Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Декабря 2012 в 16:45, курсовая работа

Описание

Целью исследования является изучение содержания и анализ формы №4 «Отчет о движении денежных средств».
Для достижения поставленной цели в процессе написании курсовой работы были решены следующие задачи:
изучить основные понятия и требования, предъявленные к бухгалтерской отчетности;
исследовать нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и отчетности;
рассмотреть порядок составления и сроки предоставления формы №4 «Отчета о движении денежных средств»;
совершенствование оценки формы №4 «Отчет о движении денежных средств в соответствии с МСФО 7»;
совершенствование отчета о движении денежных средств
расчет практических заданий для закрепления полученных знаний.

Скачать (120.14 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

Экон. анализ - курсовик.doc

— 766.50 Кб (Скачать документ)

Таблица 2.2 - Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)

Показатели отчета

Сумма (+ , -)

Движение денежных средств от текущей деятельности

Прибыль (убыток)

Начисленная амортизация по внеоборотным активам

Прибыль от продаж внеоборотных активов

(Убыток от продаж внеоборотных активов)

Иные статьи неденежного характера

Увеличение запасов

(Уменьшение запасов)

Увеличение дебиторской задолженности

(Уменьшение дебиторской задолженности)

Увеличение кредиторской задолженности

(Уменьшение кредиторской задолженности)

Краткосрочные финансовые вложения

Выплата дивидендов, процентов по ценным бумагам

Изменение денежных средств

в результате текущей деятельности

+ (-)

Вне зависимости от того, каким методом были представлены в отчете денежные потоки от текущей деятельности, движение денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности отражаются прямым методом. Таким образом, различия в методах составления отчета определяются представлением информации о денежных потоках от текущей деятельности.

Глава 3. Практическое задание (вариант 4)

Задание 1.

Используя ф-1 «Бухгалтерский баланс» постройте аналитический баланс и выделите главные тенденции в финансовом состоянии организации. Схема построения аналитического баланса приведена в таблице 3.1.

Таблица 3.1 – Схема построения аналитического баланса

Наименование статей	Абсолютные величины		Относительные величины		Изменения
Наименование статей	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	в абсол. величине	в структуре	в % к величине на нач. года	в % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
АКТИВ
А
…
А_i	А₁	А₂	А₁/Б₁*100%	А₂/Б₂*100%	ΔА=А₂ – А₁	Δ(А₁/Б*100)	ΔА_i/А₁*100%	ΔА_i/ΔБ*100%
…
А_n
БАЛАНС (Б)	Б₁	Б₂	100	100	ΔБ=Б₂ – Б₁	0	ΔБ/Б₁*100%	100
ПАССИВ
П
…
П_i	П₁	П₂	П₁/Б₁*100%	П₂/Б₂*100%	ΔП=П₂ – П₁	Δ(П₁/Б*100)	ΔП_i/П₁*100%	ΔП_i/ΔБ*100%
…
П_n
БАЛАНС (Б)	Б₁	Б₂	100	100	ΔБ=Б₂ – Б₁	0	ΔБ/Б₁*100%	100

Решение:

Аналитический баланс выполнен на основе баланса промышленного предприятия ОАО «Нептун» за 2005 год, который приведен в приложении 1.

В следующей таблице приведена структура баланса, то есть удельный вес каждой статьи в общей стоимости имущества.

Таблица 3.2 – Структура бухгалтерского баланса

АКТИВ	Код показателя	Абсолютная величина на начало отчетного периода	Относительная величина на начало отчетного периода, %	Абсолютная величина на конец отчетного периода	Относитель-ная величина на конец отчетного периода, %
1	2	3	4	5	6
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	851	0,004%	639	0,003%
Основные средства	120	9982024	51,20%	9544301	49%
Незавершенное производство	130	3458622	17,7%	4391255	22,6%
Долгосрочные финансовые вложения	140	131008	0,7	165065	0,8%
Отложенные налоговые активы	145	-		-
ИТОГО но разделу 1	190	13588710	69,7%	14117567	72,4%
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	2118653	10,8%	1939756	10%
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	1 025 649	5,3%	536338	2,8%
Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	2567724	13,2%	2490308	12,8%
Краткосрочные финансовые вложения	250	42700	0,2%	197871	1,01%
Денежные средства	260	128981	0,66%	201636	1,03%
Прочие оборотные активы	270	5686	0,03%	7212	0,04%
ИТОГО по разделу 2	290	5889393	30,2%	5373121	27,6%
Баланс	300	19478103	100%	19490688	100%

ПАССИВ	Код показателя	Абсолютная величина на начало отчетного периода	Относительная величина на начало отчетного периода, %	Абсолютная величина на конец отчетного периода	Относитель-ная величина на конец отчетного периода, %
1	2	3	4	5	6
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	410	2049	0.01%	2079	0,01%
Добавочный капитал	420	10304611	53%	10086927	51,8%
Резервный капитал	430	312	0,002%	312	0,002%
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	(925706)	-4,8%	1730260	8,9%
ИТОГО по разделу III	490	9381296	48,1%	11819578	60,6%
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	904392	4,6%	130192	0,66%
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-	-
ИТОГО по разделу IV	590	904392	4,6%	130192	0,66%
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	718489	3,7%	894215	4,6%
Кредиторская задолженность	620	8196304	42,08%	6341151	32,6%
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	295	0,001%	285	0,001%
Доходы будущих периодов	640	7933	0,04%	7332	0,03%
Резервы предстоящих расходов	650	269394	1,4%	297935	1,5%
ИТОГО по разделу V	690	9192415	47,2%	7540918	38,7%
Баланс	700	19478103	100%	19490688	100%

Наибольший удельный вес в структуре актива баланса приходится на основные средства: на начало года на них приходится 51,2%, на конец года –

49%. Удельный вес уменьшился на 2,2%. Стоимость основных средств к концу 2005 года уменьшилась на 4,39%. Это связано с недостаточным обновлением основных средств. По приложению к балансу (ф. № 5) видно, что коэффициент износа основных средств увеличился. Незавершенное производство также составляет значительный удельный вес: на начало года на них приходится 17,7%, на конец года – 22,6%. Удельный вес увеличился на 4,9 %. Стоимость незавершенного производства к концу 2005 года увеличилась на 26,97%.

Долгосрочные финансовые вложения и нематериальные активы составляют незначительный удельный вес.

Оборотные средства, находящиеся в запасах составляют значительный удельный вес, это значит, что на складах находится сверхнормативный запас материалов: на начало года на них приходится 10,8%, на конец года – 10,0%.

Стоимость запасов к концу 2005 года уменьшилась на 8,44%.

Уменьшение удельного веса запасов является положительной тенденцией. Удельный вес уменьшился на 0,8 %.

Долгосрочные финансовые вложения и нематериальные активы составляют незначительный удельный вес.

Дебиторская задолженность составляет довольно большой удельный вес: на начало года на них приходится 13,2%%, на конец года – 12,8%, уменьшение – на 0,4%

Сумма этой задолженности к концу 2005 года уменьшилась на 3,01%.

Это положительная тенденция, так как уменьшилась сумма средств в расчетах, при этом освободилась часть оборотных средств.

Денежные средства составляют незначительный удельный вес: на начало года на них приходится 0,66%, на конец года – 1,03, увеличение – на 0,37. Сумма денежных средств к концу 2005 года увеличилась на 56,33% . Это положительная тенденция. Стоимость всего имущества к концу года увеличилась незначительно.

В пассиве баланса наибольший удельный вес приходится на добавочный капитал: на начало года на него приходится 53%, на конец года – 51,8, уменьшение – на 1,2. К концу 2005 года сумма добавочного капитала уменьшилась на 2,1%.

Положительной тенденцией является то, что в начале 2005 года у предприятия был убыток, а к концу 2005 года в балансе предприятия прибыль, которая составляет 8,9% от итога баланса. То есть к концу 2005 года значительно увеличилась сумма собственных средств.

Также положительной тенденцией является то, что значительно уменьшается к концу 2005 года сумма кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность составляет довольно большой удельный вес: на начало года на них приходится 42,08%, на конец года – 32,6%, уменьшение – на 9,48%. К концу года кредиторская задолженность уменьшилась на 22, 63%.

В целом за 2005 год произошли положительные изменения в структуре баланса. Что значительно улучшило его финансовое положение.

Таблица 3.3 – Изменения в структуре бухгалтерского баланса

АКТИВ	Код показателя	Абсолютная величина на начало отчетного периода	Абсолютная величина на конец отчетного периода	Изменения в абсолютной величине	Изменения в структуре, %	В % к величине на начало года
1	2	3	5	6	7	8
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	851	693	-158	-0,001	-18,57
Основные средства	120	9982024	9544301	-437723	-2,2	-4,39
Незавершенное производство	130	3458622	4391255	932633	4,9	26,97
Долгосрочные финансовые вложения	140	132336	166382	34046	0,1	25,73
Прочие внеоборотные активы	150	14877	14936	59		0,40
ИТОГО по разделу I	190	13588710	14117567	528857	2,7	3,89
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	2118653	1939756	-178897	-0,8	- 8,44
Налог на добавленную стоимость	220	1 025 649	536338	-489311	-2,5	-47,71
Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев)	240	2567724	2490308	-77416	-0,4	-3,01
Краткосрочные финансовые вложения	250	42700	197871	155171	-0,81	-21,58
Денежные средства	260	128981	201636	72655	0,37	56,33
Прочие оборотные активы	270	5686	7212	1526		26,84
ИТОГО по разделу II	290	5889393	5373121	-516272	-2,6	-8,77
Баланс	300	19478103	19490688	12585		0,06

Информация о работе Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»