Доходы, расходы и прибыль торговой организации

 В процессе анализа финансового  результата деятельности торгового  организации необходимо изучить  состав прибыли, ее структуру  и динамику.

Анализ балансовой прибыли начинается с изучения динамики за 2005-2006 годы массы прибыли и изменения ее структуры. Для этого на основании формы № 2«Отчет о прибылях убытках» составляется таблица 2.1.

 

Таблица 2.1.

 

 Анализ динамики и состава прибыли ООО «Эко-Сибирь» за 2005-2006 г., тыс. руб.

 

Показатель	Фактически за				Изменение в динамике		Темп роста прибыли, %
	2005 г.		2006 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
	Сумма, тыс.руб	Удельный вес,       %	Сумма, тыс.руб	Удельный вес,         %	Суммы	Удельного веса	(гр.4/гр.2*100)
1	2	3	4	5	6	7	8
Прибыль от реализации товаров	2619	94,58	3 499	94,59	880	0,01	133,61
Сальдо операционных доходов (расходов)	48	1,73	56	1,51	8	-0,22	116,67
Сальдо внереализационных доходов (расходов)	102	3,68	144	3,89	42	0,21	141,18
Общая сумма брутто прибыли	2769	100	3 699	100	930	0	133,60

 

В 2005-2006 гг. конечный финансовый результат организации ООО «Эко-Сибирь» представлял собой прибыль: в 2005 году – в сумме 2769 тыс. руб., в 2006 году – 3699 тыс. руб. Доходы от операционных операций возросли с 48 тыс. руб. в 2005 году до 56 тыс. руб. в 2006 году., от внереализационных операций – с 102 тыс. руб. в 2005 году до 144 тыс. руб. в 2006 году. Общая сумма брутто-прибыли за 2006 г. увеличилась на 33,6 процента, или на 930 тыс. рублей.

Рассмотрим структуру и динамику  прибыли отчетного периода ООО «Эко-Сибирь» (Приложении 7, 8).

       Анализ  данных таблицы 2.1. показывает, что наибольшую долю в составе общей прибыли занимает прибыль от реализации продукции: в 2005 году она составила 94,58 процента, а в 2006 году ее фактическая доля составила 94,59 процента. Повышение ее удельного веса на 0,11 процентных пункта с положительной стороны характеризует деятельность организации. Вес других составных частей прибыли  составил по сальдо прочих операционных доходов и расходов 1,51 (-0,22 процентных пункта), прибыли от внереализационных операций – 3,89 (+0,21 процентных пункта). Увеличение внереализационных доходов на 42 тыс.руб. (0,21 процентных пункта), а также увеличение результатов по прочим операционным доходам на 8 тыс. руб. (-0,22 процентных пункта) явились благоприятными факторами, оказавшими влияние на показатели финансово-хозяйственной деятельности организации, в связи с этим прибыль ООО «Эко-Сибирь» в 2006 году увеличилась на 50 тыс.руб. по сравнению с 2005 годом.

Следует отметить, что организация достигло положительной динамики показателей роста прибыли от реализации продукции, операционных и внереализационных доходов. Структура прибыли от реализации товаров не претерпела существенных изменений за 2005-2006 гг.

Факторный  анализ  прибыли

Прибыль от реализации товаров  зависит от изменения объема оптового товарооборота, среднего уровня валового дохода, уровня налогов, взимаемых за счет реализованных оптовых надбавок, и среднего уровня издержек обращения. Их влияние на прибыль определяют приемом абсолютных разниц. Для определения влияния изменения товарооборота необходимо отклонение его объема от плана или в динамике умножить на базисный уровень прибыли от реализации товаров в процентах к обороту( по плану или фактически за прошлый год) и разделить на 100. Влияние на прибыль изменения уровня валового дохода и уровня издержек обращения определяют умножением фактического оптового товарооборота отчетного периода на отклонение от плана или в динамике по ним и делением на 100. Аналогично рассчитывают влияние на прибыль от реализации товаров изменения уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода.

Большое влияние на сумму  прибыли от реализации товаров оказывает  изменение оптовых цен. При повышении  оптовых цен увеличивается товарооборот, а следовательно, и растет прибыль. И наоборот, снижение оптовых цен на товары уменьшает сумму прибыли. Влияние ценового фактора на прибыль от реализации товаров определяют приемом абсолютных разниц, т.е. уменьшение или увеличение объема товарооборота за счет изменения оптовых цен умножают на базисный уровень прибыли от реализации товаров (по плану или фактически за прошлый период) и делят на 100.

Для изучения влияния  факторов на общую прибыль составляют таблицу 2.2.

Таблица 2.2.

 Расчет влияния  факторов на изменение динамики  прибыли ООО «Эко-Сибирь» в 2006 году

 

Факторы	Влияние на динамику прибыли
	расчет	сумма
1	2	3
Изменение товарооборота в действующих  ценах	+ 6694 х 2,17 / 100	+ 146
Продожение табл. 2.2
В том числе за счет повышения цен на товары	(127 152 - 101 397) х 2,75 /100	+ 708
Изменение уровня валового дохода, в % к товарообороту	127 152 х (+55) /100	+ 70
Изменение уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода, в % к товарообороту	127 152 х (+0,15) / 100	+ 191
Изменение уровня издержек обращения, в % к товарообороту	127 152 х (+1,24) / 100	+ 1577
Изменение финансовых результатов (прибыли) от реализации прочих активов	-	+ 8
Изменение суммы (прибыли) операционных доходов (расходов)	-	+42
Итого:	-	2742

 

Большинство факторов положительно повлияло на динамику прибыли ООО  «Эко-Сибирь».

В вязи с повышением оптовых  цен товарооборот ООО «Эко-Сибирь» возрос на 25755 тыс.руб. и за счет этого прибыль от реализации товаров увеличилась в динамике на 559 тыс.руб. ( 25755* 2,17/100). Следует отметить, что такой расчет влияния ценового фактора на прибыль неточен, так как допускается, что все издержки обращения находятся в прямой зависимости от изменения продажных цен на товары. В действительности только определенная часть торговых расходов зависит от изменения оптовых цен.

Таким образом, влияние  всех факторов на величину прибыли  составило 2742 тыс. руб., в том числе, за счет изменения:

изменение товарооборота в действующих: +146 тыс. руб.,

повышения цен на товары: +708 тыс. руб.,

изменение уровня валового дохода: +70 тыс. руб.,

изменение уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода: +191 тыс. руб.,

изменение уровня издержек обращения: +1577 тыс. руб.,

изменение финансовых результатов от реализации прочих активов: +8 тыс. руб.,

изменение суммы внереализационных  доходов (расходов): +42 тыс. руб.

Основная доля прибыли в 2006 году была получена за счет увеличения количества реализованных систем очистки воды, а также за счет повышения цены реализации. Основным резервом роста прибыли организации ООО «Эко-Сибирь» в 2006 году является снижение издержек производства и увеличение объемов реализации (поиск новых рынков сбыта) систем очистки воды.

Оптовая торговая организация может понизить свои издержки путем оптимизации величины товарных запасов с отслеживанием суммы остатков, доли оплаченных товаров в общей сумме запасов и т.д., снижения размера потребления тепло- и энергоресурсов.

Объемы реализации можно увеличить, во-первых, за счет приобретения новых рынков сбыта, во-вторых, за счет расширения ассортимента систем очистки воды.

 

2.3. Анализ распределения  и использования чистой прибыли  ООО «Эко-Сибирь»

 

 

 

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.

 За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала (рисунок 2.1).  В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.

Рисунок 2.1 - Схема распределения  чистой прибыли

Основная задача анализа распределения  и использования прибыли состоит  в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год  по сравнению с   прошлым  годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Анализ распределения и использования прибыли проводится в следующем порядке:

1. дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования  прибыли по сравнению с  отчетным и  базисным периодом;
2. проводится факторный анализ образования фондов;
3. дается оценка эффективности использования фондов  накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

Так, в ООО «Эко-Сибирь» из чистой прибыли образуются фонды: накопления, потребления, социальной сферы.

Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись. Принять данные  коэффициенты отчислений в фонды, было решено на собрании учредителей.

Анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является  1) - чистая прибыль,  2)  коэффициент отчислений прибыли. 

Таблица 2.3

Данные об использовании чистой прибыли ООО «Эко-Сибирь»

                       

Показатель	2005 г.	2006 г.
Чистая прибыль, тыс.руб.	2769,00	3699,00
Распределение чистой прибыли (тыс.руб.):
в фонд накопления	830,70	1107,70
в фонд потребления	1384,50	2034,45
в фонд социальной сферы	415,35	739,80
Доля в чистой прибыли, %
фонда накопления	30	30
фонда потребления	50	55
в фонд социальной сферы	15	20

 

Рассмотрим в таблице 2.3 влияние факторов (суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли) на отчисления в фонды.

Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

 

,

где  ΔФ (П) - приращение фонда за счет изменения чистой прибыли; 

ΔП_{ч –} приращение суммы чистой прибыли; 

К^{0 –} коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

ΔФ_н (П)  = (3699,00-2769,00) ∙ 30%= 279,00  – фонд накопления

ΔФ_п (П)  = (3699,00-2769,00)∙ 50%= 465,00 – фонд потребления

ΔФ_с (П)  = (3699,00-2769,00)∙ 15%= 139,50   – фонд социальной сферы.

Для этого прирост чистой прибыли  за счет каждого фактора умножаем на базисный (2003 г.) коэффициент отчислений в соответствующий фонд.

На размер отчислений в фонды  оказывают влияние и изменения  коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле: