятие в 2005 году смогло рассчитаться со значительной суммой долгосрочных  кредитов.

Задолженность перед  поставщиками и подрядчиками к концу года составила 797001тыс. руб. и уменьшилась на 303672 тыс. руб. (797001 – 1100673), то есть на 27,6%. Это тоже положительная тенденция, то есть предприятие быстрее рассчитывается с поставщиками, чем в 2004 году. Задолженность по налогам и сборам тоже уменьшилась на 1046879 тыс. руб. (5048274 – 6095153), то есть на 17,2%. Это также положительная тенденция.

Только сумма краткосрочных  кредитов к концу 2005 года незначительно возросла на 175726 тыс. руб. или на 24,46%. В целом краткосрочная кредиторская задолженность к концу 2005 года составила 7235651, при этом уменьшилась на 1679437 тыс. руб. или на 18,83%. В целом общая кредиторская задолженность к концу 2005 года составила 7365843, при этом уменьшилась на (7365843 – 9819480) = 2453637 тыс. руб. или на 25%. Все это говорит о значительном уменьшении кредиторской задолженности и увеличении платежеспособности предприятия. Кредиторская задолженность на начало года превышает дебиторскую на 7251756 тыс. руб., а к концу 2005 года превышает только на 4875535 тыс. руб. Дебиторская задолженность покупателей больше кредиторской задолженности перед поставщиками и на начало и на конец года.

В целом в течение 2005 года произошли положительные изменения в структуре задолженностей. Что свидетельствует об увеличении платежеспособности предприятия.

Таблица 3.4 – Дебиторская и кредиторская задолженность на начало и конец 2005 года

Показатель		Остаток на начало отчетного  года	Остаток на конец отчетного  периода
Наименование	код
1	2	3	4
Дебиторская задолженность:
краткосрочная – всего в том числе:	610	2 567 724	2 490 308
расчеты с покупателями и заказчиками	611	1 570 957	841 131
авансы выданные	612	496 321	507 256
прочая	613	500 446	1 141 921
долгосрочная – всего в том числе:	620	-	-
расчеты с покупателями и заказчиками	621	-	-
авансы выданные	622	-	-
прочая	623	-	-
ИТОГО	630	2 567 724	2 490 308
Кредиторская  задолженность:
краткосрочная – всего в том числе:	640	8 915 088	7 235 651
расчеты с поставщиками и подрядчиками	641	1 100 673	797 001
авансы полученные	642	557 774	217 386
расчеты по налогам и  сборам	643	6 095 153	5 048 274
кредиты	644	718 489	894 215
займы	645	-	-
прочая	646	442 999	278 775
долгосрочная – всего в том числе:	650	904 392	130 192
кредиты	651	904 392	130 192
займы	652	-	-
Отложенное налоговое обязательство	653	-	-
		-	-
ИТОГО		9 819 480	7 365 843

 

Задание 5.

Используя данные форм бухгалтерской  отчетности организации за 2004 и 2005 годы, рассчитайте и оцените финансовые коэффициенты, характеризующие вероятность банкротства по методике У. Бивера. Заполните таблицу «Оценка вероятности банкротства предприятия по системе Бивера» и проанализируйте динамику показателей. Напишите выводы.

Решение:

Таблица 3.5 – Оценка вероятности банкротства предприятия по системе Бивера

№	Показатели	2004 г.	2005 г.	Отклонение (+, -)
1	2	3	4	5
1	Внеоборотные активы  (средние за год)	13 588 710	14 117 567	+528857
2	Оборотные активы (средние  за год)	5 889 393	5 373 121	-516272
3	Амортизация (среднегодовая)	13 455 370	14 728 613
4	Собственный капитал (средний за год)	9 381 296	11 819 578	+2438282
5	Заемный капитал (средний  за год)	10096807	7671110	-2425697
6	Текущие обязательства (средние  за год)	9 192 415	7 540 918	-1651497
7	Чистая прибыль ( чистый убыток)	(4 914 836)	2 499 461	+7414297
8	Коэффициент Бивера
9	Коэффициент текущей  ликвидности	0,66	0,73	+0,07

 

В 2005 году структура баланса улучшилась и платежеспособность увеличилась. Это связано с тем, что уменьшилась сумма текущих обязательств и заемного капитала, появилась чистая прибыль, увеличилась сумма собственного капитала, увеличился коэффициент текущей ликвидности. Все это положительные тенденции. Несколько ухудшает картину уменьшение оборотных активов.

Коэффициент восстановления платежеспособности:

К восст. = (Ктлк + (Ктлк – Ктлн) / Tв * Tа) / 2,

где Ктлк – коэффициент текущей ликвидности на конец года,

Ктлн – коэффициент текущей ликвидности на начало года,

Тв – период восстановления платежеспособности, который составляет 6 месяцев,

Та – продолжительность анализируемого периода в месяцах – 12 месяцев.

Квосст. = (0,73 + (0,73 – 0,66) * 6 / 12) / 2 = 0,2,

Квосст.< 1. Полученные данные свидетельствуют о том, что улучшение  показателей и увеличение платежеспособности осуществляется недостаточно быстро. Необходимо предпринять срочные  меры по улучшению структуры баланса и увеличению платежеспособности.

Задание 6.

Определите влияние  факторов на производительность труда  способом цепных подстановок, абсолютных разниц и интегральным. Сделайте выводы.

Решение:

Показатели	Усл. обозн.	Плановые данные	Фактические данные	Отклонение
				в абсол. сумме	относит, %
1. Среднегодовая выработка продукции на 1 работника, руб.	W	37 427	47 392	+9965	+26,63%
2. Фондовооруженность 1 работника,  руб.	Ф	10 336	12 374	+2038	+19,72%
3. Фондоотдача, руб.  коп.	f	3,621	3,830	+0,209	+5,77%

 

Среднегодовая выработка продукции на одного работника в рублях равна произведению фондовооруженности одного работника и фондоотдачи, то есть:

W = Ф * f,

Wо = Фо * fо = 10336 * 3,621 = 37427 руб.,

W1 = Ф1 * f1 = 12374 * 3,830 = 47392 руб.

Определение влияния  факторов на производительность труда  способом цепных подстановок: для этого  находим первый условный показатель производительности труда. Для этого фондовооруженность меняем с планового (базового показателя) на фактический:

Wусл. = Ф1 * fо = 12374 * 3,621 = 44806 руб., тогда влияние первого фактора – фондовооруженности, определяем путем вычитания из условного результативного показателя базового:

Wусл. – Wо = 44806 – 37427 = + 7379 рублей на одного работника,

Влияние второго фактора – фондоотдачи определяем путем вычитания из фактического результативного показателя условного:

W1 – Wусл. = 47392 – 44806 = +2586 рублей на одного работника.

Проверка влияния факторов:

7379+2586 = 9965 рублей на одного работника.

9965 рублей – это общая сумма изменения фактической производительности труда по сравнению с плановой.

Определение влияния  факторов на производительность труда  способом абсолютных разниц.

Влияние первого фактора – фондовооруженности определяем путем умножения абсолютной разницы фондовооруженности на плановую фондоотдачу:

(Ф1 – Фо) * fо = +2038 * 3,621 = +7379 рублей на одного работника.

Влияние второго фактора – фондоотдачи определяем путем умножения фактической фондовооруженности на абсолютную разницу фондоотдачи:

Ф1 * (f1 – fо) = 12374 * (3,830 – 3,621) = +2586 рублей на одного работника.

Проверка влияния факторов:

7379 + 2586 = 9965 рублей на одного работника.

Определение влияния  факторов на производительность труда  способом относительных разниц.

Влияние первого фактора – фондовооруженности:

Wо * (Ф₁ – Фо) / Ф1 = 37427 * 0,1972 = 7380 рублей на одного работника.

Влияние второго фактора – фондоотдачи:

(37427 + 7380) * 0,0577 = 2585 рублей на одного работника.

Применение последнего способа за счет округления отличается от значений полученных первыми двумя способами на + / – 1 рубль на одного работника.

Проверка влияния факторов:

7380 + 2585 = 9965 рублей на одного работника.

Итак, применяя любой из способов получаем, что в результате увеличения фондовооруженности производительность труда увеличилась на 7379 рублей на одного работника, а в результате увеличения фондоотдачи производительность труда увеличилась на 2586 рублей на одного работника.

Заключение

На основании проведенного исследования можно сделать следующие  выводы:

1. Бухгалтерская отчетность – это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

Основное требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности, состоит в том, что она должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, о его изменениях, а также финансовых результатах деятельности.