Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»

2. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности позволяет трактовать учетную информацию и определять ответственность за нарушения, допущенные при ведении бухгалтерского учета и отчетности.

3. Данные отчета о  движении денежных средств должны  характеризовать изменения в  финансовом положении организации  в разрезе текущей, инвестиционной  и финансовой деятельности. Сведения  предоставляются за отчетный  и за предыдущий период.

Отчет о движении денежных средств включает четыре раздела: остаток денежных средств на начало года — 1, поступило денежных средств – 2, направлено денежных средств — 3, остаток денежных средств на конец года — 4. В конце отчета даются справочные данные о движении наличных денежных средств.

5. Сведения о движении  денежных средств организации,  учитываемых на счетах бухгалтерского  учета 50, 51 представляются в валюте  Российской Федерации. Одним из  условий финансового благополучия  организации является приток  денежных средств.

Анализ движения денежных средств можно проводить прямым и косвенным методом.

6. Наряду с анализом  денежных потоков в целом по  организации целесообразно его  проведение по отдельным структурным  подразделениям (центром ответственности).

В практике раскрытия  информации и движении денежных средств организациями в соответствии с российскими требованиями предпочтение отдается прямому методу составление ОДС, при котором отражаются непосредственные валовые объекты притоков и оттоков денежных средств, тогда как по МСФО 7 потоки денежных средств по текущей деятельности могут представляться прямым либо косвенным методом.

7. Отчет о движении  денежных средств (форма №4) отражает  изменения в финансовом положении  организации в отчетном году  в разрезе текущей, инвестиционной  и финансовой деятельности.

В разделе «Движение  денежных средств по текущей деятельности»  проводят следующие показатели: средства, полученные от покупателей, заказчиков по текущей деятельности; прочие доходы: денежные средства, направленные на оплату труда; и т.д.

Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности»  содержит данные: выручка от продажи  объектов основных средств и иных внеоборотных активов, выручка от продажи  ценных бумаг и иных финансовых вложений, полученные дивиденды, и т. д.

В разделе «Движение денежных средств по финансовой деятельности» приводятся данные: поступление от эмиссии акций и иных долевых бумаг, поступления средств займов и кредитов, предоставленных другими организациями, погашения займа и кредитов (без процентов) и т. п.

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Гражданский кодекс  РФ части I и II - м.: Омега -Л, 2007, -416с.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. 129-ФЗ (редактированный от 03.11.2006 г.) .

3. Федеральный закон  «Об аудиторской деятельности» (в ред. Федеральных законов от 03.11.2006 №183 обязательный аудит-ФЗ)

4. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ, утвержденное  приказом Министерства финансов  РФ от 29.07.1998г 334Н (в редакции  приказов Минфина РФ от 31.12.1999 г №107 Н и от 27.03.2000 г. №31Н).

5. Положение по бухгалтерскому  учету «Информация об участии  в совместной деятельности» ПБУ  20/03 (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.206 г. № 116н) .

6. Формы бухгалтерской  отчетности организации, а также  инструкции о порядке их заполнения и сроках предоставления утверждаются Министерством финансов РФ в Приказе от 22 июля 22003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации (в ред. Приказов Минфина РФ от 31.12. 2004 №135н от 18.09.2006 №115н).

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденной приказом Минфина России от 29.07.98 г. №34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 №107н, от 24.03. 2000 № 31н, от18.09.2006 №116н),

8. Положением по бухгалтерскому  учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98).

9.Положение по бухгалтерскому  учету "Бухгалтерская отчетность  организации" (ПБУ 4/99) (в ред.  Приказов Минфина РФ от 18.09. 2006 №115н)

10. Положение по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» ПБУ  9/99 (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.06 г. №156н)

11. Положение по бухгалтерскому  учету «Расходы организации»  ПБУ 10/99 (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.06 г. №156н)

12. Положение по бухгалтерскому  учету «Информация об аффилированных  лицах» ПБУ 11/2000 (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.03.2001 г. №27н)

13. Положение по бухгалтерскому  учету «Информация по прекращению деятельности организации» ПБУ 16/02 (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 №116н)

14. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет расчетов по налогу  на прибыль» ПБУ 18/2002 от 19.11.2002 г. №114н.

15. Положения ПБУ4/99 Министерством  финансов России приказом №  60н от 28.06.2000 г. утверждены "Методические  рекомендации о порядке формирования  показателей бухгалтерской отчетности  организации".

16. Положением по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/98).

17. Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации»  ПБУ 1/98 (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.99)

18. В инструктивных  указаниях Минфина России от 22 июля 2003 №67(в ред. Приказов Минфина РФ от 18 сентября 2006 г. №115н)

19. Приказом Минфина  России "О формах бухгалтерской  отчетности организации" от 13.01.2000 № 4н организациям предоставлено  право, начиная с отчетности  за 2000 год, разрабатывать собственные  формы бухгалтерской отчетности с учетом особенностей деятельности организаций. Но при этом Необходимо соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность и др.), изложенные в ПБУ 4/99.

20. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утвержденные приказом МФ РФ от 31.10.2000 года №94Н.

21. Богатая И.П., Хахонова К. Н. Бухгалтерский учет и отчетность. Серия «Учебные пособия» -Ростов Н/Д. Феникс, 2007г.

22. Бакаев А.С., Безруких П.С. Бухгалтерский учет и отчетность; под ред. П. С. Безруких -4-е изд., перераб. и дополн. -м.: Бухгалтерский учет, 2008г -719с.

23. Васьрш Ф.И., Свободина  М.В. Бухгалтерского учета и отчетность- М.: Колос, 2007г.

24. Вакуленко Т. Г., Фомина Л. Ф. Бухгалтерская (финансовая) отчетность для принятия управленческих решений - СПб.: - Изд. Дом Герда. 2008г, 288с.

25. Гейц И.В. Бухгалтерская отчетность организации за 2008 год -особенности составления и предоставления // Глав.бухгалтер, -2008г -№14

26. Донцова Л.В., Никифорова М. А. Бухгалтерской отчетности. - 3 изд. переработанное и дополненное.- М.: Издательство «Дело и Сервис» 2007г.

27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебные пособия. - 4-е изд., перераб. и дополнено. -М: ННФРА. М, 2007г.

28. Пизенгольц М.3. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - 4-е издание перераб. И доп.- М.: Финансы и статистика, 2002г.

29. Расторгуева Р.Н., Казакова  А.В.Павлычев А.И. и др. Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях: Учебник для нач. професс. образования. -2-е изд. -М.: Издательский центр «Академия», 2007г.

30. Соколов Л.В., Пятов  М.Л. Бухгалтерский учет и отчетность. Проспект-2007-132с.

31. Тюленев Л.В. Бухгалтерский  учет и отчетность. - Спб.: Изд. Дом «Бизнес-пресса», 2007-234 с.

32. Фостер О.П. Бухгалтерский  учет. Питер.-2008 год-108 стр.

33. Хамидулина Г.Р. Бухгалтерский  учет и отчетность: Экзамен-2007г.-352.

34. Хорнгрен Ч.Т., Фостер  Дж. Бухгалтерский учет и отчетность. уч.-М.: Финансы и статистика, 2008 г- 143 с.

35. www.yandex.ru

Приложение 1

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на  31 декабря  2005

				Коды
Форма № 1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)				2005			12		31
Организация ОАО «Нептун»_______________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика                                                           ИНН
Вид деятельности  производство ___________________________________по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма  собственности ___________________________
открытое акционерное общество/смешанная российская собственность с долей  федеральной собственности_____________по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть)   по ОКЕИ
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
Актив	Код показа-теля		На начало отчетного  года			На конец отчетного  периода
1	2		3			4
I.  ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110		851			693
Основные средства	120		9 982 024			9 544 301
Незавершенное строительство	130		3 458 622			4 391 255
Доходные вложения в  материальные ценности	135		1 328			1 317
Долгосрочные финансовые вложения	140		131 008			165 065
Отложенные налоговые  активы	145		-			-
Прочие внеоборотные активы	150		14 877			14 936
ИТОГО по разделу I	190		13 588 710			14 117 567
II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
Запасы в том числе:		210	2 118 653		1 939 756
сырье, материалы и  другие аналогичные ценности		211	1 322 197		1 550 334
животные на выращивании  и откорме		212	-		-
затраты в незавершенном  производстве		213	243 300		123 684
готовая продукция и  товары для перепродажи		214	300 569		179 795
товары отгруженные		215	229 607		12 258
расходы будущих периодов		216	22 980		73 685
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям		220	1 025 649		536 338
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)		230	-		-
в том числе покупатели и заказчики		231	-		-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)		240	2 567 724		2 490 308
в том числе: покупатели и заказчики		241	1 570 957		841 131
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)		250	42 700		197 871
Денежные средства		260	128 981		201 636
Прочие оборотные активы		270	5 686		7 212
ИТОГО по разделу II		290	5 889 393		5 373 121
БАЛАНС (сумма  строк 190 + 290)		300	19 478 103		19 490 688

Форма 0710001 с. 2

 

Пассив		Код показа-теля		На начало отчетного  года	На конец отчетного  периода
1		2		3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал		410		2 079	2 079
Собственные акции, выкупленные  у акционеров		411		( - )	( - )
Добавочный капитал		420		10 304 611	10 086 927
Резервный капитал в том числе:		430		312	312
резервы, образованные в  соответствии с законодательством		431		-	-
резервы, образованные в  соответствии с учредительными документами		432		312	312
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток )		470		(925 706)	1 730 260
ИТОГО по разделу III		490		9 381 296	11 819 578
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты		510		904 392	130 192
Отложенные налоговые  обязательства		515		-	-
Прочие долгосрочные обязательства		520		-	-
ИТОГО по разделу IV		590		904 392	130 192
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты		610		718 489	894 215
Кредиторская задолженность в том числе:		620		8 196 304	6 341 151
поставщики и подрядчики		621		1 100 673	797 001
задолженность перед  персоналом организации		622		129 188	156 457
задолженность перед  государственными внебюджетными фондами		623		50 864	73 291
задолженность по налогам  и сборам		624		6 095 153	5 048 274
прочие кредиторы		625		820 426	266 128
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов		630		295	285
Доходы будущих периодов		640		7 933	7 332
Резервы предстоящих  расходов		650		269 394	297 935
Прочие краткосрочные  обязательства		660		-	-
ИТОГО по разделу V		690		9 192 415	7 540 918
БАЛАНС		700		19 478 103	19 490 688
Справка о наличии  ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910		1 148 271		167 402
в том числе по лизингу	911		943 218		72 775
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920		69 675		73 903
Товары, принятые на комиссию	930		-		-
Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов	940		26 393		26 370
Обеспечение обязательств и платежей полученные	950		-		-
Обеспечение обязательств и платежей выданные	960		985 673		730 756
Износ жилищного фонда	970		5 459		1 674
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980		-		-
Нематериальные активы, полученные в пользование	990		-		-
Стоимость других ценностей	991		6 676		6 219
Штрафы по камеральным  и выездным налоговым проверкам	992		2 472 608		3 177 453