Анализ затрат

 

Производственная себестоимость  обогащения урана в 2011 г. составила   199 650 тыс. руб., что на 59 651 тыс. руб. выше, чем по 2010 г., что связано с ростом цен на материально-технические ресурсы и ростом объема производства. Удельный вес материальных затрат не изменился, что говорит о слаженной работе предприятия благодаря установленным нормативам их расхода.

Положительным моментом является то, что объем добычи урана в 2011 году увеличился на 52,5% по сравнению с 2010 годом, а производственная себестоимость возросла на 43%. Темп роста добычи опережает темп роста себестоимости, что говорит об экономии предприятия на постоянных издержках производства.

Представим данные таблицы 14 в виде рис.3 и рис.4.

Рис.3. Структура затрат в 2010 г.

Рис.4. Структура затрат в 2011 г.

 

В целом, в структуре затрат 2011 г. наблюдается увеличение удельного веса по всем статьям затрат. Это связано с увеличением объемов добычи уранаа. Анализируя структуру себестоимости, можно отметить, что наибольший удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты (включая работы промышленного характера): 49% - в 2010 году, 49% - в 2011 г.

Для более детального изучения причин изменения себестоимости  необходимо сравнить уровень затрат на единицу продукции.

Таблица 15 - Исходные данные для факторного анализа себестоимости добычи 1 т урана

Показатели	Ед. изм.	2010 год	2011 год	Изменение,                          +/-	Темп роста
Объем производства	тыс. т.	985	1 503	517	153
Сумма постоянных затрат	тыс. руб.	81 047	123 075	42 028,43	151,8
Сумма  переменных затрат	тыс. руб.	58 952	76 574	17 622	129,9
Сумма переменных затрат на единицу  продукции	тыс. руб.	59,85	50,96	-8,88	85,14
Себестоимость добычи	тыс. руб.	184 097	257 026	72 928,51	139,6
Себестоимость добычи 1 т	руб.	187	171	-16	91,44

 

Используя следующую  факторную  модель, произведем расчет влияния  факторов на изменение себестоимости  методом цепной подстановки:

                                                                                   (18)

где   Q  – объем добычи руды, тыс.тонн;

З_пост – величина постоянных затрат, тыс. руб.;

З_перем – удельные переменные затраты на ед. продукции, руб.

По данным таблицы можно  отметить, что себестоимость добычи 1 т урана в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизилась на 16 руб. на тонну. На это снижение повлияли такие факторы, как: изменение объема добычи урана и снижение удельных переменных затрат. Отрицательно повлияло увеличение величины постоянных затрат.

В результате увеличения объемов  добычи урана на 517, 45 тонн, произошло снижение себестоимости урана на 28,34 руб. на тонну. В результате увеличения постоянных затрат в себестоимости урана на 42 028,43 тыс. руб. произошло увеличение себестоимости на 27,97 руб. на тонну. В результате снижения удельных переменных затрат в себестоимости урана произошло снижение себестоимости на 8,88 руб. на тонну.

 

Таблица 16 - Факторный анализ себестоимости добычи 1 т урана, руб.

Фактор	Алгоритм расчета	С	Изменение
2010год		142,13	---
Объем добычи урана		113,77	-28,36
Постоянные затраты		141,74	27,97
Переменные затраты		132,85	-8,88
Итого			-16

 

Таким образом, резервом снижения себестоимости добычи урана можно назвать снижение постоянных затрат в себестоимости продукции.

Важный обобщающий показатель  себестоимости продукции -  затраты  на рубль товарной продукции, который  выгоден тем, что он очень универсальный: может рассчитываться в любой  отрасли производства, и наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к произведенной  товарной продукции в действующих  ценах. На его уровень оказывает  объективное влияние как внешние, так и внутренние, как объективные, так и субъективные факторы.

Основными факторами, влияющими  на изменение уровня затрат на рубль  товарной продукции являются:

-    изменение цен  на выпускаемую продукцию и  материальные ресурсы;

-    изменение себестоимости  выпускаемой продукции;

-     изменение  структуры товарной продукции.

Исходные данные для оценки влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции представлены в таблице 17.

Таблица 17 - Исходные данные для оценки влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатели	Ед. изм.	2010 год	2011 год	Измене-ние,                          +/-	Темп роста
Объем добычи	тыс. т.	985	1 503	517,45	153
Производственная себестоимость  добычи	тыс. руб.	184 097	257 026	72 929,51	151,9
Производственная себестоимость  добычи 1 тонны	руб.	187	171	-16	91,14
Цена 1 тонны	руб.	190,72	196,46	5,74	103,0
Товарная продукция	тыс. руб.	199 263	295 143	95 880	148,12
Затраты на 1 рубль товарной продукции	руб.	0,9	0,8	-0,10	94,6

 

Для оценки влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции используется следующая  факторная модель (см. табл. 4.6):

,                                                                              (19)

где S – производственная себестоимость 1 тонны продукции, руб.;

q – объем добычи, тонн;

Т – цена 1 тонны руды, руб.

По данным таблицы 18 можно отметить, что в 2011 году по сравнению с 2010 годом затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на 0,11 руб. и составили 0,87 руб. Положительно на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции, повлияли такие факторы как увеличение объема добычи урана и продажной цены на уран. Отрицательно повлияло изменение себестоимости добычи урана.

Таблица 18 - Факторный анализ затрат на 1 рубль товарной продукции, руб.

Фактор	Алгоритм расчета	Затраты на 1 рубль	Изменение
2010 год		0,98	---
Объем добычи урана		0,64	-0,34
Производственная себестоимость  добычи 1 тонны руды		0,90	0,26
Цена 1 тонны руды		0,87	-0,03
Итого			-0,11

 

В результате увеличения объемов  добычи урана на 517 450 тонн, произошло снижение затрат на 1 рубль товарной продукции на 0,34 руб. В результате увеличение продажной цены на уран на 5,74 руб., произошло снижение затрат на 1 рубль товарной продукции на 0,03 руб. Несмотря на снижение себестоимости 1 тн урана на 8,86 руб., данный фактор увеличил затраты на 1 рубль товарной продукции на 0,26 руб.

Таким образом, резервом снижения затрат на 1 рубль товарной продукции  можно назвать дальнейшую работу в отношение снижения себестоимости 1 тонны урана.

Себестоимость продукции  можно определить на основе постоянных и удельных переменных затрат, которые  зависят от уровня материалоемкости продукции и стоимости потребленных ресурсов.

В соответствии с этим себестоимость  продукции определяется следующим  образом:

С =  И _пост  + И _перем * q ,                                                                             (20)

где И _пост  – постоянные затраты, тыс. руб.;

И _перем– удельные переменные затраты, руб.;

q – объем добычи, тыс. тонн.

Влияние постоянных и переменных затрат на 1 рубль товарной продукции  можно определить используя следующую  факторную модель:

,                                                          (21)

где И _пост  – постоянные затраты, тыс. руб.;

И _перем – удельные переменные затраты, руб.;

q – объем добычи руды, тыс. тонн.

Исходные данные для оценки влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции представлены в таблице19.

 

Таблица 19 - Исходные данные для оценки влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатели	Ед. изм.	2010 год	2011 год	Изменение,                          +/-	Темп роста
1	2	3	4	5	6
Объем добычи	тыс. т.	985	1 503	517,45	153
Величина переменных затрат	тыс. руб.	58 952	76 574	17 622	129,9
Величина постоянных затрат	тыс. руб.	81 047	123 075	42 028,43	151,8
Удельные переменные затраты	руб.	59,85	50,96	-8,88	85,1
Цена 1 тонны	руб.	190,72	196,46	5,74	103
Затраты на 1 рубль товарной продукции	руб.	0,9	0,8	-0,10	94,6

 

Оценка влияния изменения  переменных и постоянных затрат на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции производится способом цепных подстановок. Результаты расчетов представлены в таблице 20.

 

Таблица 20 - Факторный анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Фактор	Алгоритм расчета	З 1 рубль	Изменение
2010 год		0,98	---
Объем добычи урана		0,64	-0,34
Удельные переменные затраты		0,75	0,11
Величина постоянных затрат		0,9	0,15
Цена 1 тонны руды		0,87	-0,03
Итого			-0,11